会计系统控制的内容如何进一步加强会计系统控制-爱华网

前言：随着市场竞争环境日趋多元化、多样化发展，越来越的行业早已将内部控制制度作为会计系统控制的中心环节，作为现代化管理的重要手段。也正因如此，如何做好内部会计控制，已成为现今各个行业进行生产、经营、管理的首要课题。以下笔者根据个人多年从事财务工作的实践工作经验，对构成会计系统控制的重要组成内部会计控制进行粗浅的探讨与分析，以期为进一步加强会计系统控制提供良好的借鉴意义。

　　1.对会计系统控制的认识

　　1.1会计系统控制的内涵

　　会计系统控制是为实现财务目标，确保有关法律及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效果及效果，而采取的各种政策和程序。《企业内部控制基本规范》第三十一条规定：会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。

　　1.2会计系统控制的内容

　　会计系统控制要求财务主体严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。会计系统控制主要包括：(1)建立健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。(2)统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。(3)统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。(4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

　　1.3会计系统控制的主体

　　企业内部谁来进行会计控制，是会计控制系统运行的关键。对有经济利益关系者都期望能参与会计控制，因为会计控制直接或间接与企业经济利益相关联。确定会计控制系统会计控制主体，即由“谁”（单位）来进行控制，实质上是职权划分问题。会计控制系统由于经济利益关系已形成多层次的会计控制主体，使其各负其责，相互独立、制衡。

　　1.4会计控制标准

　　会计控制标准是进行会计控制所依据的标准。有了会计控制标准，使控制具有客观性、统一性和强制性。控制标准有定性标准（如政策、法规）和定量标准（如预算、定额），在掌握执行标准时，要以定量标准为基础，结合定性标准进行。

　　2.内部会计控制的现状分析

　　随着我国市场经济体制的不断改革与发展，内部会计控制作为会计系统控制的中心环节，早已成为各行业可持续发展的重要保证。尤其是目前我国对内部会计控制的关注，早已从单一个体发展，向系统整体发展趋势进展，成为站在全局高度统领企业发展的现代化管理手段。也正因如此，我们可以清楚的认识到，目前在现代化管理中，内部会计控制管理早已成为一个庞大的管理系统，而这个系统中，又由若干因素相互联系，形成了一个动态的活动过程。也就是说单位在贯彻与落实内部会计控制制度的过程中，其不仅仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它体现了相关各职能部门的通力协作，加强了各个部门之间的信息沟通。

　　同时，在实际工作中，恰恰是由于内部会计控制的执行，也进一步促进了各个部门之间的相互调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化的目标。也正因如此，在内部会计控制的运行下，才真正达到了防范资金风险确保资金安全的目的。

　　然而，由于目前我国不少单位在对内部会计控制制度的认识上尚存在一定的误区，误将内部会计控制单单看做是对单位内部成本、资金安全的控制，以至于不少单位在内部会计控制制度的设计与建立上，仍停留在监督的财务控制之上，而参与到内部管理的工作人员也仅为财务工作人员，极大的遏制了内部会计控制制度的发挥其最大效益。因此，正确与了解的认识内部会计控制制度，从战略管理结构上对内部会计控制制度进行分析尤为重要。也只有如此，才能真正将内部会计控制落实到单位现代化管理的核心层次至上，树立到企业现代化管理的战略高度，从而形成相互依托，纵横交织，相互制约的有效内部会计控制网络。

　　2.进一步加强内部会计控制制度的管理对策

　　2.1 为内部会计控制制度建立良好的实施与发展环境

　　无乱是任何单位，其控制活动势必都存在于一定的控制环境之下，也就是说控制环境的好坏，将直接影响到单位内部控制制度的贯彻于落实。因此，要想单位的管理人员能够良好的树立现代化管理观念，遵守内控会计制度制度的基本要求，就必须为内部会计控制制度的建立一个良好的实施与发展环境，从而保证内部会计控制制度得以真正落实。首先，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，并且明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识；其次，灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。

　　2.2 加强内部会计控制制度对事后的控制力度

　　目前我国在实行内部控制制度的过程中，其主要内容重点在于：不相容职务分离控制、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、财产保全控制等等方面。通过研究我们不难发现，对这些方法的控制，往往都侧重于事前和事中的内部会计控制，对事后的控制则鲜少有涉及到的。而一个有效的内部会计控制制度，不仅仅应该是对事前、事中的控制，更是应该对经济活动的全过程控制。因此，加强对内部控制制度事后控制力度的加强，尤为重要。特别是，事后控制多侧重于对结果形成原因的分析、考核，以此做成正确的评价、奖惩，并找出存在的弱点及隐患，从而构建全面的内控会计制度系统。所以，加强对事后的内部会计控制控制力度，不仅能够使单位及时、顺利的克服各种决策、经济困难，解决所发生的实际问题、渡过难关，还能起到有效的反思作用，进而推动单位的经济效益。

　　2.3 构建一个严密的内部会计控制体系

　　为了更好的加强内部会计控制制度在单位的贯彻与落实，及时发现问题、防范于化解经济风险，构建一个严密的内部会计控制体制尤为重要。从而使所有的经济业务、经济活动，行程一个“防、堵、查”相互结合、相互作用的递进式监督模式。具体表现在以下几个方面：首先，建立以“防”为主的监控防线。也就是说在操作经济业务的全过程中，将相互牵制、相互制约的制度完全融入在内。例如：直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程；其次，建立以“堵”为主的监控防线。即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，并在事后进行监督，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人；最后，建立以“查”为主的监控防线。即以现有稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会，对会计部门实施有效的内部控制。

　　结束语：

　　总之，本文笔者通过对内部会计控制制度的粗浅的探讨与分析，使我们更加清楚的认识到，内部会计可控制制度作为会计系统控制制度的中心环节，不仅仅是社会经济发展到一定阶段的必然产物，更是现代化管理的重要手段。因此，要想充分的完善与加强会计系统控制，就必须进一步完善与加强内部会计控制制度，并根据市场经济发展的实际需求，不断的创新与健全内部会计控制，以此为会计系统控制更好的服务于社会经济，在现代化管理中发挥更大作用打下坚实的基础。

　　参看文献：

　　[1]刘天津;如何进行内部控制设计及评价[N];财会信报;2009年

　　[2]张利华. 对如何加强与完善企业内部会计控制制度的思考[J]. 现代商业. 2009(05)

　　[3]张镰;浅议企业内部会计控制的现状与对策[J];财经界(学术版);2010年12期

　　[4]孙波云;李莉;浅议现代企业内部控制[J];China‘s Foreign Trade;2010年Z2期