爱华网当前部分商业银行会计结算操作风险防范工作薄弱，其中固然有对于风险理论研究不足、风险防控信息手段落后等客观因素，但究其根本，还是由于部分管理者长期忽视操作风险防控体系建设、内部监管工作不力、制度建设不足所造成的。由此我们提出以下五方面针对性措施，以供参考。 （一）完善商业银行会计内部控制体系 1、设计会计结算操作风险管理的组织体系 商业银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计结算操作风险管理和内部控制组织体系的设置。其中会计内部监督系统应当分层次建立，在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统，在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制，同时建立各项会计业务风险评价、会计内控检查评价制度，以及对违规违章行为的处罚制度。 此外，商业银行应变革现有的风险管理系统组织结构，扩展董事会直接领导下的风险管理部门职责，增加关于会计结算操作风险方面的管理内容。由于会计业务流程是所有商业银行业务的最基础的平台，银行会计结算操作风险必定对银行其他业务产生影响，所以风险管理部门并不是惟一对会计结算操作风险负责的部门，各相关业务部门都应共同参与对会计结算操作风险的管理。 2、明确会计主管人员对于操作风险的管理责任 首先，商业银行应要求负责操作风险管理的商业高层管理人员、分支行的会计主管人员对会计结算操作风险有清晰的认识，并明确各自在会计结算操作风险管理中应担负的责任。其次，由于会计主管人员所处的地位与履行的职责关系到银行会计结算体系的安全与发展，商业银行应对各级会计主管人员的能力、品行及其从业经验进行评估，建立相应的考核制度，按考核业绩和判定的业务控制能力，决定其职位和岗位的调整。 3、强化会计结算内控制度建设工作 一是整合、梳理商业银行现有内控管理制度，统一业务标准和操作要求，完善并强化其风险管理作用，务求覆盖包括决策、执行、监督全过程的所有业务环节和风险点。同时，通过检查及基层反映的问题，对原有的制度和流程中存在的问题，不断加以补充、修改和完善；以金融领域发生的大案、要案为鉴，查找内控管理的漏洞，有针对性地制订防范操作风险的规章制度，并研究落实对会计要素、账务核算等方面的精细化管理手段。 二是在内控制度的制定过程中，务求改变原先将内部控制单纯视为对员工业务要求的工作思路。在内控对象确定上，纠正对员工控制制约较多，对管理层控制制约较少的现象，确保内控能够涵盖内部管理和经营活动的各个层次和各个方面，并通过建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权；在内控岗位管理上，积极加强岗位责任制建设力度，做到重要岗位尽量单设，各岗位和部门相对独立，确保内控管理所需的双重控制和交叉检查手段，并让所有商业银行职能部门都参与到对于操作风险的管理工作中。此外，商业银行在新业务、新产品推广时，要在充分研究、试点的基础上，事先制定较为完善的内控制度和操作规程，以有效评估和防范其可能形成的操作风险。 三是加强岗位和业务的制约、制衡。强化相互制约的经营管理及决策机制建设，加强会计结算业务的授权、分权管理，规范决策程序，通过科学合理地分配责权利，在各级行、各部门之间实行权力制衡，减少决策失误，杜绝任何个人或部门独立完成某一会计业务而不受监督和制约情况的发生。坚持定期对要害岗位工作人员进行强制休假、岗位轮换和交流制度，做到问题早发现，风险早预防。同时，应通过大力推行管理决策信息化，实现会计结算风险管理由事后管理向全程管理、由定性管理向定量化管理的转变。 4、发挥审计工作对于会计结算操作风险的防控作用 一是充分发挥内部审计职能。强化内部审计挽回的损失事实上也是效益的观念，建立相对独立的会计结算内部审计部门，对董事会而非行政管理者负责，摆脱行政领导的干预，保证其在没有管理层的干涉下执行委派任务，自由地报告审计发现和评价。 二是加强会计结算审计工作的电子化建设步伐，采用非现场稽核手段，以计算机网络为技术条件，开发标准的业务审计软件，对会计结算业务实行再监督，解决当前对银行业电子化后新出现的问题控制不力的状况。 三是大力借助外部审计手段，遇到有特殊要求或由于其他原因无法由现有内部会计结算审计人员完成的任务时，应利用外部审计专业人员来完成该项工作。四是审计部门要及时监测、评价各业务部门、分支机构的会计结算操作风险防控状况，分析造成可能造成风险的因素，进行风险预警，提出控制风险的对策，并做到合规性审计与风险性审计并重，突出风险性审计。 5、完善会计结算检查监督纠错机制
