全球税负痛苦指数 面对“中国税负全球第二”的自省



 全球税负痛苦指数 面对“中国税负全球第二”的自省

自近日《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”称中国税务负担排名全球第二以来,财经界一片议论。虽然国家财政部副部长楼继伟对此并未表态,但在这一消息公布当日,中国人民大学两位教授就发表了完全不同的看法。朱青教授认为《福布斯》计算并不完全合理,可能高估税负;安体富教授却认为虽然福布斯的计算方法有片面性,但中国税负较高也是事实。(5月25日《竞报》)紧接着,财政部财政科学研究所有三名专家学者集中发表评论,一致认为,“《福布斯》的排名不能反映中国的税负情况,算法值得商榷。”(5月26日《第一财经日报》)面对“中国税负全球第二”的评估,我们怎么看?这对于深化国家税制改革十分重要。

此间只要在互联网上浏览,网友对此的看法几乎划一:一致认同“中国税负全球第二”的排名,并对中国高税负批评如潮。兹引述几条:“我觉得福布斯的分析判断是正确的!中国的税负之高我觉得排名第一都不为过。中国的老百姓真是可怜啊,交了那么多税,又得到了政府多少公益性补偿呢?而全国各级政府官员多得又象牛毛!!有一些机关,一个十二平米的房子里,设了一个科长和八个副科长,人员整日无所事事”。“贪官中饱私囊是不是世界第一?公款吃喝是不是世界第一?公车浪费是不是地球无二?哪一样不是纳税人血汗钱?”“中国是一高税收,低福利,多贪官, 低效率国家”。[1] 我几乎没有看到有相反的意见。尽管真理并不以人数比例来衡量,也不应该以情绪指数为准绳,但是我们仍可以从中解读出对问题的某种判断权重。

我大体赞同安体富教授的观点,虽然福布斯可能在观察问题的角度、选取数据渠道与计算方法等方面可能大有值得商榷的地方, 甚至可以认为这一数据有高估之赚,但它反映中国的税负高这一事实是不可否认的,中国列入税负最高的第一方阵国家是不容置疑的。 纵令福布斯有天大的错,以它的品牌还不至于将数据与排名搞翻,黑说白道地将正数排名搞成倒数排名。我们的专家学者们与其仓促上阵去批评福布斯,倒不如积极出谋划策帮助我国高管层,认真反思我们的税收政策, 想方设法地减轻税负,给居民、给企业更好的生存空间,以利于构建和谐社会。

从计划经济转轨市场经济,意味着国家、政府乃至一切公共产品都要靠税收来支撑。虽然公有经济还有半壁江山,但在市场经济下政府已经不能与计划经济下那样,通过有形的手即行政手段(企业上缴利润甚至调拨资金等)来组织资金。它只能靠税收,只能通过市场无形的手来达到目的。

面对中国税负全球第二,我首先想到的是,我们必须检讨自己的税收政策,采取措施将中国的税负降下来。就像在农村实现农业税减免一样,也必须对我国城市现行的税收政策进行调整,从整体上将税负的高位下移。在我看来,税负过重的根本原因,是行政开支过大。庞大的政府机构系统,加之形形色色的其它“吃皇粮”的队伍,几乎将年国民收入的相当大的一部分吃掉。有人说,较高的“税务负担指数”是经济快速增长阶段必然伴随的现象。其实,这等于说,更多的花费,更多的某种交易费用是经济增长的基础。谁都知道,这是在为权力资本的谋利进行开脱。治理税负的源头工程,必须是行政体制的改革,必须是裁军“吃皇粮”队伍。没有行政开支的大幅度减少,税负的降低是不可能的,表面上降下来,必然“按下葫芦瓢上来”,会在另外的地方补上去。

其次,我以为,对当今中国来讲,税收领域问题焦点,是严重的逃税漏税现象以及税收结构不合理。逃税漏税在中国的企业中,是心照不宣的潜规则。在私企中,财务部一个主要职责是如何“避税”。“避税”是一个冠冕堂皇说词,谁都知道这个葫芦里卖的是什么药。5月25日新华网上有一篇题为《开发商自曝利润黑幕:没有高利润谁做房地产》[2]的文章,以一个房地产商老板自述心路历程的方式,解密房地产商实现暴利惯用的三大经典手法,其中一个重要手法就是逃税漏税。中国有句古老的俗语叫“羊毛出在羊身上”。其实政府管理部门对企业的这些手法也是心知肚明,为了支撑政府正常运转,管理部门无奈地每年要在税收上增加一定的百分比。这样,一些税收就自然而然地进一步转嫁到纳税者身上了。

再次,客观地说,企业目前税务负担确实较重。尽管存在着逃税漏税现象,但并不是每个企业在每一单上都能成功地逃税漏税。据悉,中国税收增长超过GDP增长。实行分税制改革的1994年,中国全年的税收收入(不含关税和农业税收)4623亿元;随后几年,我国税收收入连年增长,特别是在1999年,我国税收收入总额突破1万亿元大关之后,年税收收入总额节节攀升,增幅也大大超过当年GDP的增幅。对此许多学者都认为,从正面影响来看,经济总量增长会带动税收增长,企业的效益开始有所恢复;税收增长和我们这些年加强税收征管有关系。从负面影响看,中国的企业税负是比较重的。虽然在经济发展当中,企业净所得绝对额在增加,但是在增长当中,国家拿走的是大头,这也是财政增长超过GDP增长的主要原因。[3]

最后,必须实现内外资等各类企业的税收制度统一的政策。一个十分有趣的现象是,虽然我国税负指数高,但外资却源源不断地进入。正常地思维应该是,税务负担指数越高,对外资的吸引力应该越小。为什么会出现如此特殊现象?原因就在于,我国实行的外企税收优惠政策。据推算,由于实行内外企业有别的税收政策,导致我国在外资企业方面每年大约少收入2000亿元的税收。加上我国每年对出口商品的退税,估计至少有3000亿的税源让利给了外资企业和外部消费者!这是一个巨大的数目!是中国的国民财富不应有地向外部流失。

面对中国税负全球第二,我们除了降低它,别无选择!

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[1] comment.news.sina.com.cn/cgi-bin/comment/comment.cgi?channel=cj2&newsid=31-1-1619636。

[2] 转引自http://house.sina.com.cn。

[3] 《福布斯称中国税负名列全球第二高 香港列第二轻》,《法制晚报》2005年05月24日。

  

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