流动资产大于流动负债 如何真实揭示流动资产与负债



目前小企业普遍存在报表不规范、调查时财务信息不对称等问题。然而如何最大限度的揭示企业真实、可靠的财务信息,如何辨别剔除企业虚假信息,是信贷员在调查过程中拓展贷款市场防范贷款风险的当务之急。

流动资产是企业能够短期内迅速变现的资产,它反映企业短期的偿债能力。分析企业生产周期、流动能力、短期偿债能力等指标均与流动资产息息相关,企业常常根据需要任意篡改流动资产,杜撰资产质量用以骗取信用,或在对其他会计信息改动后用以平衡报表。

流动负债是企业短时间(一年或一个经营周期)内需要偿付的债务,是分析企业偿债能力的另一个重要因素。企业常常故意减少流动负债记录,蒙蔽信贷人员,造成企业债务少、具有较强的偿债能力的假象。

一、流动资产的调整与揭示

对于流动资产的揭示,应着重对应收账款和存货进行调整。

1、应收帐款调整。要了解大额应收款的帐龄,分析是否具有可收回性,若长期挂帐,则不具备相应的变现能力,应在重构过程中扣减。对于金额较大的应收款,应予以核实,以防企业通过应收款虚增销售收入。

 流动资产大于流动负债 如何真实揭示流动资产与负债

2、存货调整。企业通常利用调节存货达到调节利润的目的。如将消耗的存货不做销账处理,减少成本开支;或将存货消耗转嫁产品,利用原材料成本差和产品销售量差,调剂成本开支。建议采用抽样调查法为主对存货进行重构,确保财务信息重构后能够最大限度接近真实。

二、流动资产的调整与揭示

对小企业流动资产的揭示,应着重从短期借款和应付帐款调整入手。

1、短期借款调整。企业常常以隐瞒短期借款来营造债务少、偿债能力强的假象。调查人员可以通过查询银行咨询系统,结合财务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实;也可以推算企业财务费用与短期借款的比例是否合理,如果费用比例过高,则企业有可能存在报表外隐性负债,信贷人员应予以关注。

2、应付帐款调整。有些企业将一些非法开支,或已超标准的费用,人为挤入“应付账款”进行缓冲,甚至长期挂账。因此,对长期存在巨额应付帐款的企业应计算出月平均应付帐款余额,根据应付帐款波动变化,结合企业经营状况,将巧立名目开支的费用纳入费用科目,扣减利润。

  

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