爱华网90年代以来，美国证券市场会计信息披露现状不能满足使用者的需求，尤其由于盈余管理的灰色恐怖，利润操纵、会计造假在证券市场屡见不鲜，社会各界对于改革财务报告的呼声越来越强烈。于是，美国SEC前主席Levitt在1994年提出会计信息应具有透明度，引起各国会计专家、学者的强烈反响。
通过研究对会计信息透明度的历史考察，可以看出，（1）会计信息透明度不是一夜之间可以形成的，美国会计信息披露是一个逐渐透明的过程。（2）为了保证会计信息披露的透明化，必须保证会计准则的高质量，使准则制定程序逐渐透明化，并且保证准则制订者自身的独立性。（3）为了保证公司提供透明的会计信息，必须加强会计信息披露的管制。 笔者认为，会计信息透明度至少应当包括：充分披露原则、及时性、相关性和可靠性。最后论文指出制约会计信息透明度的主要因素：市场不能自身实现透明度，会计信息披露受到披露成本的制约、会计信息披露给企业带来额外的风险影响、会计信息披露收益与投入的影响以及会计备选方案的存在。
我国会计信息不透明的表现有如下四个特点：不真实、不完整、不及时以及盈利公告随意更改。我国会计信息不透明有着内部和外部双层原因。内部原因主要有公司治理与内部控制不完善，外部原因主要包括公司外部监管与会计制度执行中的问题以及中介机构的诚信问题。 笔者认为治理我国会计信息不透明可以从以下四个方面着手：（1）完善公司治理机构，强化公司内部控制；（2）准则制订过程公开化与加快具体会计准则的制订；（3）改进监管办法，加大打假力度；（4）规范市场中介机构，确保会计师事务所独立、客观、公正执业。
