爱华网系列专题：中小企业如何过冬
9月11日，国家财政部发布8月份财政收支情况报告，报告显示8月全国财政收入7863亿元，同比去年增长4.2%，这是今年来财政收入增速连续第四个月下降。更引人注目的是，中央财政收入同比出现负增长，下降6.7%，这是自2010年8月以来的第二次负增长。今年前8个月累计，全国财政收入同比仅增长10.8%，增幅比去年同期回落20.1个百分点，其中中央财政收入累计增长7.8%，首度跌出年初预定9%的增速目标。 在经济进入下行通道的背景下，财政收入增速放缓似乎也在情理之中，并不让人十分意外。但是对财政收入增幅连年超过预算的地方政府而言，突然的紧缩还是让它们措手不及，几乎所有的地方政府都在哭穷。多个城市相继大规模推地，被外界解读为地方迫于财政困难的应急之举。在政府财政增幅放缓的情况下，减税政策是否会被搁置，结构性减税是否还存在空间，成为公众关注的焦点。 财政部财科所两位副所长刘尚希与苏明，在接受时代周报记者采访时一致认为，虽然减税会有压力，但是“国家既定的减税政策还是会坚持下去，因为经济发展是大局，不会因为财政收入下滑就变卦”。 政府究竟差不差钱？ 政府财政增速放缓是不争的事实，但是政府财政是否真的“吃紧”，尚未有定论。 就在财政部发布报告当日，国务院总理温家宝在第六届夏季达沃斯论坛上指出，无论是货币政策还是财政政策，中国都还有充足的空间，即使近两个月财政增速下降，7月底财政收支相抵，还有1万亿元的余额，此外，历年节余的还有1000多亿元的中央预算稳定调节基金，“政府将适时把这些作为预调微调的措施，以推动经济稳定增长”。这似乎回应了公众对政府财政能力的质疑。 中欧陆家嘴国际金融研究院副院长刘胜军认为，中央财政相对来说比较健康稳定，但是地方财政的压力的确比较大。他向时代周报记者分析，“地方政府在上一轮的刺激过程中投资了大量项目，有还本付息的压力。另外土地出让金锐减对地方的冲击非常大，过去土地出让金占地方财政收入的一半以上，现在有的城市已经同比下降了50%到80%。” 土地出让金的减少缘于房地产市场的低迷，虽然最近几个月市场有所回暖，但开发商仍然不敢贸然买地。而近日，包括北京、上海、武汉、杭州、温州在内的多个城市纷纷大规模推地，在8月25日温州的推地会上，温州市市长甚至亲自上阵吆喝。即便各地官员异口同声否认推地行为与财政困难有关，但是还是难以抵挡外界的猜测。 在深圳市，甚至出现了一种更为奇特的现象，深圳市国税局约谈企业，与企业共同商量税率，让企业多缴税来帮助地方政府渡过难关。“目前来看，主要的财政压力是在地方政府层面而不是中央政府，中央政府总体的财政收支状况和盈余状况还比较好，而地方政府在资金链上已经出现了非常紧张的局面。”刘胜军说。 之所以中央财政收入增幅下降的速度要快于地方，主要是因为国内增值税和进口货物增值税、出口退税有较大幅度的下滑，据上海财经大学公管学院胡怡建教授对时代周报记者介绍，根据分税制规定，此几个税种，都是中央占大头，地方占小头，所以在税收收入减少时，对中央的冲击更大。 在增税与减税间作选择 长期以来，我国的财政收入增长速度远高于GDP增速与国民收入增速，自1994年分税制改革以来，几乎每年财政收入都会“超额完成任务”，且逐年增加。2010年公共财政预算收入目标是增长8%，最终实现了21.4%；2011年的增幅目标也是8%，最终实现了24.8%。政府财政收入与国民收入占比与增速的极大不平衡，已经广受诟病，这也是“三公”消费节节攀升，年底突击花钱屡禁不止的直接原因。 然而，眼下财政收入增幅放缓，政府的手头已经不如从前宽裕，面对经济不景气，政府必须勒紧裤腰带过日子。但是，习惯了大手大脚花钱的地方政府是否能改掉积习，则尚未可知。可能正是因为有此担心，9月14日，财政部部长谢旭人在全国财政厅（局）长座谈会上重申，“要抓好财政收支管理，加强税收征管，确保税收应收尽收，但坚决不收‘过头税’”。国税总局也称，“绝不能以收入任务紧张等为由不落实税收优惠政策。” 显然，谢旭人的讲话是有针对性的。