爱华网一、基本研究综述
1.基本理论概述
随着科技的发展，会计管理在理论和实践研究中取得了长足进步，会计管理工作也逐步沿着信息化、系统化方向发展。会计管理工作主要是通过一系列专门方法，如预测经济前景，参与经济决策，规划经营目标，控制经济过程，考核评价经营业绩等；利用财务会计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员据此对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助企业领导作出各种专门决策的一整套信息处理系统。
会计管理工作中的风险控制主要是针对会计管理活动产生的风险问题，应用科学的方法进行风险识别、量化、评价，从而给以具体的规划、组织、监督与控制的过程。其中风险的识别是进行风险控制的基础，比较常用的方法有调查法、文献查阅法、事故树分析法等；风险评价是对风险的基本情况，包括发生概率、波及范围、分布情况、严重程度、变化幅度、持续时间和频度等进行定性与定量分析，确定风险源、关键影响因素以及风险等级，以方便进行风险决策，常用到的方法有专家打分法以及CIMM模型等；一般在确定风险等级后，须根据风险的基本系数采取相应的策略，以降低、转移甚至消除风险；风险监督是基于整个风险控制体系而言的，连续且全面的跟踪风险控制过程以保障风险控制策略的有效性。
这里的风险控制理念是一套既反映了会计管理理念和风险偏好，也体现内部控制结构的完整体系，拓展了内部控制框架的风险评估要素，进一步细分为设定目标、识别事项、评估和应对风险等控制阶段。
2.选题价值与意义
我国对风险控制的研究起步较晚，理论和时间方面都不够成熟，本文即通过梳理和分析当前会计管理工作中存在的风险控制问题，在此基础上结合COSO组织的风险控制整合框架建构完整的风险控制模型。本研究对我国风险管理与防范体系研究具有建设性意义。
二、会计管理工作中的风险控制模型
1.研究方法
综合运用规范研究与实证研究的方法，以规范理论研究为先导，以实证研究结论为佐证，并以此促进规范研究结论的进一步完善。运用文献资料研究法和实地调查研究法，了解我国企业风险控制的现状特征、发展趋势，梳理企业对风险控制理论的认识和实践需求，挖掘影响企业风险控制效果的组织、人员、技术等因素的影响程度和关键动因，从而为风险控制体系的构建和实践提供数据支持。数学建模法建构完整的风险控制模型，比较研究法分析不同法律背景、企业规模、行业性质、企业信息化水平及风险控制水平等相关因素对各国企业实施风险控制的影响程度及结果，从而为确立符合我国企业实情的风险控制模式及评价体系提供借鉴参考。
2.研究思路
理论基础，对与信息系统风险控制有关的概念进行了梳理，相关的理论主要包括会计信息系统、风险管理理论、COSO的风险控制框架。文献资料研究法和实地调查研究法对引起风险的主要因素和我国风险控制存在的主要问题进行归纳总结。结合COSO的风险控制框和会计管理工作的具体情况，应用数学建模法建构完整的风险控制模型。建立风险控制的标准评价体系进行效果分析和评价。
3.风险问题研究
通过查阅相关文献，以及我们对外部环境、内部环境和管理措施对风险控制的影响的实地调查发现，会计管理工作中主要存在以下五大风险管理问题：
一是管理者不重视会计风险控制，以致整体的风险意识不强。大部分企业过于注重利益，导致在会计管理的工作中多为经济相关的活动安排，而缺乏对风险控制的安排。相关工作人员因缺乏对风险控制方面的培训，风险控制意识和基础较为薄弱，无法形成较好的风险控制氛围。
二是风险控制制度过于细化，而会计软件不足且执行力度不够。在我国很多内部控制制度和会计管理系统运行较好企业，风险控制制度相对完善，制度过于详细和繁琐，可以很好的控制日常风险，但多因未真正回归市场而无法控制战略或重大项目风险。同时相应的会计软件并非为企业量身定做，作用不明而带来经营风险。功能杂乱以致信息失真，且风险控制未与企业及个人绩效结合，使得热情不高，贯彻执行力度不够，效果不好。
