爱华网系列专题：《国有企业内部控制框架》
管理层责权比较明确；SOA对管理层的内部控制失效的责任和惩罚措施比较明确 道德规范和行为准则直接纳入内部控制结构中管理层控制。一般由总经理负责公司内部控制的建立和运行 管理层不太重视内部控制，权力监督力较弱，缺乏对管理层责任的认定和惩罚措施 道德规范和行为准则在公司管理中比较空洞风险评估企业大多开发出适合自己的风险评估模型、方法和工具
COSO在风险界定和评价方面提供相应的指引企业在风险识别和评估方面的方法和工具比较少；缺乏企业的内部控制指引体系控制活动比较系统和规范：流程规范、控制点明确、控制方法具体 控制活动有较多的最佳实务做参考；COSO也给出了多种具体的控制方法比较分散和粗放：管理活动没有流程化，控制点不明确，控制方法和工具比较缺乏 缺少行业指引和行业间的交流信息与交流信息系统比较发达，信息交流（包括财务信息和业务信息）比较充分多关注财务信息的交流，并且信息孤岛现象比较严重监控内部审计作用大，日常持续评估和自我评估运用比较多内部审计形同虚设，评估不及时第三节国有企业内部控制的内外环境分析 一、国有企业外部监管环境 国有企业外部控制环境呈现多重性。国有企业的重点外部控制约束，主要来源于三个方面：政府、监管机构、股东。除了国家的法律以外，影响国有企业的法规主要来自财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等。财政部对国有企业的管理职能主要体现在：监督、检查国有企业对财税政策、会计规章的执行。审计署对国有企业的管理职能主要体现在：对国有企业财务状况和国家重点建设项目进行审计监督。证监会对国有企业的监管职能主要体现在：监管国有上市公司对上市法规的遵循。 国资委对国有企业的监管，主要履行出资人职责，重点体现为出资人的财务监督。按照《公司法》行使股东的权利与义务。 与国有企业内部控制有关的相关法律、法规如表3-2所示。表3-2法律、法规表 监管机构相关内部控制的主要法规备注全国人大《公司法》《会计法》《证券法》国务院《国有企业监事会暂行条例》国务院令第283号《企业财务会计报告条例》国务院令第287号《企业国有资产监督管理暂行条例》国务院令第378号财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》《企业会计准则》、《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》财会［2008］7号审计署《审计署关于内部审计工作的规定》《审计机关内部控制测评准则》（续） 监管机构相关内部控制的主要法规备注《审计机关重要性与审计风险评价准则》《审计机关专项审计调查准则》证监会《上市公司证券发行管理办法》证监会令第30号《首次公开发行股票并上市管理办法》证监会令第32号《上市公司收购管理办法》证监会令第35号《上市公司重大资产重组管理办法》证监会令第53号银监会《商业银行内部控制指引》保监会《寿险公司内部控制评价办法（试行）》国资委《国有企业清产核资办法》国资委令第1号《企业国有产权转让管理暂行办法》国资委令第3号《企业国有资产统计报告办法》国资委令第4号《中央企业财务决算报告管理办法》国资委令第5号《中央企业经济责任审计管理暂行办法》国资委令第7号《中央企业内部审计管理暂行办法》国资委令第8号《中央企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》国资委令第9号《中央企业战略发展和规划管理办法（试行）》国资委令第10号《企业国有资产评估管理暂行办法》国资委令第12号《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》国资委令第13号《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》国资委令第14号《中央企业投资监督管理暂行办法》国资委令第16号《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》国资委令第17号《中央企业财务预算管理暂行办法》国资委令第18号《中央企业全面风险管理指引》
