爱华网系列专题：《国有企业内部控制框架》
（三）注重对信息系统的控制 随着社会信息化程度越来越高，信息成为维持社会经济活动及生产活动的重要基础资源。现代企业中，信息技术控制已整合在公司的整体控制环境中，不仅公司的很多业务流程由信息技术推进，并且控制目标的达成在很大程度上依靠信息系统的自动控制，很多的控制活动取决于信息系统的数据合成。对多数公司而言，会计报表的完整性依赖于系统中信息传递的完整性、准确性和及时性。如果信息系统控制存在重大缺陷，系统就无法及时提供真实、准确、完整的信息，并不能有效支撑公司的业务发展。 我国公司在信息系统建设方面投资规模大，系统更新换代快，系统功能的复杂以及系统外部环境的复杂情况，都使信息系统面临更大的风险。因此，公司应加强对信息系统安全、操作、变更、开发等方面的控制，通过建立统一的管理政策、规范操作流程、形成相应的文档记录以及恰当的职责分工等降低信息系统的风险。有效的信息系统能够创建和记录企业内部业务流程，使公司的CEO、CFO、员工和审计人员能够实时识别、分配、测试并监视内部控制与流程，确保业务流程根据内部控制标准执行。一旦系统发现任何违规行为，将向相关人员自动报警。 （四）重视发挥内部审计职能 COSO框架中一个重要的组成部分是“监控”，这项职能是由内部审计来完成的，即对公司整个内部控制过程的有效性实施再监督，内部审计的工作性质在很大程度上代表了公司内部监管的好坏。同时，管理层对财务报告签署书面声明时，也必须评估内审的有效性以支持他们的声明，因此，公司董事会和高级管理层一定要重视和发挥内部审计的职能作用。
我国公司传统的内部审计功能主要定位在运营、舞弊调查以及特殊项目审计工作，因此内审人员缺少执行内部控制审计所必需的胜任力和经验，尤其是内部审计职能的独立性和客观性方面。由于很多公司的内审工作需要向管理层汇报，而不是向审计委员会汇报，这一汇报渠道使得内审部在执行业务时缺少客观性。第一节国有企业及企业集团的发展与特点 一、国有企业及国有资产管理体制的改革发展 （一）国有企业的改革与发展 国家改革开放30年来，国有企业的改革也历经了三大改革发展阶段，即扩大经营自主权阶段、制度创新和结构调整阶段、以国有资产管理体制改革推动国有企业改革发展阶段。随着国有企业改革的不断推进和深入，国有企业的市场经济地位得以确立,国有企业实力不断增强,国有企业的管理体制和运行机制也发生了根本性的变化。 （1）国有企业逐步成为市场竞争主体。改革开放初期的国有企业被称为国营企业，其实不是真正意义上的企业，仅仅是一个生产单位，企业对政府高度依赖，职工生老病死由企业统包，企业缺乏独立性和创造性。经过30年的改革，国有企业已经从社会组织转变为经济组织，成为独立的市场主体和法人实体。在国内市场上，国有企业在与外资企业、民营企业的平等竞争中显示出很强的实力，涌现出一批有影响力的知名品牌和行业排头兵。在国际市场上，一批国有大型企业尤其是中央企业已经成长为与跨国公司竞争的重要力量。 （2）国有企业的企业形态发生了深刻变化。中央企业及其下属子企业的公司制股份制改制面由2002年的30.4%提高到目前的64.2%。一批大型国有企业先后在境内外资本市场上市，在A股市场的1500多家上市公司中，含有国有股份的上市公司有1100多家，在中国香港、纽约、新加坡等境外资本市场上市的中央企业控股的上市公司达78户。同时，国有企业法人治理结构逐步完善，股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的机制正在形成。 （3）国有企业的运行机制发生了深刻变化。国有企业普遍实行了全员劳动合同制、全员竞争上岗和以岗位工资为主的工资制度，一些企业还探索了工资集体协商制度、企业经营者年薪制和股权期权激励制度，初步建立起管理者能上能下、职工能进能出、工资能升能降的新机制。中央企业通过市场化方式选用的各级经营管理人才约占总数的30%。一批企业建立了比较完善有效的面向社会公开招聘和全体员工竞争上岗、量化考核、收入分配与业绩挂钩的机制。