三是企业内部人员存在着道德风险，过于追求自身利益而违背道德原则。如管理者、从业人员以及审计机构，多多少少存在隐瞒篡改不利的会计信息、编制虚假财务报表的问题，导致其可能遭受损失的会计风险。
四是信息沟通和传递存在着问题，以致于财务信息失真。由于企业对风险控制的意识不够强，信息不能够很好的进行沟通和传递，导致企业管理层不能及时掌握风险控制的相关信息，并采取相应的措施进行及时地处理。另一方面由于存在乱计成本、成本核算对象不分、内部核算与管理制度不完善问题使得会计信息失真。
五是企业会计管理工作的监督力度不够，监督工作的滞后，而产生私自挪用、转移资金或独吞企业资产等难以挽回的问题。
4.风险控制模型
（1）控制环境
风险控制环境包括内部环境和外部环境。内部环境实际与内部控制而言的，主要通过强化管理者的风险意识及高层的控制职能，以及强调全员参与风险管理，坚持日常的风险意识教育，提高员工战胜风险的信心和责任感来加强和巩固风险控制环境。
（2）控制结构
风险控制系统的基本机构主要分为以下几个方面，也即风险控制目标、风险控制环境以及相应的识别措施，控制基础和控制技术、组织结构、信息与沟通等。
（3）控制目标
本文通过研究会计管理工作中的风险控制以实现会计管理的战略目标，同时在研究资源利用的效果和效率的过程中实现经营目标，并保证会计管理工作报告的可靠性以及合规性。
（4）控制基础
会计管理工作中的风险控制基础是基于对系统本身和企业机构设置、权责分配与信息沟通方面的认识和理解采取相应的措施支持风险控制体系的构建。其主要内容包括以下几方面：一是系统安全性及内部控制要充分依据企业基本情况和运营特征，从成本和效益角度着手来开发安全的会计管理系统；二是通过风险信息识别和高效的沟通机制进行有效的信息传递，方便高层决策；三是设置完善的风险管理机构，包括会计部门、审计部门以及财务安全监督部门等以保证安全高效的会计管理工作；四是在职权分离的内部控制环境下强化责权分配，尤其是在会计文档方面要是想互相牵制以降低会计风险。
（5）控制措施
在具体的风险控制方面要实现制度化管理，结合内、外部环境建立完善的内部控制管理制度、风险管理制度和监控制度。
在制度管理和风险控制的过程中要根据企业不同的规模和组织结构、业务性质以及经营管理目标差异建立重大事项决策与审批机构，并通过合理的权责分工和岗位稽核强化职责的安全级别和身份标识，实施权限管理制度，采取数据处理和具体业务操作人员相隔离的方式，健全各类人员的岗位责任制；加强相应的职能控制与权限控制；针对财务信息的特点，恰当利用会计管理实现内部控制的程序化、科学化以及规范化。同时完善风险管理制度，建立能防范风险的职责明确、运转自如、反应灵敏、控制有效、监督到位的内控组织构架改造企业原来行政化的组织构架；借鉴国外经验，运用大量数据模型等工具对风险进行实时和定量分析，从整体上提高企业对风险控制能力；运用自动化风险控制手段来代替手工控制，控制操作风险、提高控制效率。在企业运营过程中，还要增强现代企业管理观念，建立和完善符合国家监控要求与企业发展特点的新的会计管理机制，以识别关键控制因素，建立预警模型，扩大数据来源，提高财务预警模型预测的准确性和稳定性，纳入管理信息，根据企业特点选择恰当的财务指标与非财务指标，并进行定量定性分析，对风险进行实时监控。
5.风险控制评价
会计管理工作中的风险控制评价以理论为基础，采取系统方法的原则；以可操作性为前提，选择具有代表性指标的原则和可比性原则建立可靠的指标系统对风险控制进行效果评价，其主要的评价指标包括风险控制投入的力度，管理平台工作效率，系统决策水平，风险控制人员开发，组织和控制等.该系统主要通过综合评价方法对数据进行收集和分析，得到指标数据，以标准化处理，同时确定不同项目的权重，从而计算风险控制效果的标准值，根据结果做出评价，并找出其差距和调整策略以优化控制效果。
结语综述：会计管理工作中的风险控制不仅较好的解决了会计管理风险问题，还提高了企业经营效率和效益，值得我们做更深的研究和探索。
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