一是责成责任单位或责任人对会计检查监督工作中发现的问题制定整改计划和措施，消灭现有风险管理中的不符合项。二是由责任单位或责任人针对问题产生的根源采取纠正措施和预防措施，杜绝类似问题再次发生，并举一反三，防患于未然，把可能发生的问题消除在萌芽状态。三是由监督部门对问题整改情况进行跟踪验证，对措施不落实、整改不彻底现象及时督促，并采取相应处罚措施，直至整改完毕。 商业银行要通过以上措施落实，建立起持续的、循环的会计结算操作风险改进过程，督导责任人员严格履行各岗位职责，确保每一个环节和过程均得到有效实施，最终达到消除操作风险的目的。 6、加强会计监管队伍建设 商业银行要将工作责任心强、业务素质高、敢抓敢管的会计人员充实到基层营业机构会计监管工作队伍中去，充分发挥其“第一道防线”的作用。要健全业绩考核机制，做好会计监管人员业绩的量化考核工作，不断提高会计监管人员的工作能力。要完善会计监管人员的自我约束机制，实行分片包干负责制，明确监管责任，由包干网点监管人员进行具体监管辅导,对监管不到位、措施不落实的会计监管人员要进行责任追究，引起案件的，会计监管人员要负相关连带责任。 （二）加强商业银行会计结算操作风险防范力度 1、正确处理好业务拓展与操作风险防控的关系 商业银行的每一项业务都伴随着对风险的分析、评判、监控、转移、分解等处理方式展开的，风险始终伴随市场而存在，要开拓市场就必然要承担风险。风险防范和控制与业务拓展是一件事情的两个方面，或者说是互为表里的。在没有有效的风险控制和管理前提下，任何业务拓展都可能是一条不归路。任何一谈风险控制就牺牲业务拓展，或一谈业务拓展就忽视风险控制的思想和做法都是错误的。 事实证明，如果只注重业务发展，疏于内部管理，就容易发生案件。因此商业银行要从根本上端正工作指导思想，进一步提高操作风险对银行、对员工切实利益的危害认识，增强员工防范操作风险的紧迫感、责任感。要在进行深入细致的调查研究的基础上，根据业务发展的需要，有条不紊、缜密地推进各项风险管理基础工作，将风险控制在可以接受的范围之内，使业务得到高质量、可持续的拓展。要正确处理好业务发展与加强内部管理、防范操作风险的辩证关系，坚决摒弃只重视业务经营而忽视内部管理的思想，既要积极拓展业务，又要抓好内部管理，更要防范操作风险，切实把防范操作风险工作落到实处。 2、提高操作风险管理信息系统建设水平 商业银行要采用更为科学的操作风险衡量方法，在会计核算制度统一、规范的前提下，建立会计结算数据采集系统，采集更多、更广泛、更细化的业务数据和损失数据。要从采集的数据资料中发掘有用信息和知识，寻找潜在的规律以及数据之间的关系，进行风险的预测，进而建立会计结算操作风险衡量系统。通过会计结算操作风险衡量系统测算的风险信息要及时向董事会、风险管理层进行报告，确保管理层掌握银行风险管理状况，并建立相应的风险报告系统，敏感反映会计结算操作风险的变动，对会计结算操作风险信息进行自动分析。要建立科学的会计电算化风险控制制度，对电算化系统的建立和实施实行严格管理，明确各相关部门职责，严格划分业务人员和技术人员权限。 此外，商业银行要在会计结算操作风险相关数据和信息完备的基础上，按照新巴赛尔协议提供的操作风险衡量方法，开发对会计结算操作风险进行模型化计量的系统。 3、完善风险监管预警手段，培养风险管理人才 商业银行应加快研制、完善预防操作风险预警系统，对操作风险实施动态管理，采取量化管理和模型化管理手段，运用回归分析、非线性模型、经济函数模型来衡量风险，让监督部门能在最短的时间内发现问题，堵塞漏洞，最大限度地降低风险、减少损失。与此同时，要充分利用现有条件，采取“请进来走出去”的方法，定向培养风险管理的尖端人才，不断提高金融机构从业人员的风险管理水平，使基层营业网点的操作风险控制在可以防范的有效范围之内。 4、建立风险转移机制，缓释会计结算操作风险 对于操作风险而言，准确的衡量并不是根本目的。因此，商业银行除了按照巴赛尔新协议要求提取相应的操作风险准备金外，主要应积极采取措施，转移和缓释操作风险，其中购买保险或将部分业务外包是缓释风险的常用手段。如针对会计电算化系统的外包，就可以将因系统原因引致的风险损失转移到系统开发商身上，从而达到降低银行会计结算操作风险的目的。 （三）开展会计业务流程再造工作 国内商业银行现行的不少会计业务流程都是很早以前设计的，反映的是当时手工模式下的技术和认识水平。