爱华网五、国际贸易结算方式 （1）信用证（L/C） 信用证（Letter of Credit）是由银行向出口商提供付款保证的支付方式。在采用信用证支付方式时，银行付款是以出口商提交信用证规定的单据为条件的，因此国际贸易结算中使用的信用证基本上都是跟单信用证。对于信用证，最主要的是把握住一点，即信用证是一家银行对信用证受益人有条件的付款承诺，这个条伴就是受益人提交完全符合信用证所规定的单据。从这一点出发，一个出口商（一般是信用证的受益人）若想安全及时获得信用证款项，必须完全按信用证规定办，而不能依照有关贸易或商务合同办，尽管信用证可能是根据有关合同开立的。反过来说。一个进口商（一般是信用证申请人）若想保护自己的权益，亦只能按信用证规定办。这里所说的“信用证规定”仍然是信用证所规定的单据。进一步说，判断受益人在信用证项下支取款项的要求是否成立，就是判断受益人提交的单据是否完全充分地 体现了信用证所规定的每一条件得到满足，银行术语称之为是否“单证相符”。 信用证可能涉及的当事人有开证行、受益人、开证申请人。 开证行（Issuing Bank Opening Bank）是作出信用证项下付款承诺的银行，通常与开证申请人位于一地。在开立信用证时，开证行必须按照开证人提交的申请书办理，由此可见开证申请书是开证行与开证申请人之间的合同。开证行最主要的权利是可要求开证申请人提供质押品。这种质押品可以是物品，可以是现金（保证金），也可能是质押或保证文件。 开证申请人（Applicant）为贸易或商务合同的买方。申请人与开证行之间以开证申请书作为合同；申请人与受益人（即出口商）之间受贸易或商务合同制约。 受益人（beneficiary）是信用证的权利拥有者，这个权利即为可凭与信用证规定相符的单据向开证行支取贷款。 除此之外信用证还涉及通知行（AdvisingBank）、议付行（Negotiating Bank）、保兑行（Con firming Bank）、付款行（Paying Bank）、偿付行（Reimbursing Bank）等。 信用证最主要的特点为：开证行负第一性付款责任；开证行凭单付款；信用证是独立、自足的文件。 信用证除了是一种商业单据外，还有融资作用。 （2）托收（Collection） 托收是债权人出具汇票委托银行向债务人代收款项的一种结算方式。在国际贸易中。债权人为出口商，债务人即为进口商。出口商根据贸易或商务合同发运货物，产生债权，进口商获得货物而发生债务。为了结清这种债权债务，出口商出具以进口商为付款人的汇票并通常随附发票及货运单据（物权凭证），委托银行收款。托收是基于买卖双方信用的，也就是通常所谓商业信用，银行虽居于其间，但只是处于受委托代理的地位，不作任何关于付款的承诺，只根据委托人或付款人的指示办事。 托收一般分为光票托收和跟单托收两种。 A.光票托收（Clean Collections）。 光票托收，指以汇票、本票、支票而不随附其他单据的托收，故也不涉及交单的方式问题。光票托收以往基本用于非贸易业务。光票由于手续简单，在贸易双方相互信任的前提下，不失为一种省时省事省钱的结算方式。需要指出的是，光票托收由于无单据的转移，卖方一旦货物脱手便难控制货权，对卖方来说，如何控制这种风险是值得注意的。因此，光票托收一般较适合在贸易伙伴为母、子公司，合营、合资、合作的双方时使用。 B.跟单托收（Documentary Collection）。 跟单托收即是指汇票随附其他单据的托收，也是贸易中常用的结算方式。跟单托收按其交单方式又分为付款交单和承兑交单。 a.付款交单（D/P）。 简而言之，付款交单就是付款才能放单给付款人，付款人只有在交付货款后才能取得单据凭以提货。再简单点说，付款交单就是只有先付款才能得到货款。按照付款交单的基本原理，付款交单似只适用于即期交易：按照实务操作，假如适用于远期交易的话，那么远期期限应以不起过货物运输航程为限只有在这两种条件下，付款交单方式才具有可操作性。不能设想付款期限180天，而交单方式为付款交单，因为无论采用何种现代运输工具，国际贸易的货物运输均不需如此长的时间。货物已到港，而单据却需到180 天后才能一手付款，一手交单，这不具操作性。另一方面，远期付款是出口商对进口商的资金融通，使进口商得以先销售货物，后支付货款，远期付款交单也使这种资金融通失去意义和事实上的不可能。