江苏省苏商研究会会长俞文勤在接受时代周报记者采访时指出，江苏各地政府加大了税收的征收力度，“过去企业的很多‘擦边球’行为，政府原则上是不查的，只要不是特别大的违规即可，但现在政府部门对企业税源的控制非常强，甚至是新旧账一起算，造成很多企业需要大面积补税，有的企业不仅要补税，还面临罚款。” 国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长李佐军告诉记者，越是在经济低迷时期，政府的支出压力越大，但是收入来源在减少，“这就意味着政府的债务负担在加重，在这种情况下，政府面临的最重要问题是如何找钱，所以很多地方的税收实际上是在加强征管”。 经济学家管清友也向时代周报记者表示，“有的地方政府因为支出压力，甚至要求企业提前交几个月甚至半年的税，这恰恰说明财政体制改革和政府职能转型是十分必要的。”的确，在财政增幅放缓的情况下，政府需要在增税以扩大支出与减税以激发企业活力之间作出选择。 减税的空间还有多大？
尽管“结构性减税”的口号已经喊了多年，但终归是“雷声大、雨点小”，民营企业对减税政策如久旱盼甘霖，可始终不见实质性减税举措。政府的财政收入减少，是否意味着减税的空间已经到了尽头？其实不尽然。“中央可以考虑发国债，从而弥补财政收入下滑，我们的国债占GDP的比重还比较小，发国债还有空间。”管清友说。 北京工商大学产业经济研究所所长陈及持相同观点，他向时代周报记者分析，在经济急剧恶化的时候，可以采用赤字财政的政策。他认为，“在当前情况下，普遍的大幅度的减税，是我们应该考虑的战略性抉择，即使政府财政收入锐减，也要减税，因为只有企业有活力、有利润，税收才能持续，否则就是竭泽而渔、杀鸡取卵，不能说因为财政口袋瘪了，该有的改革，降低企业和社会负担的举措就暂缓执行。一般而言，全世界有活力的经济体，它们的企业税负都不是很高。” 据管清友介绍，在近日备受关注的新莫干山会议上，他与众多经济学者达成共识，认为财政体制改革是当前改革的切入点。在具体操作上，可以实行价、税、费、财联动改革，价格改革主要体现在资源价格上，要实现市场化，税的改革主要体现在结构性减税上，“费”主要是“费改税”，“财”是指要从投资性财政变为公共财政，增加财政透明度。 在管清友看来，财税改革正当其时，因为它有足够的动力，也有足够的压力，动力是政府财政收入减少，需要增加企业活力，压力是来自企业和社会对减税的呼吁，有强大的民意基础。无论是所得税，还是增值税、资源税、营业税改革，财税体制改革都更多地向富人征税，老百姓是支持的，要调整税费结构，给中小企业减免税收，给大企业和资源性企业征税，这也会得到众多中小企业的支持。 税制改革的突破口 在国民税负痛苦指数全球排名非常靠前的当下，减税已经是包括政府部门在内的所有人的共识，但是税改的突破口在哪里，各界仍然莫衷一是。 正在进行的“营改增”试点，进展步伐缓慢，而且涉及的税收额太少，才500亿元，相对于去年10万亿元的财政收入，简直是九牛一毛。陈及认为，当前企业所得税与增值税都有操作空间，还有各式各样、名目繁多、花样不断翻新的收费要进行整理。 而管清友则认为，或许可以先在资源税和资源价格上做文章，加大资源税增收力度，因为结构性减税，政府必须有进项。“现在资源大部分掌握在国有企业手里，反对的声音比较小，只要中央政府一声令下，就可以开征，不过不能竭泽而渔，考虑到经济在下滑期，资源行业整体处于不景气的状况，要开征资源税必须把其他的很多不合理的费改成税，这样企业的负担反而可能减轻了。” 但是我们要注意减税的前提是政府要转变职能，精简政府机构和人员，减少政府参与经济建设的行为，因为这些需要政府大量的投入，“把这些问题解决之后，减税自然就比较好办了，如果支出的压力一直还在这里，那就没法减，这是背后的政府管理体制改革的问题。” 李佐军说，“在大规模的全方位改革前，财政收入增幅下降肯定是一个大趋势，如果不解决这些深层次的问题，那么企业的效益不能得到根本的扭转，政府支出的压力也不能得到根本的扭转，这种矛盾的趋势还会继续向前，所以我们要痛下决心，进行全面的改革，真正地转变政府职能，解决深层次的问题。”
