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一、税收征管效率内涵税收征管效率反映取得一定税收收入所耗费的征管成本高低的税收行政效率，有广义和狭义之分：从狭义上看，是指税收行政效率，是税收征管成本与税收收入的比例，从量上衡量税收征管效率，接近亚当·斯密的理论；而从广义上看，它不仅要包括税收行政效率，而且还包括税收制度执行效率，即税务机关对税收制度执行的程度和纳税人对税收制度遵从的程度，通俗地说就是是否实现了“应收尽收，应交尽交”。 二、我国目前税收征管的现状 （一）税收征管成本偏高，据相关部门调查情况显示，我国这几年税收征收成本率将近8%，然而在一般发达国家的税收征收成本率却低于1%。随着新税收征管模式的日益形成和市场经济体系的日趋完善，怎样降低税收成本己迫在眉睫。 （二）税收人员综合素质不够高，服务意识淡薄 不少征管人员专业技术欠佳，不能适应新时期税收工作的要求，有些工作人员的法律意识淡薄，有些基层税务部门执法行为不规范，这其中还包括了税收征管中税务机关以及税务人员不严格按照税法规定去依法征税，并且还有少数税务人员存在“权利寻租”的现象。另外我国税收征管机构内部的人员配备、分工不甚合理。我国在征、查人员的比例上为 6：4；而在西方发达国家征、查比例的配备上大多都是 4：6。并且诸如类似“官本位”等思想也让少数税务工作者不自觉地有了一种优越感，自觉高人一等，服务意识淡薄，工作消极，缺少敬业精神，工作上没有责任心，依然存在冷、冲、硬、横的现象。 （三）现行税收征管模式不够完善 一是征管手段落后，如缺乏统一的计算机软件，计算机的管理功能、分析功能、数据功能和监控功能未能发挥应有的作用等。 二是稽查处罚不力。相关部门对税务违法纳税户仅仅以补交税款了事，现实中真正能够成功按照相关法规进行罚款和征收滞纳金的案子少之又少。 三是税收行政执法的责任制度和监督制度不够完善，在某些税务部门中仍然存在着滥用职权、以权谋私的行为。 四是我国税收信息化建设步伐比较缓慢，许多税务机关的信息化系统还不够完善，并且有相当一部分工作人员的电子信息化知识水平比较低。其根本原因还在于我国的电子信息化软件在全国范围内没有统一，电子信息化征收管理系统在全国范围内还不够完备，在全国范围内形成电子信息数据共享的局面还没有形成.....这些都难以满足实际税收征管的需要。 三、提高我国税收征管效率的对策 （一）降低纳税人的纳税成本和减少税收征管成本是一个长期系统的工程。 “只考核收入不考核成本”是目前我国对税务机关考核的主要标准。那么如果要减少税收成本，笔者认为就必须要从以下几方面入手:首先就是一定要强化并树立税收成本意识；其次是应优化税务机构布局和整合征管力量，并尽快实现国税和地税的合并；再次要在内部管理上整合现有的征管软件，建立规范化、科学化以及制度化的税收征收成本核算体系；明确成本核算方法、税收成本开支范围、成本管理责任等内容，从而进行成本分析和成本控制。并且要严格控制经费支出的标准，从而形成自上而下的征收成本核算约束机制。最后要优化税务组织体系，实行集约化、专业化、现代化的征收管理，建立扁平化的税务组织结构体系，用以提高征管资源的利用效率。 （二）提高税收人员综合素质，强化服务意识一方面，税务机关应完善干部培训制度，实施奖励措施鼓励税务人员积极参加注册会计师，注册税务师等在社会都认可的权威专业资格考试认证。另一方面，全面实施公开招考、竞争上岗的用人、育人机制，引进专业型的高级技术人才以及综合型的税收征管人才，实行“精英治税”。 另外我国的税收征管也应该切实转变观念，树立执政为民的理念，朝着管理服务型方向发展。为建立以纳税人为中心的税收服务制度，改进和优化税收服务，提高服务能力，强化服务意识，建设服务型机关打下良好基础。 （三）完善现行税收征管模式 1、强化税源管理。加强税源管理是落实科学化、精细化管理要求的落脚点。科学设置税源管理机构，加强税务机关内部各部门之间的协作，改进税源管理手段，全面开展交叉稽核，加强税务审计。加强日常管理，完善税收管理员制度。推行税收管理员制度是新时期精细化管理、落实科学化管理的重要举措，同时也是是针对“疏于管理、淡化责任”问题的解决途径。 2、加大税收征管力度。建立健全的专案稽查、专项稽查、日常稽查和相结合的分类稽查制度；并借助于以互联网为依托的监控系统，形成一个科学高效地稽查选案机制。 3、注重发挥社会部门的协调配合作用和中介的专业性作用，形成完整的协税护税体系和纳税服务体系。积极发挥社会中介组织的专业性作用，实现税收征管的公开化、社会化，达到提高税收遵从度，增强全民纳税意识，提高税收征管的力度和效率。 4、依法征收税款。各级税务机关应按照税法规定行使税收执法权，不得随意减免税。建立激励约束机制，促使税务人员依法履行职责。实施严格的税务稽查，要从收入型稽查转变为执法型稽查。 5、加快税收信息化建设步伐。要在业务重组、机构整合、技术先进的基础上，建立起功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税收征管信息系统，实现全国联网，覆盖国、地税所有税种，作用于税收管理、执法的全过程，以便于为税收征管提供有针对性的、全面的管理信息。 参考文献： [1]安仲文.税收管理[M].大连:东北财经大学出版社，2010. [2]陈捷.论基于1509000标准的税收征收管理质量体系建设(上)[J].涉外税务，2001，(3). [3]刘正君、宋太光.我国税收征管质量存在的问题及对策.财经界(学术版)，2010，(3). [4]王慧.改革发展成果分享与我国税收征收管理体系的完善[J].大连干部学刊，2008，(7).
