爱华网系列专题：《利润丰厚的理财规划：理财规划进行时》
——罗斯个人退休账户必须在其建立时就遵照上述规则。 （4）简易雇员养老金计划（SEP）。简易雇员养老金计划是一种由企业以雇员的名义建立的养老金计划，在该计划中，供款被存入个人退休账户中，雇员得到课税扣减优惠。这种合格计划的简易版本尤其适合小企业。任何雇主，包括没有一个雇员的独资企业雇主，都可以为所有合格的雇员建立简易养老金计划。企业所有人也有资格接收该计划的供款。由于雇主直接将供款投入简易雇员养老金计划的个人退休账户，因此不需要单独的养老金信托。 简易雇员养老金计划与个人退休账户的最大不同，是简易雇员养老金计划的年度供款限额更高。每位雇主最多可以将雇员薪酬的25%，最高4?2万美元的供款投入其简易雇员养老金计划中。 （5）鼓励员工储蓄配比计划（SIMPLE）。鼓励员工储蓄配比计划或SIMPLE计划，为雇员人数为100或更少的企业提供了一种退休计划选择。自从1997年开始使用以来，该计划就一直被看作是涵盖多方面《1996年小企业工作保障法》的一部分。与普通个人退休计划相比，SIMPLE计划可以提供更多的延期纳税机会。它的限制和在管理方面的要求，也要少于传统养老金计划或利润分配计划。SIMPLE既可以是个人退休账户式的，也可以采用401（k）的形式。 在SIMPLE个人退休账户计划中，任何薪酬不低于5 000美元的雇员都可以加入“合格工资留存计划”。根据该计划，通过将一部分薪水延期给付的方式，雇员可以每年选择将其薪酬中的部分资金（最高1万美元）投入个人退休账户。这部分供款必须表现为一定比例的薪酬，而不是一个统一金额。1万美元的最高供款额可能会定期增长，以体现生活费用的变化。另外，如果你的年龄超过了50岁，那么你每年还可以有2 000美元的供款弥补额（除1万美元的最高供款额外）。 ◆ 既定利益退休计划 既定利益退休计划是一种雇主资助计划，它提供预定或既定金额的退休金。加入计划后的每一年，参与者都会获得或累计一份追加资金，它是最终承诺的退休金的一部分。如果参与者在达到退休年龄以前离开公司，那么他一般可以得到拥有授领权的那部分累计退休金。 既定利益退休计划根据参与者的薪酬和服务来提供退休金。但是，一份通过集体谈判制定的既定利益计划一般不会提供统一金额的退休金。其承诺的最高退休金金额是由计算得出的，前提是假设该参与者不会在达到正当退休年龄之前退出计划。 既定利益退休计划必须提供可确定的退休金。如果该计划从无授领权雇员处收回供款，那么，该收回的资金必须用于减少雇主的未来供款额，而不能用于增加剩余参与者的退休金金额。这类计划不提供在职分配；换言之，既定利益退休计划不允许对仍在工作岗位的参与者进行分配，除非其已经达到了该计划的正当退休年龄。 （1）养老金计划。养老金计划是一份合格的雇主计划，它保证了退休时的既定退休金水平。该计划一般为年长的雇员提供最高额的延期纳税储蓄，并为雇员提供充足的收入，不论其加入计划时的年龄高低。雇员的义务是每年向计划提供资金，并且承担投资失败的风险。该计划的退休金水平受到雇主和养老金收益担保公司（PBGC）的双重保证。每年，雇主的年供款额都要由一位精算人员确定。 （2）现金余额计划。现金余额计划是一份合格的雇主养老金计划，它为每个计划参与者设立了一个虚拟个人账户，雇主每年以具体的比率，向该账户提供供款。雇主所保证的不仅是供款水平，还有每位参与者账户的最低收益率。 （3）混合计划。如果既定利益退休计划中有既定供款的成分，其供款额的部分确定基础，是参与者的单独账户余额，那么这样的计划就叫做混合计划。该计划既被看成既定供款计划，又被看作既定利益计划。 （三）不合格退休计划
不符合联邦《雇员退休收入保障法（ERISA）》的准则，并且达不到（美国财政部）国内收入署要求的计划，被看作不合格计划，不能获得纳税优惠。不合格计划的最佳例子就是由个人制定的延期给酬协议，它只针对一个或多个管理人员而设立。 一般而言，雇员的收益被确认的时间，是其计划内的退休金授领权变为不可收回的那一年。只有到了那一年，雇主才允许对供款进行课税扣减。然而，由于最近税法上的变化，新颁布的一些法规扩展了纳税范围,因此，一些雇主觉得建立不合格计划变得更为划算了。 不合格计划是一种契约协议，在该协议中，公司延期给付主要管理人员在当年度的服务报酬。不合格协议不必遵守用于合格协议的那些保险规则、基金建立规则或分配规则。因此，制定不合格协议，只要满足具体每个管理人员的需求即可。
