爱华网财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。本次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目的税率进行了调整。笔者认为，此次消费税政策调整体现了国家未来产业发展的导向：鼓励发展环境保护型、节约资源型、高附加值的产业，同时抑制高耗能高污染产业。因此，此次消费税调整对相关企业的影响十分重大，随之而来的也必将是产业结构的调整和市场格局的重建。
一、对护肤护发品类企业的影响
护肤护发品消费税，是此次消费税调整中唯一享受到取消税目的类别。同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
（一）大众护肤护发品并未出现降价迹象，而高档护肤类化妆品的价格上涨还有待时间。大众护肤护发品消费税取消后，理论上其价格应有所下降，但实际情况并非如此。护肤护发品消费税的取消显然给护肤护发品的厂家带来了直接的利益，但这块利润可以被用来反馈给消费者，也可以由厂家自行消受。在大众护肤护发品消费税取消的同时，高档护肤类化妆品的消费税率从8％上调至30％。高档护肤类化妆品的价格应会有较大上涨。但由于国家目前还没有对高档护肤类化妆品的范围进行界定，因此，即使涨价也不会立即变为现实。进口高档护肤类化妆品的税负一般由增值税、进口关税以及消费税三部分构成，其中消费税只占税费总数的10%左右，因此此次消费税调整对价格的影响不会很大。
（二）内外资护肤护发品类企业将展开新一轮的市场竞争，市场格局会因此调整。目前，国内护肤护发品市场仍然是外资企业占主导地位，民族企业还未能与之抗衡。从地域上来看，大中城市的护肤护发品市场一直被外资企业占据，而二三线城市则以本土品牌为主。护肤护发品消费税取消之后，产品价格的降低一方面会有利于外资企业开拓二三线市场，进一步地巩固和扩大其根据地；另一方面也会使得民族品牌的价格优势更加明显，从而与外资企业争夺市场。
二、对实木地板类企业的影响
实木地板属于此次消费税调整的新增税目，税率为5%。笔者认为，此次对实木地板征收消费税是国家出于环保考虑，利用经济杠杆调配资源之举。征税意味着实木地板将成为地板中的奢侈品，迫使企业向高端化发展。（一）实木地板消费税的开征有可能导致整个实木地板行业市场份额的缩小。对实木地板征收消费税后，已经使国内不少城市的实木地板价格呈现上涨之势。由于实木地板价格的上涨，消费者可能转而选择相对便宜的实木复合地板和强化板。据了解，实木复合地板成为此次加税的“渔翁”，其价格每平方米比实木地板低百元左右，但在外观手感上，两者几乎没有差别。
（二）开征实木地板消费税导致价格的上涨必然会影响企业的销量。国内实木地板的原材料大部分来自国外，由于原材料价格上涨，2005年全国实木地板销量为8000万平方米，比上年萎缩500万平方米左右。而今年原材料价格并未有所下降迹象，此次开征实木地板消费税后预计全国2006年销量仍将继续减少到7500万平方米以下。（三）开征实木地板消费税有利于整肃行业秩序。征收消费税，将给实木地板市场带来一定的波动，总体销量将会因此而下滑，部分品牌将会消失，而知名品牌的销量则会上升。目前全国实木地板厂家有3000家以上，其中有不少中小企业存在以次充好的情况。对实木地板征收5%的消费税，会降低中小企业的竞争力。但实木地板作为一种耐用消费品，消费者并不会因为价格上涨而不买，对知名品牌而言是一种利好。
三、对白酒类企业的影响
早在2001年，我国就对白酒消费税进行过一次调整，加征了每斤0.5元的从量税。这次进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。（一）白酒类消费税税率的统一对生产粮食白酒的企业构成利好，对生产薯类白酒企业必将产生一定的冲击。在此次调整中，粮食白酒的税率由25%下降到20%，而薯类白酒税率则由原来的15％上调到20％。这意味着粮食白酒企业的税负将减轻，薯类白酒企业的利润空间被挤压。
