爱华网其次，住房贷款利息可税前扣除。由于房价较贵，法国很少有人全靠存款买房，贷款是人们买房的主要方式。法国的住房贷款主要有三种形式：即市场利率贷款、住房储蓄贷款和零利率贷款。为了鼓励人们贷款买房，法国政府规定，使用住房贷款买房的人，其贷款利息可作为支出，在缴纳个人所得税时进行税前扣除。住房贷款利息支出可进行税前扣除，刺激了法国的住房消费，提高了住房私有率。 第三，出租房屋收入免缴所得税。法国约有一半的家庭租房，城市越大，租房的比例越高。在首都巴黎，私人拥有住房率仅为35％。为了促进房屋出租市场的健康发展，法国政府规定，出租房屋的租金收入免缴所得税。 法国的房租很贵，为了减轻低收入家庭的经济负担，政府在二战后成立了低租金住房建设机构，向符合条件的中低收入家庭提供低租金住房，由政府给建设机构提供补贴。上世纪80年代后，政府把补贴重点从低租金住房建设补贴转为低收入家庭住房补贴，只要收入水平低于政府标准的家庭，均可通过主管部门申请获得住房补贴，享受低租金住房。80年代末，在巴黎以外的城市，一套水电暖气煤气齐备的两居室房屋的月租金为1000多法郎（不足200美元），而当时法国的最低工资标准约为5000法郎，租金相当低。而如果不是低租金住房，同样条件的房屋，月租金要高一倍，约为2000法郎。但不论是低租金住房，还是非低租金住房，房屋出租者的收入都是纯收入，不用缴纳个人所得税。这项税收优惠不仅规范了住房出租市场，而且真正保证了“居者有其屋”。 第四，降低出租住房建设增值税。法国政府还通过降低出租住房建设增值税，促进住房建设的发展。1996年法国政府把出租住房建设增值税率从原来的20.6％降到了5.5％，从而使住房建设竣工量大幅增加。 税收优惠促进了法国房地产市场的发展，使其在经济增长中一度占有很大份额。 （四）对农民的税收优惠政策 法国没有单独设置农税制，其税制是以所得税和社会保障税为主要税种。不管是所得税，还是社会保障税，其税基都覆盖从农所得。对农民财产基本上都纳入征税范围，并成为基层政府主要税种来源。农民作为纳税人，与其它社会成员享有相同的税种制度。如农业的产品税是与工业等产业一样纳入增值税的税种征收的，增值税的基本税率为18.6%。但是，在实际操作中，法国对农业实施一定程度的免税，使农业实际承担的税率大大低于增值税的基本税率，仅为7%。另外，法国还对农民购买生产资料特别是农机具以免税或补贴的方式给予资助，对农产品价格实行税收保护政策，对土地经营集中化和农业互助合作给予免税、无息、低息贷款补助等财政支持。 四、法国税收管理给我们的启示 启示之一：必须进一步加快完善我国中小企业税收政策支持体系。 中小企业在经济发展中的作用是毋庸置疑的，但中小企业目前还是弱势群体，政府应采取相应的措施来扶持其发展，以达到活跃经济的目的。近年来，国家扶持中小企业发展的政策力度正在不断增强，所采取的措施也与我国改革的阶段性和过渡性以及我国税制本身的特点相关联。但总体来说，目前我国的中小企业税收政策和措施，不论是在形式上还是在内容上、力度上，都难以对中小企业的生存与发展起到应有的扶持作用。考虑到中小企业在解决社会就业、保持社会稳定、推动科技创新、促进经济增长等方面的重要作用，我们应借鉴法国的相关做法，结合我国的具体国情，明确中小企业生存和发展的目标，建立系统、规范的中小企业税收政策支持体系，采取多样化的手段支持中小企业发展。 在税收制度上，首先，采取多种方式以鼓励中小企业的创建，如法国所做的降低税率、选择纳税方式、增加费用扣除等各种措施。其次，在扶持中小企业发展的税收政策方面，对资本和设备的再投资、研究开发费用等给予减免税或税收抵免，以帮助企业解决发展过程中的资金和技术问题。第三，在鼓励中小企业转型方面，可通过对新注册企业以及原有亏损和流转税等问题的照顾来促使这种转变。第四，努力完善鼓励中小企业技术创新的税收政策。中小企业往往是一个国家科技进步的重要载体，但它们在进行科技创新时，又往往面临资金短缺、人才匮乏等问题和障碍。因而，加大对中小企业科技开发的税收扶持，已成为欧洲各国增强21世纪国际经济竞争力的共识。为鼓励和扶持中小企业科技创新和风险资本的形成，法国等欧洲国家采取的主要手段有缩短折旧年限、专利投资所得纳税推迟、研发投资增长的附加扣除等。我国可根据实际情况区别对待，参照和借鉴使用此类做法。 在税收管理上，要优化对中小企业的税收服务。