2008版增值税普通发票 2008年哪些税会减?哪些税会增?



系列专题:2008中国营销

文/国家税务总局原副局长、本刊顾问 许善达

  2008年的税制改革会对企业战略产生重大影响。

  税收总量会增加结构会调整

  中国税收的总体负担和国外比较,究竟处在一个怎样的水平上?这个问题挺复杂的。我觉得,中国税收总的负担是不轻的。但是,中国税收的特点是比例并不高,大概今年税收占GDP的比重在20%,或者略多一点儿,这个比重是不高的。美国、日本都在30%以上,北欧一些国家更是超过40%。

  但是,这样类比并不很对。为什么呢?因为市场经济国家的社保是全民社保,中国还处在过渡期,社会保障没有覆盖所有人口。例如:中国农民是没有社保的,只有城市居民才涉及社保问题。而像美国,税收中三分之一还多一点儿是社保。如果扣除社保部分,税收占GDP的比重就约在百分之二十一点几。在日本,要是不含社保,比重更只有不到20%。

  另外,像北欧国家的税负很高,但是政府提供的服务也多。也就是说,不能光比较政府拿了多少钱,还要比较政府提供多少公共服务。现在政府提供的公共服务这几年增长很快,但是,仍然还有很多领域,如:养老、医疗、教育等等,我们在这些方面的公共服务还是很不够的。所以,谈税收负担必须同时看到以上因素,我们才能够把其中的问题真正揭示清楚。

  我们如果拿不含社保的部分再做比较,我认为:中国现在的税收水平仍是不低的,高也谈不上,但是,“不低”是一个总的概念。

  今后税制会是一个什么样的方针、战略呢?我认为:总量会增加,但是结构会做调整,要有增加,有减少。

  企业所得税两法合一是战略调整

  2008年,我们的企业所得税“两法合一”,这是一个重要的减税措施。这件事情在中国税制建设上是一个很大的事情,实际上是结束一个时代。我们从上世纪80年代开始改革开放时起,中国实行的就是两套税制,外企和外国人一套,中国企业和中国人一套。光是所得税,外资企业平均税负大概仅相当于内资企业的一半。当然,外资进入中国的领域是有限的,很多的市场对外资是不开放的。随着我们的市场进一步放开,靠封闭市场来保护内资企业就不灵了。反过来,也就要把内外税制并轨。其实这个并轨不是第一次,1994年的增值税已经并轨,即对外资企业实行的增值税和内资企业一样。那次就是内外税制开始并轨的重要一步。但当时人们包括外资对那次并轨反应都不大。为什么?

  第一,要是不并轨,外资企业在中国就无法经营。因为我们的增值税主要来自发票,而外资先前实行的是工商统一税。如果外企不搞增值税,它就不能取得增值税发票。没有这个发票,它们把东西卖给谁呢?这等于从发票上就切断了它们的市场。所以,外资企业一定要搞增值税才能真正进入中国市场。除非它的产品全出口,只要是在国内销售,它就必须搞增值税。

  第二,我们在税收政策上又给与了他们优惠。即改增值税后,我们又搞了一个弥补措施:要是你的负担比过去高了,五年之内我们就会把差额退给你。所以外资对于1994年增值税并轨的反应是很平静的。

  但是所得税不一样了。所得税的这次并轨反应比增值税的并轨强烈多了。因为确实对于外资来说,是把他们的某些优惠政策取消了。当然,我们也会有一个过渡的措施。但是,内外企业并轨已确定无疑,这是我国税制改革一个很大的战略性调整。

  对于内资企业来讲,这不仅仅是并轨问题,实际上这是税制的一个很大进步。只有这样,才能鼓励企业发展,做大做强。作为企业家,你们“家”里面的财务人员是不是很好地研究了新旧所得税法的对比?这个新旧税法变化对你企业的经营会有什么影响?你的经营战略应该做哪些调整?你们的企业是不是做了很好的研究?我建议你们要花点时间和精力,好好研究一下。因为这次所得税法的并轨对企业经营战略影响是非常大的,你要应对得好,你就可以充分把握税制改革带来的推动作用。

  重复征税是企业经营的严重障碍

 我们搞税制改革这么多年了,现在,增值税在中部地区26个城市的试点应该说效果很好,大面积推行的条件已经完全具备了,关键还是税制结构怎样配套的问题。我很希望能够加快它在全国普遍实施的步伐。

