第43节:理财规划的业务范围(16)



系列专题:《利润丰厚的理财规划:理财规划进行时》

  表4?9退休计划的主要类别

  合格计划个人退休计划不合格计划

  既定利益计划:简易雇员养老金计划延期给酬计划

  养老金计划鼓励员工储蓄配比计划红薪计划

  现金余额计划个人退休账户续薪计划

  混合计划传统计划拉比信托

  既定供款计划:罗斯(Roth)计划长期信托

  目标利益计划卡弗岱(Coverdell)计划管理阶层补充退休计划

  年龄偏向计划

  货币购买计划

  利润分配计划

  401(k)计划

  储蓄(节俭)计划

  雇员拥有股权计划

  股票红利计划

  (一)合格退休计划

  合格的退休计划可以为雇主和雇员提供大量的所得税优惠。雇主为该计划提供的供款金额可以得到当期所得税扣减,而这部分供款并不计为雇员在该纳税年度中的本期收益。雇员可以将纳税时间拖延至退休金分配时,这可能是多年以后。

  1?赋予授领权

 第43节:理财规划的业务范围(16)
  赋予授领权是任何合格退休计划的重要组成部分。授领对象包括雇员供款和雇主供款两部分。雇员供款以及薪水递延供款始终拥有100%的授领权。而雇主供款,则必须根据两种授领时间表中的一种,设立最低授领权标准,这两种时间表分别为5年一次性授予(表4?10)和3~7年逐步授予(表4?11)。

  表4?105年一次性授予

  不可收回性雇主供款

  服务年限百分比

  低于5年0%

  5年及5年以上100%

  表4?113~7年逐步授予

  不可收回性雇主供款

  服务年限百分比

  低于3年0%

  3年20%

  4年40%

  5年60%

  6年80%

  7年及7年以上100%

  这意味着,无论是在既定供款还是既定利益计划中,雇员都在雇用期间的某一时间,获得不可没收的、有保障的退休金利益。

  计划所制定的授领时间表不能超过7年。但在鼓励员工储蓄配比计划中,雇员和雇主的供款授领权都必须是立即的、不可收回的。对于投资过多的计划,设有特殊的授领权条律。

  一般来讲,一份合格计划,必须能够让参与者根据时间表的要求,全额授领(获得全部的权利)该计划中雇主的供款份额,该时间表一般不会超出以下两种选择。

  (1)5年一次性授予。服务满5年以后,该参与者就可以全额授领其账户内的退休金。未满5年就离职的雇员,除了选择性延期供款外,不能得到计划账户内雇主的任何供款,因为在这种情况下,不要求雇主履行供款义务。

  (2)3~7年逐步授予。在雇员服务满3年以后,公司每年必须授予其20%的退休金。参与者在服务满7年后实现全额授领。

  雇主也可以选择其他的授领时间表,只要它对雇员的有利程度与上面的两种相同即可。另外,只要雇员到了正当退休年龄,不管有没有满足授领时间表的要求,他都可以得到全额授领权。

  需要重申一点的是,授领时间表只适用于雇主的供款部分;而雇员的供款、选择性递延供款以及这些供款的利息永远都是全额授领的。另外在计划终止的时候,雇员也会得到全额授领权。

  2?合格计划分类

  合格计划一般可分为既定供款计划和既定利益计划。既定供款计划也被看作个人账户计划,这是因为每个参与者都有一个独立的账户,用来存放不断增长的计划供款和投资收益。

  与之不同的,是既定利益计划将计划资金汇集起来;参与者会收到一些报表,反映其退休金的增长情况,但该计划不会将资金放在单独个人账户内。

  合格计划的另一个分类方法是区分养老金计划和利润分配计划。养老金计划设定退休金金额,即设定固定利益或是固定供款水平。既定利益养老金计划提供具体的退休金金额;货币购买养老金计划和目标利益计划设定雇主每年对计划的供款额。而利润分配(包括股票红利)计划是合格计划中唯一不指定具体供款额的计划类型。

  3?既定供款计划

  在既定供款计划中,参与者的退休金金额是固定的,但是,只有当参与者达到支付条件时,才能保证给付。参与者的退休金金额完全由以下3点决定:

  (1)参与者的供款额。

  (2)从被终止的无授领权参与者处收回供款的再分配额。

  (3)收益、损失以及支出的增减。

  由于计划期内投资的收益或损失最终会影响参与者的退休金数额,因此既定供款计划的一个主要特点就是,投资收益或损失的风险承担方是参与者,而不是雇主。计划资产的增减不会影响雇主在该计划中的供款数额或义务。这种增减只会影响参与者的最终退休金额。既定供款计划可能(但不是必须)允许雇员指导其账户内的部分或全部资金进行投资。  

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