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系列专题：《国有企业内部控制框架》
对于企业集团，完善法人治理结构、健全法人治理机制，是优化内部控制环境的关键；另外，建立一套反映企业集团和管理者特点的组织结构体系，使企业集团内部机构设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求，合理安排集权与分权的关系。 （二）建立有效的风险识别和评估系统 随着市场竞争的日益激烈、企业经营环境的多变、新经济带来的经营和管理的创新，不可避免地带给企业更大的战略风险、经营风险、财务风险、信息处理风险。因此，必须加强企业风险意识、提高风险管理水平。 对于企业集团，由于它的规模庞大管理层次较多，经营方向多种多样使其风险嗅觉灵敏度降低、应付风险的能力下降，这就要求企业集团必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理和研究部门，及时捕捉各种信息，洞察企业潜在的风险，以便针对潜在的风险及时研究相应的对策。 （三）建立有效的会计控制系统和科学的预算控制系统 会计控制是内部控制的核心。有效的会计控制是减少财务舞弊和会计信息失真、保证资产和资金安全、提高资产效率的保证。首先，要建立重要业务循环的会计控制、高风险业务的会计控制；其次，要建立科学、合理的财务报告的内部控制；再次，建立规范的责任会计制度。 预算控制系统是一种把事前规划、事中控制、事后评价相结合的管理机制。首先，建立科学的预算系统，能对企业集团进行整体规划；在预算的编制过程中有效地协调集团内部各层次、各单位的目标指向从而达到加强内部控制的目的；另外，建立科学的预算系统，在日常经营管理过程中，可以依据预算指标加强对各项经济活动的发生和执行进行控制做到有的放矢；最后，预算系统还是考核经营业绩的依据，为客观公正地评价各单位的经营业绩提供可靠保证。 （四）建立权威的内部审计系统，加强内部控制的检查和评价 企业内部控制要充分发挥内部审计的作用，加强企业内部控制的监督检查；另外，充分发挥注册会计师对企业财务报告内部控制审计的作用，加强内部审计和外部审计协调，提高企业内部控制审计监督的力度。 企业集团由于管理链条较长，高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督，所以，权威的内部审计系统、完善的内部审计制度是非常必要的。内部审计制度是一项行之有效的内部控制措施，它能有效地发现企业集团管理方面存在的问题，并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理效率。 （五）合理规划企业管理信息系统，对企业信息系统有效控制 在一个庞大的企业集团内部，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都是建立在一定信息的基础之上。如果在企业集团内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时，从而给集团内部管理与决策带来困难，甚至导致决策失误。因而，建立企业集团内部控制制度，必须重视企业集团内部信息生成和传递系统的建立，形成一套严密的信息系统，这样既可避免信息失真，又可保证传递迅速。 企业信息化建设是企业内部控制的主要内容，也是提高内部控制效率的重要手段。对于企业信息系统，要保证合理系统规划，采用可靠的软硬件；合理设计运营管理的模式和操作程序；保证各个系统模块的有效融合，加强各个模块的管理和二次开发；做好系统管理人员、程序设计人员、数据输入人员、数据加工人员等职务分离；保证信息系统和网络的安全等。保证人、机、系统的协调，是提高信息系统有效运作的关键。第一节建设适合国有企业内部控制 框架的实际意义内部控制是现代企业的管理元素。从20世纪30年代“内部控制”一词第一次出现到现在已经经过了70多年演进，演进的过程中内部控制概念的内涵与外延不断被丰富扩大，已经和初级阶段的概念有了很大的差异。最新的COSO框架将内部控制定义为，“内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”已经和最原始的从会计角度出发的内部控制定义有了本质的不同。
