爱华网系列专题：《国有企业内部控制框架》
另外，强调效率也是对国有企业经营者的一种暗示，激励他们去充分发挥现阶段国有企业最需要的企业家精神。目前国内相当部分的国有企业的领导者爱岗敬业，企业家精神十足、锐意进取、刻意求新、决策果敢，以控制和制约为主基调的内部控制机制会制约这部分企业家的激情。此外，过度强调控制不易激励各个层面的管理者去追求效率，使部分有不求有功，但求无过观念的各级管理者更加守身如玉，磨灭进取的锐气。在此，我们强调以效率为主基调的内部控制，目标之一是使政策、流程更加符合国有企业目前的需要。 我们强调的效率不是局部的、短视的效率，而是整体的、长期的效率，这就要求企业家在内部控制建设的过程中，审时度势，在企业成长的不同阶段，把握长期的效率与短期控制之间的平衡，使企业高效、稳健、均衡地成长，这时需要考验企业家智慧的挑战。 需要强调指出的是，强调释放效率的同时，不能忽略效果这个同样重要的元素。效率的产生大致可分为两种情况，一种是无制约的决策权力，一种是有序、快捷的运作。前一种情况可以产生效率，但是不一定能产生效果；后一种除去产生效率外，也对效果有合理的保证。我们在此强调的是通过内部控制机制的作用，对权力有相对制约，并能够有序、快捷运作的效率。所以，国企在内部控制建设的过程中，在通过权利分配、权力监督和流程等手段规范国企领导人合理使用决策权力的同时，一定要关注流程的简洁和权力分配与监督的适当性。 2.经营合规
在市场经济环境下，企业的经营面临着一系列的法律风险敞口，因此，企业需要有相应的机制来保障企业的经营运作是在合理的法律、法规框架内。合规经营是国家对国有企业最基础的要求，也是企业生存的基础。作为国有企业，应该是遵守国家各项法律法规的典范，在国家大的法律法规框架下运作。因此，国有企业的内部控制必须设置一系列的政策、程序、流程保证企业的经营在法律、法规、监管允许的范围内。 3.资产安全 经营过程中经常发生非消耗性资产损失，这种损失主要是由舞弊、经营失误、行为失当和保管不善等原因造成的。国有企业的资产安全目标，是对受托代理人（管理层）提出的最为基础的要求之一。内部控制可以通过基本的行为规范、适当的岗位牵制、正确的业务流程以及通过银行对账、账账核对、实物盘点、付款审核、不相容岗位分离等一系列资金管理与实物资产管理的控制措施，实现资产安全目标。 4.报告可靠 财务数据的真实可靠，一方面是为了满足债权人、商务伙伴、公众股东等的外部要求，另一方面，也是企业内部管理决策的重要支撑。尽管财务欺诈、报告失真不是安然、世通等企业失败的根本原因，但是，失真的财务报告，会掩盖高速发展期的企业风险，导致高授权所依赖的信息集合系统失灵，相应的内外部监督体系扭曲或失效，使内部控制机制失去基础保障。从外部看，国有企业在我国社会与经济中的地位也决定了，如果其财务报告失真，所产生的社会影响与危害性也将是巨大的，因此财务报告的可靠性绝不可轻视。 强调效率并不意味着偏废其余的基础目标，因为基础目标给企业的正常运营提供了基础的保障，也为提升效率提供基础的支撑。需要进一步明确的是，在国企内部控制构建初期，上述三个基础目标的实现，还是相当关键与艰巨的，这与目前国有企业普遍相对薄弱的管理基础，以及较为模糊的制度化运作习惯相联系。随着企业管理提升与走向成熟，效率目标将作为内部控制机制永恒的主题，而三个基础目标已经自然、顺畅地实现，不再作为内部控制体系自我调节完善、实现高端境界的管理重点，这是我们将传统内部控制理论提出的三个目标，设定为基础目标的假设与内涵。 因为三个基础目标在内部控制构成中有不可或缺的影响，所以在国有企业内部控制运行初期，我们不排除一些基础较弱的企业投入较大精力改善三个基础保障，但是，切忌本末倒置，一味地追求三个基础保障，忽略主导的效率目标，陷入控制点越设越多、控制流程过于繁琐的管理误区。