出口商应充分认识到这一点，正确把握付款交单方式的特点，避免矛盾。 b.承兑交单（D/A）。 承兑交单即为汇票付款人承诺到期付款后，代收行可放单给付款人。不难看出，承兑交单有两个特点，一是付款是远期的，二是有远期汇票，无汇票则无法发生承兑的行为。由以上可以看出，承兑交单适用于远期交易。由于付款人承诺付款后便可取得单据凭以提货，而委托人（出口商）在未获得付款前已失去对货物的控制，对委托人来说具有一定风险。因此，承兑交单方式应在对付款人较为了解时才宜采用。但在实际中，往往出口商为了推销新产品，或打开某一新市场而使用承兑交单方式，这是对进口商的一种让步，以鼓励其销售尚不为人所熟悉的商品。 托收的最主要特点是基于商业信用，换句话说就是基于买卖双方的信任。托收过程中虽有银行介入，但银行只是居中代理各种委托事项，并不承担必定付款的义务。此外，托收较之信用证，手续简便一些，银行费用也低一些。买卖双方应根据销售目的、合作伙伴的情况、商品市场情况等，综合考虑采用哪种方式，以达到扩大销售、扩大市场的目的。 （3）汇款 汇款（Remittance）结算是操作最简单的一种结算方式。卖方将贷款直接发运给买方，买方通过银行对卖方付款，银行不处理票据或单据。 汇款按资金调拨方式分为电汇、信汇、票汇。 A.电汇（Telegrapfic Transfer 简称T/T）。即汇款资金的调拨和汇款委托指示采用电讯方式送达汇入行。电汇时间很短，收款人很快便可收到款项，较适于急需购买的商品。从银行业务的角度而言，电讯易于控制真实性，大额汇款银行倾向于采用电汇。 B.信汇（MaiI Transfer，简称M/T）。即汇款委托指示是通过信函方式发出的，速度较慢，较适于金额小的交易，大额交易采用信汇不太容易使出口商接受。 C.票汇（Bankers Demand Draft 简称D/D）。即汇教委托指示及资金调拨采用银行汇票的方式完成。票汇方式比较灵活，因为汇票是流通票据，不一定只到一家银行兑现，持票人可将汇票卖给出票行的任何一家代理行。由于通讯方式的极大改善，大额票汇也越来越少使用。目前国际上的银行票汇，即便汇票人要求票汇，汇款行一般也要采用加押电予以证实，以防止伪造。以上分类主要是从资金转移和汇款委托转示的发送方式角度而言，也是最常见的分类。根据付款与发货的先后不同，还可分为预付货款、货到付款的。但这种不同对汇款的方式并无影响，本书不赘述。 如同托收业务，汇款的最主要特点是基于商业信用。无论采用何种汇款方式，资金的转移不与货权的转移相联。预付货款是进口商先付款，后收货，对买方不利；货到付款是卖方先发货，后收款，对卖方不利，都有发生银货两空的可能。因此，汇款结算方式只有当买卖双方高度信任的情况下较适用。当然，如果货物是市场热门，买方也较愿意先付款：货物在市场上知名度低卖方也不得不先发货。采用何种方式应综合考虑各方面因素决定。 （4）保函 担保人向合同的债权人保证债务人履行义务，如不履行，担保人负责赔偿。这种银行信用文件即为保函（Gllarantee）。保函的分类很多，用途非常广泛，大致可归纳为四类，即进口付款保函、借款保函、信用保函和特殊贸易保函。 A.进口付款保函（Payment Guarentee）。进口付款保函是担保人为委托人进口商品、技术、专利或劳务而出具的付款保函。从担保人的角度看，这种保函类似于信用证。因为保函项下的有关合同的履行必定以支付现金来完成，要么委托人付款，要么担保人履行保函的付款义务。这也是“付款保函”之由来。进口付款保函常用于信用证不便处理的进口业务。如交易特别复杂，各项条件不容易以单据体现等。在银行业务中，进口付款保函一般按照信用证业务来处理。 B.特殊贸易保函。 特殊贸易保函主要指的是担保人为特殊形式的贸易活动出具的保函。所谓特殊贸易，一般指的是租赁、来料加工、来件装配、来样加工和补偿贸易。这种贸易方式主要特点在于合同的一方获得对方商品形式的融资，而偿还大都不以现金支付为形式。比如来料加工、来件装配、来样加工和补偿贸易的偿还，均以产品或加工品等实物形式。 六、外汇管理和外汇会计 （一）外汇的概念 外汇是国际汇兑的简称。原意是把本国货币换成外国货币，用以清偿国际间债权债务关系的一种经济行为，而这种经济行为是以银行为中介的。所谓外汇，即用于国际结算的支付手段。 外汇有以下一些特点：（ 1 ）外汇必定是以外币表示的各种资产。用本国货币表示的支付凭证不能称为外汇。