随着电子技术和先进的理念在银行管理中的广泛应用，目前的业务流程管理已经不能适应银行业务发展和风险控制的要求，相应的新的流程未能完善起来，这也是对基层网点控制不到位、容易形成操作风险的一个重要因素。 因此，当前商业银行要大力开展业务流程再造工作，一是从改革组织架构流程入手，压缩管理层级，实现前、中、后台业务分离；二是从业务操作流程整合入手，追求“零缺陷”管理理念，增强对基层网点的控制力。需要指出的是，这两方面流程再造工作是需要相互促进、共同发展的，但目前国内商业银行在实施业务流程再造改革工作中，往往把工作重点放在组织架构流程的整合上，对会计业务操作流程的整合再造所花的精力还比较少，还需要进一步转变观念，加强相关方面的工作力度。 （四）培育商业银行操作风险管理文化 1、积极推动，建立起共同的风险管理价值观 商业银行操作风险管理文化的建立应贯穿于建设和完善风险管理体系的整个过程，并结合实施的组织架构、业务流程以及信息系统建设工作，不断将操作风险管理新理念、原理、工具等传递给相关人员，让他们能够视为己任，主动地参与其中的改进和配合，发挥出自身的智慧。具体至会计结算专业而言，就是要让各层次会计管理人员对构成操作风险的包括执行风险、信息风险、关系风险、法律风险、人员风险、系统事件风险等形成全面、足够的了解，充分认识各类违法违规活动的严重性和危害性，真正从内心深处提高警惕，把防范措施落到实处，切实防患于未然。 2、加强风险意识教育，增强员工的防范意识 防范操作风险的关键在于人。商业银行要加强员工对防范操作风险知识的学习，采取以会代训、长会短训的形式，加强对员工的会计结算操作风险教育，增强员工的防范意识。要积极开展案例警示教育，充分利用上级行印发的案例材料，认真组织员工学习和培训，剖析典型案例，以案释法。在进行警示教育时，要紧密联系员工在业务操作中存在的风险，认真从有关典型案例中吸取教训，并通过召开讨论会、交流会等形式使广大员工谈体会、摆问题，在思想作风、工作作风、法律观念等方面找问题，查不足，针对存在的问题，研究制定解决的措施和办法。 同时商业银行要注重对于员工思想道德的培育、法律意识的培养及工作技能的培训，使其自觉遵守各项规章制度和操作规程，杜绝麻痹大意的思想，不给任何犯罪分子留可乘之机。要把学习教育同创建学习型银行、争做知识型员工紧密结合起来，通过制度、培训、交流相结合，不断提高员工的综合素质。要抓好整肃行风行纪和各类案件的警示教育，有针对性地解决员工在思想作风、和工作作风方面存在的突出问题。要落实对员工行为排查制度，对已发现的有经商办企业、从事第二职业、赌博、不正常交友等问题和现象的员工要予以密切关注，力求将各种隐患消灭在萌芽状态。 3、发挥会计员工在操作风险管理上的主观能动性 商业银行要努力培养员工与单位同呼吸、共命运的价值观，增强员工在操作风险管理上的主人翁意识，实现“人企合一”，尊重并听取员工在风险管理上的意见和建议。要构建充满活力的选拔任用会计人员的工作机制，做到人尽其才，形成奋发向上的氛围。要加强对风险管理专业人才的培养和使用，搞好人力资源的开发。要建立全面、科学、可操作的风险管理激励约束机制，充分调动会计员工参与风险管理的积极性和主动性。 （五）开展会计结算操作风险防范运行效果评估 国际上通用的管理体系的运行模式都以过程为基础，遵循由质量管理学家戴明博士提出的“PDCA”循环的方法分步实施。PDCA是策划、实施、检查、处置四个词语的英文缩写，四个部分相互联系、相互制约，是一个螺旋上升的改进循环过程，也是一个持续的过程，本文中商业银行会计结算操作风险管理也符合这个思想，如：P---策划：建立操作风险管理目标，确定实施过程；D---实施：明确每个风险管理岗位、人员的职责权限，规范操作，实现目标；C---检查：通过业务检查、风险指标分析、内部稽核等方式监督风险管理进展情况，发现存在问题，汇总分析，及时采取纠正措施，促进风险管理目标实现；A---处置：采取有效措施，持续改进风险管理每个过程的业绩，确保运行正常，并总结经验教训，为以后工作提供借鉴。 但国内商业银行以往在管理机制的运行过程中，往往忽视对机制运行效果的评估，不能站在更高的层次上全方位审视体系运行状况，尽管出现了问题，也很少进行深层次的研究，对问题的性质、产生的原因都模糊不明，甚至有些问题经过多年的整治却得不到根本解决，以致成为“顽症”，其原因就在于体系运行以后，对其实行效果的评估不到位、真正解决问题的制度得不到落实所致。