（二）白酒类企业的实际税赋将更趋公平。此前，小酒厂偷逃、欠交税收情况严重，而上市公司纳税行为比较规范，这样一来白酒企业的实际税负就相差甚远。财政部在此次消费税调整时明确表示，将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞，严格市场准入机制，加强行政执法力度，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法行为。
（三）白酒类企业从此次消费税调整中得到利好的同时，也要注意企业税收风险的防御。2001年白酒加收从量税之后，白酒企业税负明显加重。白酒类企业通过种种方式避税几乎已经成为业内公开的秘密。值得注意的是，企业通过各种避税方式降低税负的同时，企业的税收风险也在逐渐增大。2005年古井贡合并纳税事发，调整报表后濒临退市，显示了税收风险对企业的巨大影响。因此，在国家加强白酒类企业消费税征管力度的情况下，白酒类企业要规范自身的纳税行为，积极防御税收风险。
四、对高档手表、游艇、高尔夫球及球具类哦企业的影响
为抑制奢侈品消费，间接调节收入分配，此次消费税调整对高档手表征收20%消费税，对游艇、高尔夫球及球具征收10％的消费税。
（一）一定程度上能够抑制高档消费品的消费。对高档手表、游艇、高尔夫球及球具开征奢侈品消费税，在一定程度上对高档消费品生产厂商带来了冲击。中国对高档手表开征消费税不久，瑞士联邦经济部发言人就表示，中国对高档手表开征奢侈品消费税，将对瑞士钟表业有“负面影响”。笔者认为，这种对高档消费品生产厂商的冲击是有限的，因为“买得起的人，加了税还是买得起；买不起的人，即使不加税还是买不起”。
（二）税负很难转嫁，更多的落在生产者头上。笔者认为，高尔夫球、游艇等奢侈品并非生活必需品，而且替代品很多。一旦开征消费税，富人的理性经济行为完全可以选择其他消费来替代。而生产这类商品的企业短期内不可能轻易改变经营方向，该行业的工人也很难及时更换职业。所以，税收实际上很难转嫁到消费者头上，最终还是会落到了生产者身上。
（三）由于我国消费税在征收环节上的漏洞，此次调整对外资奢侈品生产企业的税负影响不大。消费税纳税环节除了金银首饰改在零售环节，其他均在生产委托加工、生产及进口等三个环节征税，而国外则是在流通环节上征收。由于这一漏洞，国外奢侈品公司只选择在大城市开店，而不选择在华设厂，规避了在生产环节缴纳的消费税。
五、对汽车类企业的影响
此次消费税调整后，小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，越野车被纳入乘用车子目。乘用车(包括越野车)按排量大小分成六档税率。对排量小于1.5升(含)的，税率为 3%；1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%； 3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；4.0升以上的，税率为20%。中轻型商用客车则统一适用5%税率。同时，对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。
（一）在一定程度上抑制大排量汽车的生产和消费，鼓励小排量汽车的生产消费，从而有助于汽车产业结构的调整。按照新税率，排量在1.0升以下的小汽车，税率未变；1.0升至1.5升的，税率下降两个百分点；1.5升至2.0升的，税率不变；2.0升至2.2升的，税率上升四个百分点；2.2升至2.5升的，税率上升一个百分点；2.5升以上的，税率急剧上升，排量越大，税率越高，最高为20%。新的汽车消费税实施后，从市场的反应来看，小排量车生产企业售价普遍降低，而2.0升以上的（尤其是2.5升以上的）大排量车生产企业售价纷纷上扬。因此，从长期看，这样的政策可以淘汰一些高油耗、低效能的生产企业，鼓励先进技术的应用，对于汽车工业产业结构的调整大有裨益。