  我们国家的税制改革肯定是(不同的税种)有增有减,企业所得税就是减,增值税转型就是第二个大的减税内容。再下来还有营业税的问题。其实营业税在国外跟增值税是一样的,我们国家保留了营业税,这是当时改革的历史局限性。但是,它是重复征税的。重复征税成为现在很多企业经营的严重障碍。我们现在已经有三十几项营业税扣除了,不扣这个行业就过不去了。这本身也说明营业税改革的紧迫性。随着我们的经济发展,所得税改完了,增值税已经在试点推进,营业税改革的呼声、迫切性也就逐步显现出来。我们国家为什么调整产业结构那么困难?为什么第三产业发展总是比理想的慢?原因很多,但是营业税重复征税是其中的因素之一。我们制造业为什么发展快?原因也很多,但是其中有一条,增值税没有重复征税,这对制造业发展是一个极大的促进,包括出口。现在我们营业税涉及出口的问题还没有完全解决,像翻译解决了出口问题,劳务出口怎么解决还在研究,这方面的问题还不少。对服务业而言,出口很重要,但是这里面有一个条件,就是营业税要做改革。

  所以,这些改革基本上都是减税。增值税转型、营业税改革、企业税改革,都是减税,而这种减税的措施基本上是所有企业都适用的。

  基于社会责任的三大增税

  那么,增税的内容是什么呢?我觉得有这么几项:

  首先是社保。这个制度的缺失,在我们国家来说是一个迫在眉睫的事情,要尽快地完善,要搞一个合乎市场经济要求的制度,这是我们国家增税的内容之一。原来我们搞的社保,第一,是按省来核算的,不是全国的。分省统筹不是好办法,它会阻碍人员流动,而且对以后人们领取权益很难保证。第二,个人账户没有做实,还是有点统收统支,就是现在交钱的人把钱收上来,然后把这个钱发给现在退了的人。过去国营企业的退休职工,他们的社保资金过去是国家利润拿走了,形成了国有资产,国有资产中本来就应当有一部分解决社保问题。但是企业退休人员的钱从哪儿出?

  企业管,还是社会管?仍不清楚。所以,我们后来才有规定:国有企业上市后,上市收入里必须有多少个百分点是要交给社保基金的,给社会。现在要把国有资产一部分拿来作为补偿,来源还可以有很多,比如:在国有资产的增值中获取一部分纳入社会保障体系。总之,这个社保制度确实要好好研究,好好思考。一个要全国统筹,当然,这套系统难度很大。另外,就是做实个人账户,我觉得这是比较合乎市场经济要求的。

  还有一个就是环保。我们这么多年的经济增长,包括企业利润的形成,有相当一部分是靠污染环境换来的。这实际上就是把你治理污染的个别成本转化成为了社会成本。目前来说,环境污染换来了我们这么多的企业盈利,换来出口外汇储备。但是,我们的环境对污染的承受力已经非常弱了,我们需要让环境休养生息。这个局面越早扭转越好。对环境的问题要尽快提上日程,无论叫排污费也好,叫环保税也好,名字是第二位的,一定要改变现在排污成本低,谁都不愿意治理污染,而都愿意排污的状况。

  再有资源问题。现在企业利润很高,很重要的一个因素,就是某些资源的价格太低。最大的两个资源价格都太低:一个是水,一个是土地。中国这么缺水,但是水价太低,用水太便宜,还有就是土地,土地问题也很复杂。但是,我们要解决资源价格偏低的情况。

 2008版增值税普通发票 2008年哪些税会减?哪些税会增?
  所以,通过这样一个有增有减的调整,我们既能够保证总体收入增长,还能够使得整个经济向一个又好又快的方向发展。这样一个改革的总体战略,是我们当前或者今后一段时间要实施的。这是一个很综合性的问题,需要精心设计,并选择适当时机决策出台。

  (本文根据第16届中外管理官产学恳谈会演讲录音整理,未经本人审阅。标题为本刊加拟)   

爱华网本文地址 » http://www.413yy.cn/a/9101032201/445602.html

更多阅读

2008年新版眼保健操图解 2008新版眼保健操下载

眼保健操 - 为革命保护视力,预防近视,眼保健操现在开始!2008年9月新学期开始,国内部分省市中小学校开始推行新的《2008新版眼保健操》,这也宣告已经使用了36年的旧版眼保健操告别历史舞台。新版眼睛保健操共有6节,增加了“按压头部督脉穴

北京国税税控普通发票查询系统 国税局申请税控系统

2012年4月,北京市国家税务局已对税控收款机普通发票网上验证真伪进行了升级,受票人可以通过输入发票代码、发票号码、开票日期、机器编号、开票金额、、税控码、发票密码(刮开)七项信息对发票真伪进行认证。只要有一项错误就会被认定为

声明:《2008版增值税普通发票 2008年哪些税会减?哪些税会增?》为网友丶拜拜爱过你分享!如侵犯到您的合法权益请联系我们删除