爱华网文|本刊特约撰稿 王枰 8月11日，中国证券监督管理委员会创业板发行监管部公告，创业板发审委将于8月16日审核成都银河磁体股份有限公司的IPO申请。但是从其招股说明书中我们却读到了“困惑”。 问题出在公司的应交所得税上。根据银河磁体8月11日预披露的招股说明书，由于2009年业绩反弹，在2009年末的报表上有10,609,597.42元的应交企业所得税，在2010年6月，应交企业所得税是15,665,934.26元。 2010年上半年，该公司当期所得税费用是5,056,336.84元，加上2009年末应交额10,609,597.42，竟然和公司10年上半年应缴纳额15,665,934.26相同，这说明10年上半年没缴纳一分钱企业所得税。 实际上，该公司披露的2010年1-6月缴纳企业所得税也正是为0。而做财务的人都知道，企业所得税按季度预缴，也就是1、4、7、10月份都会缴纳，银河磁体是如何做到上半年分文不交的呢？如果公司有困难，税局可以批准缓交，不过要有正式文件，且缓交的期限不要太长。但是通过招股说明书我们没有看到文件，更没有看到公司存在经营困难。 循着这条线再看其2008年数据。2008年末应交企业所得税是5,105,847.19元，09年当期所得税费用是7,158,154.01元，2009年内缴纳的企业所得税是1,654,403.78元，尚不足2008年末应交数的一半。 招股说明书显示，银河磁体已经拿到了税局的依法纳税证明。难道公司报给税局（含国税和地税）的各种财报、申报表等等，和招股说明书披露的业绩不同，真正该缴的各种税都已安全入库了？尤其是在2009年，全国上下凡是稍微有点规模的企业都在谨慎自查自己有没有漏税，据说有的企业漏缴2元印花税都赶快去补了，而银河磁体账面上就明白趴着的欠缴税款，居然能拖到今天不缴，除了神奇，实在不容易找第二个词来形容。 因此，可以得出这样的判断是：如果不是拖欠税款，那就是虚构业绩；如果不是虚构业绩，那就是拖欠税款。这两种罪名，任何一个都不是拟上市公司能承受的。 除了企业应交所得税的问题，公司向4位高管转让房产不仅涉嫌将公司利益输送给个人，而且其中的税务处理也亟需澄清。 2008年4月和7月，银河磁体向4位高管转让了6处房产。招股说明书是这样写的：“考虑到公司距离市区较远，公司从1999 年陆续购买下述房产用于公司管理人员免费临时使用，具有一定福利性质，已实际归管理人员使用。为了划清个人财产与公司财产的界限，杜绝公司财产被免费使用的情况，规范公司管理行为，2008 年4 月和7 月，公司按账面净值向戴炎、吴志坚、何金洲和郭辉勇转让了房产并全额收到了转让款”。 房产是99年8月和01年1月购入的，在2008年“按账面净值”转让房产，理由是“为了划清个人财产与公司财产的界限，杜绝公司财产被免费使用的情况”。理由固然有力，但无人相信1999年和2001年购置的房产在2008年销售时能以账面净值出售，市面上，房价早就翻了几倍了。房价事小，充其量也就几百万元的差异，可这事情是涉税的，假如该公司出售资产的价格不够公允，那么税务局还是有充足的理由出来核定所得要求补各种税，包括个人所得税。
而且，如果是自1999年一直当福利给员工免费使用，则税务局还可以来查其历史上有没有漏缴个人所得税。 值得注意的是：银河磁体的招股说明书，提及住房的还不止一处。“本公司被拆迁的位于犀浦镇龙吟村六社的建筑面积为3264.30平方米的职工倒班房采用房屋置换的方式进行补偿，补偿的位于犀浦镇“西郡兰庭”的套内面积合计3106.71平方米的33套安置住宅已于2010年3月办理完收房手续，目前正在联系装修事宜。”如果前述向高管们转让房子的理由依然成立，则这33套住房也可以在未来由于“有福利性质”、“实际归员工使用”而转让给员工。如果真的这样处理，则这宗交易的流转和所得税，也是非常值得当地税局高度重视。 银河磁体已经拿到了税局开的依法纳税证明，这自然是好事，但万万不可拿到了证明就随便披露，税局的人，没准也喜欢看招股说明书的，看见以上事例，再想起今年的收税任务还没完成的话，该公司很可能就难逃一查了。 （本文作者是资深证券行业观察者）