（二）越野车税负急剧增加，越野车生产企业受冲击较大。过去，越野车消费税税率分为两档，2.4升以下的税率为3％，2.4升以上的税率为5％。汽车消费税调整后，越野车被纳入乘用车按排量大小征税。而越野车排量一般都较大，税负自然要比以前大幅提高，售价也必然会上升。例如，一款10万元售价的国产2.6升越野车，消费税提高了7个百分点，将增加七千元左右的税负。
（三）汽车消费税调整对汽车进口企业影响较大。新汽车消费税大幅度调高了2.5升以上排量小轿车的税负。2.5升以上至3.0升提高了4个百分点，3.0升以上至4.0升的提高了7个百分点，4.0升以上幅度最大，提高了12个百分点。这个档次的轿车国内生产的车型不是很多，大量靠进口。因此进口大排量轿车成本将有较大增加。
（四）汽车消费税调整有利于节能、环保汽车生产企业的发展。新汽车消费税明确指出，对混合动力等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。对节能、环保汽车生产企业来讲，这是一个难得的发展机遇。
六、对石油类企业的影响
此次消费税调整增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。其中石脑油、溶剂油和润滑油以0.2元/升征收，燃料油和航空煤油以0.1元/升征收。经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。
（一）此次石油类消费税调整主要针对工业用户，对广大消费者影响不大。新增的涉及石油制品的税目有石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油共5项，这其中除了润滑油中少部分涉及民用以外，其他的品类均与工业生产直接相关。可以看出，这些调整主要是针对工业用户，目的在于抑制高耗能产业的过度消费。
（二）石脑油开征消费税将导致乙烯和调和汽油生产成本上升。石脑油作为乙烯的生产原料，其价格上涨将带动乙烯生产成本增加。同样，石脑油作为调和汽油的原料之一，开征消费税后，将直接导致汽油调和商的生产成本增加，利润减少。
（三）润滑油调和企业的利润将面临缩水。由于润滑油市场已经完全市场化，价格主要取决于市场的供求关系，因此需要缴纳的消费税不会完全转移到终端用户身上，从而令其利润空间减小。
（四）燃料油消费税开征后，民营炼油厂生存更加艰难，依靠民营炼厂供油的大批民营加油站也陷入困境。长期以来，民营炼油厂在中石油、中石化两大集团的夹缝中艰难求生。因为民营企业不能涉足石油上游开采，也很难从海外直接进口原油，很多民营炼油企业就开辟了“第二战场”，从海外进口不受政策限制的燃料油，炼成汽、柴油等成品油，卖给下游民营加油站。按调整后的规定，燃料油每升征税额为0.1元，政策出台时按应纳税额的30％征收，这样算来一吨燃料油就要增加30元左右的额外成本。30元的额外成本对于一些技术落后、规模较小的民营炼厂是难以承受的。因此，部分民营炼油厂将面临倒闭的风险。而随后的连锁反应很可能就是依靠民营炼厂供油的大批民营加油站也将陷入困境。
（五）成品油消费税征收范围的扩大将加大地方炼厂的成本负担，降低其综合竞争力。地方炼厂相对两大集团下属炼厂而言，其在规模效应、技术上是处于劣势的，但地方炼厂仍然利润丰厚，发展迅速，这除了因为地方炼厂拥有自主销售权、直接面向市场、机制灵活等因素以外，在税收上作“手脚”，少缴税，也是其生存之道。4月1日以后，地方炼厂进口的直馏燃料油、生产出的燃料油（渣油）都将缴纳约30元/吨的消费税。这样以来，地方炼厂的税收负担加重，成本提高，综合竞争力必然下降。如果增加的消费税不能完全转移到其销售价格中去，地方炼厂的利润空间缩水，面临生存的考验。
七、对一次性筷子企业的影响
这次消费税调整，将木制一次性筷子纳入了征税范围，税率为5%。据了解，好一点的一次性木筷子每双的成本价是两分四厘，在征收了5％的消费税以后，一双筷子的成本大概增加两厘，比起因为原材料上涨而增加的成本来说，这个数字几乎是可以忽略不计的。因此，对一次性筷子征收消费税对企业的影响几乎微乎其微，很难达到政策的预期目的。