（2）外汇是在国外能得到偿付的货币债权。（3）外汇是可以兑换成其他支付手段的外币资产。某些国家货币的外钞兑换时受到一定限制，这不能视为外汇。 根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇是指：（1）外国货币。包括钞票、铸币等。（2）外币有价证券。包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等。（3）外币支付凭证。包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。（4）其他外汇资金。 外币钞票不是严格意义的外汇。根据有关规定，在我国境内，禁止外币流通、使用，禁止私自买卖外汇，一切中外机构和个人的外汇收入，都必须卖给或存入经营外汇业务的银行，所需外汇由银行按规定卖给。银行买入的外币钞票，只有运往发行国存入国外的往来银行帐户，才能变成随时可以动用的支付手段，才是严格意义的外汇。 （二）、外汇汇率
外汇汇率也就是外汇的买卖价格。它的标价方法有两种：一是直接标价法或称应付汇价。例如UR＄100＝￥400 或￥500；另一种是间接标价法，或称应收汇价。例如￥100＝US＄25。 汇率是从银行买卖外汇的角度进行标价的，通常有外汇的买入价、卖出价、中间价和现钞价。 1.买入价。即银行从容户买入外汇的汇率。在直接标价法下，外币拆合本币较少的那个汇率是买入价，在间接标价法下，则是外币折合本币较多的那个汇率。 2.卖出价。即银行向容户卖出外汇的汇率。在直接标价法下，外币折合本币较多的那个汇率就是卖出价，在间接标价法下，则是外币折合本币较少的那个汇率。上述买入价低，卖出价高，两者之间的差额就是银行买卖外汇的收益，一般为0.5％左右。 3.中间价。是买入价和卖出价的平均数。 4 .现钞价。一般国家都不允许外国货币在本国流通，只有将外币兑换成本国货币，才能购买本国商品和劳务。 （三）我国的外汇管理 1、 外汇账户的开设 根据我国外汇管理的相关规定，需要使用外汇账户的企业必须事前向外汇局申请开设外汇账户，任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用帐户。根据《境内外汇帐户管理规定》、《境外外汇帐户管理规定》、《中资企业保留限额外汇收入操作规程》，目前需在国家外汇管理局管理检查司审批的经常项目外汇帐户共包括两类：（1）外汇结算帐户；（2）、外汇专用帐户。符合规定条件的企业可以向外汇局申请在银行开立外汇结算帐户，保留一定限额的外汇。外汇专用帐户包括：代理进口、贸易专项、承包劳务、捐赠援助、专项代理、国际货运、国际汇兑、国际旅行社、免税商品及暂收待付等业务需在国内开立的外汇帐户及承包劳务需在境外开立的外汇帐户。 2、现行结售汇制度的主要内容及其特点 现行结售汇制度的基本框架是于1994年在我国外汇体制进行重大改革的基础上确立的，其主要内容：自1994年1月1日起，取消各类外汇留成、上缴和额度管理制度，对境内机构外汇收支实行银行结售汇制度。所有外商投资企业和符合一定条件的部分中资企业可以开立外汇结算账户，在核定的金额内保留经常项目外汇收入；境内中资机构部分非贸易外汇收入经批准也可以保留外汇，开立外汇专用帐户。除此之外的中、外资企业经常项目外汇收入实行强制结汇，卖给外汇指定银行，而所需外汇支出凭有效商业单据从外汇指定银行购汇支付。 3、外汇核销管理制度 （1）出口收汇核销 我国目前实行出口收汇核销制度，一切出口贸易方式项下的货物，出口单位应到当地外汇管理部门申领加盖“监督收汇”章的核销单。在货物报关时，出口单位必须向海关出示有关核销单，凭有核销单编号的报关单办理报关手续，否则海关不予受理报关。海关按受申报，关员在出口货物报关单和随附的出口收汇核销单左侧盖骑缝章；查验关员在核销单“海关核放情况”栏内批注签名，填写“报关单编号”栏，在“海关盖章”部位加盖验讫章后，连同出口收汇核销用的出口货物报关单退还出口单位。银行凭出口单位提供的出口收汇核销单出具结汇水单或收账通知，并把核销单编号填写在结汇水单或收帐通知上。外汇管理局凭结汇水单或收帐通知办理出口收汇核销，并将出口收汇核销单（出口退税联）退出口单位。税务局凭银行出具的写有出口收汇核销单编号的结汇水单或收帐通知、外汇管理局办结的出口收汇核销单（出口退税联）等单据办理退税手续。