应根据目前我国中小企业财务管理水平低、账证建设不全、税收相对成本较高等特点，纠正在税收服务上的“重大轻小”倾向，加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜，特别是要为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的中小企业，提供建账建制的指导、培训等服务；在提高税务部门自身工作效率的同时，要降低纳税人的纳税成本；要加强对中小企业户籍管理和税源监控，及时掌握中小企业经营、税源变化等情况，促进中小企业健康发展。同时，要从中小企业不同经营方式和组织形式的实际出发，因地制宜实行分类管理，把优化服务和强化管理结合起来，促使中小企业在提高管理水平和经济效益的基础上提高税收贡献率。 启示之二：在个人所得税政策上应考虑个人及其整个家庭的经济状况和实际开支，照顾弱势群体。 我国在个人所得税征收方面存在两个突出的问题：一是贫富之间、地区之间差别不大；二是没有顾及纳税人整个家庭的收入水平和承受能力，有的家庭一个人上班养活全家，上有老，下有小，负担相当沉重，可每月还是与别人一样按同一标准纳税。而在法国就不一样。法国的个人所得税是以家庭为单位申报的，其优惠政策包括了工作费用的扣除，社会保障费、失业保险费、养老保险费等保险费用的扣除，被抚养人费用的扣除，维护、修理其基本住所的费用的扣除，家庭雇佣服务员所发生的费用、学生教育费用、照料孩子的费用、艰苦地区补偿、搬家补贴扣除等等。这样的税收政策，才真正体现了以人为本的理念，值得我们学习和借鉴。 启示之三：税收政策的制定应当有利于资源节约和环境保护。 我们前面提到过，在法国，有助于节约能源，有利于资源再利用、保护环境的设备和电动汽车在投入运行的第一年是可以100%计提折旧的。再如法国的“新车置换”环保政策规定，从2008年1月1日开始，车主在置换新车时，购买小排量、更环保的新车可享受200欧元～1000欧元补贴，而购买大排量、污染严重的新车必须缴纳最高达2600欧元的消费税。这一政策出台后收到立竿见影的效果，今年第一季度，法国小排量新车销售比例升至41．6％，大排量的新车销售比重则降至13％。我国在近些年也制定了一些有利于“两型社会”建设的税收优惠政策，但是力度不大，效果不显，应当结合实际查找原因，加以完善。 启示之四：应当及时开征社会保障税，以取代社会保险费。 应该说收税比收费更加法制化，更加具有稳定性，从长期来看，开征社会保障税要比收取社会保险费更加公平和规范。 在法国，用于社会福利的资金大多都是以社会保障税的形式存在的，甚至成为税收收入的一大来源。而我国到目前为止还没有关于社会保障的基本法律，造成我国在这方面刚性不足，收费困难。 而且，我国社会保险费是以社会保险的形式存在的，仅仅在国有企业和部分集体所有制企业中推行，覆盖面小，广大农村和中小企业难以从中受惠，也不利于我国和谐社会的建设。
由此可见，社会保障税的征收和管理都要依据严格的法律规定，具有强制性，且使用范围广，可在全社会范围内实施，它能使社会保障有稳定可靠的资金来源，满足各项社会保障事业的资金需求。 启示之五：税收应为进一步加强新农村建设服好务。 目前我国在农业税收方面除烟叶税以外全部都取消了，农民从此不再缴纳农业税。另外，不同的省份和地区也都采取一些不同的扶持农村的新政策。现在流行一种说法叫做：工业反哺农业，城市支援农村。但是实话来讲，“三农问题”依旧是中国最大的问题。法国在农村建设上，有许多优惠的点子，我们也可学学他们发展农业的理念。党的十七届三中全会再次吹响了新农村建设的号角，作为税收这一重要的经济杠杆，应当抓住契机进一步为加强新农村建设服好务。比如，我们完全可以在促进工业反哺农业、城市资金流向农村、加快推进农民专业合作社等方面制订一些优惠政策，做好新的文章，推动农村建设，加快农业发展，缩小城乡差别。 启示之六：必须建立科学、严密的计算机信息监控网络，加强税收管理。 不难看到，法国的税收管理是建立在严密的信息监控基础之上的，它们不仅实现了税务系统内部各部门之间的纵向联网，而且还实现了与全国各主要行政机构和有关部门的横向联网。我国电子计算机参与税收管理较晚，计算机的作用没有得到有效发挥。由于全国各地税务部门之间以及与相关的企业、商场、工商、海关、外汇管理、银行等各部门之间没有实现计算机联网，因而还无法充分运用各方面的有效信息来对税费征收进行综合监控，以致偷逃骗税行为时有发生。目前，正值征管软件上线的关键时期，我们的各项信息化管理正待完善。借鉴法国税收计算机信息网络管理的经验，当务之急，应实实在在加快税收计算机管理的网络化规划和建设，力争在尽可能短的时间内，实现征管全过程的计算机信息监控，建立和完善充分的制约机制和预警系统。
