爱华网存货清查（Inventory takeover） 什么是存货清查 存货清查是检查存货的储存保管情况，确定存货账实是否相符，落实存货保管责任的主要手段。 存货清查的目的 存货清查的目的：保护存货物资的安全完整、保证账实相符。 存货清查的时间和方法 存货清查的时间和方法：定期和不定期实地盘点。 存货清查应注意的事项 存货清查应注意的几个问题： 1.每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查； 2.为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查； 3.除了要进行实物盘点，账实核对外，应注意存货的质量和储存情况。 存货清查的结果及报告 1.存货清查的结果：账实相符、盘亏和盘盈； 盘亏：即账面数大于实际数。 盘盈：即账面数小于实际数。 2.存货清查结果的报告：存货盘存表。 存货清查的核算 一、账户设置 “待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”账户可用于核算企业在存货清查过程中查明的各种存货盘盈、盘亏和毁损的价值。 二、存货清查的会计处理 1.存货清查的账务处理原则 （1）账务处理原则 清查结果 原因分析或说明 批准后的处理 盘盈 在产品盘盈 冲减制造费用 其他存货盘盈 冲减管理费用 盘亏 管理不善 列为管理费用
无法确定过失人或赔偿单位 列为管理费用 由过失人或责任单位引起 扣除过失人或责任单位赔款和保险赔款后的净额列入管理费用 自然灾害 扣除残值和保险赔款后的净额列入营业外支出 在产品盘亏 制造费用 （2）对账务处理原则的说明 《企业会计制度》明确规定，企业清查的各种存货的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 2.存货清查的账务处理程序 3.存货清查的会计处理实务 [例]光明机械厂存货盘存表上显示 （1）主要材料盘盈500元，为计量不准确造成的； （2）产成品盘亏200元，系被职工张三偷盗。该部分产成品所耗用的外购材料、劳务成本为140元； （3）在产品盘亏100元，为管理不善造成，该部分在产品所耗用的外购材料、劳务成本为60元； （4）燃料盘亏800元，该损失系台风所致，根据保险合同，此部分损失可向保险公司索赔60%。 根据存货盘存表，作如下分录： 1.结转盘盈存货的账面价值 借：原材料──原料及主要材料 500 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 500 2.结转盘亏存货的账面价值 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 1 100 贷：产成品 200 生产成本 100 原材料──燃料 800 3.转出燃料、在产品和产成品的非正常损失的进项税额170元 燃料的非正常损失的进项税额=800×17%=136 在产品非正常损失的进项税额=60×17%=10 产成品非正常损失的进项税额=140×17%=24 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 170 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 170 4.经批准后结转盘亏存货的损失 借：其他应收款──保险公司 562 ──职工张三 224 营业外支出 374 制造费用 110 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 1 270 5.经批准后结转盘盈存货 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 500 贷：管理费用 500 存货清查和固定自查清查的比较 1、固定资产盘盈： 作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 《讲解》第589页营业外收入包括固定资产盘盈的说法是“错误”的，因为第76页固定资产盘盈的论述及“新旧比较”特意强调改变了固定资产盘盈的会计处理，由增加当期营业外收入改为作为前期差错处理。 2、存货经批准后从“待处理财产损溢”转入当期管理费用或作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 两种方法是“矛盾”的。 3、工程物资在完工前的盘盈冲减工程成本；完工后的计入营业外收入。 工程物资虽然不是存货，但在资产构建中的作用与原材料在产品生产中的作用类似，应采用相同的处理方法。目前的处理也是不一致的。
