爱华网系列专题：《利润丰厚的理财规划：理财规划进行时》
◆ 个人退休账户种类 （1）传统个人退休账户（IRA）。传统个人退休账户有两种：第一种是个人退休账户（信托及保管账户）；第二种是个人退休年金（合同）。个人可以建立其中的一种或两种，为自己的退休进行储蓄。 可以建立退休账户的机构有银行、储蓄贷款协会、信用合作社、经纪人公司或其他能够向（美国财政部）国内收入署证明其具有合法信托管理能力的机构。个人如果满足以下要求，就可以向个人退休账户供款。 年龄要求。法律对于传统个人退休账户供款者，设有最高年龄限制。在该纳税年度的年底，个人年龄不应达到70岁。例如，如果马提（Marty，人名）在2005年5月31日满70岁，那么他就没有资格在2005年进行供款，因为他在年底之前就达到了70岁。但是，对于个人账户供款者的年龄没有最低限制。 劳动收入要求。收入的来源必须是供款人所提供的个人服务。而该个人服务的提供时间，必须在获得收入的当年年内。 再投资要求。在个人退休计划进行再投资的资金必须来自合格退休计划。 供款限制。个人向该账户内供款要符合表4?12所示的各种限制。 表4?12个人退休账户年度供款（单位：美元） 年限额供款弥补额（50岁及以上）年度最高供款额 20054 0005004 500 20064 0001 0005 000 20074 0001 0005 000 （续） 年限额供款弥补额（50岁及以上）年度最高供款额 20085 0001 0006 000 2008年以后：年度限额根据通货膨胀状况进行调整，增量为500美元。 如果一位个人退休账户持有人拥有不止一个传统个人退休账户，那么其合计供款额不能超出限定范围。再者，罗斯个人退休账户（后面会谈到）的供款额会使合格供款额减少。 （2）卡弗岱教育储蓄账户（之前的教育个人退休账户）。你每年可以为每个受益人向卡弗岱教育储蓄账户提供2 000美元的非扣减供款。该资金必须用于支付教育费用。这些费用包括：初级、中级或中级以上的合格教育机构的学费、书本费、生活费、出勤及登记设备费、食宿费、服务费等。 只要分配所得的资金是被用于支付教育费用，那么该账户的增长收益就是免税的。卡弗岱教育储蓄账户只接受现金供款，供款必须在指定受益人满18岁之前，且每位受益人每年的供款额不能超过2 000美元。可以同时为一位受益人向多个卡弗岱教育储蓄账户供款，只要总供款额不超过当年的限额即可。也可以在同一年、为同一位受益人，同时向卡弗岱教育储蓄账户供款和合格学费计划供款，而不必缴纳罚金。受益人满30岁之前，必须使用该资金，或将其转给更年轻的亲属（包括表亲、再婚亲属以及姻亲）。 （3）罗斯个人退休账户。罗斯个人退休账户一般提供纳税优惠，该账户内的任何提款都是免税的。其缺点是，罗斯个人退休账户的供款是不可扣减的。罗斯个人退休账户的条规有以下几点： ——纳税人年龄达到70岁半以后，仍然可以进行供款，前提是纳税人及其配偶的联合劳动收入等于或高于其在罗斯个人退休账户的供款额。 ——不要求纳税人在满70岁半时开始提取分配资金。 ——即使纳税人加入了雇主资助退休计划，他仍然可以向此账户供款。 ——只有当已婚夫妇的调整后总收入满15万美元时，才要求其逐步停止供款。一旦调整后总收入达到16万美元，在罗斯个人退休账户内的供款要全部停止。对于单身者，调整后总收入的逐步停止标准为9?5万～11万美元。 ——符合标准的分配是免税的。其标准为： （a）从开始供款当年开始，5个纳税年度内没有进行提款。 （b）获取分配资金时年龄达到59岁半，或者分配资金是在伤残，或第一次购买住宅时获取的。 ——上面（a）中的5个纳税年度是从开始供款当年开始计算的。这意味着，如果一个罗斯个人退休账户2004年的供款是在2005年1月至4月（这是提交2004年所得税税单的日期）间投入该账户的，那么这5年等待期仍然从2004年算起，而不是2005年。 ——如果提取的资金来自罗斯个人退休账户的投资收益，那么不合格的提取金额要算在应税收入之内。但是，提取的资金会先被看作来自所有纳税人的罗斯个人退休账户供款。
——如果纳税人未满59岁半就进行提款，那么他要缴纳10%的提前提款罚金，除非其提款是因为死亡、伤残、定期付款（以达到某些要求）、购买住宅或者支付高等教育费。 ——年度最高供款额要低于纳税人的全部劳动收入，或低于4 000美元，并减去任何投入到常规个人退休账户的供款额。供款必须在来年4月15日前投入账户，该截至日期是提交上年度税单的日子。
