爱华网预计减税1200亿，但税率高、档次多致部分企业税负增加 营改增全国试行已近百日，试点范围继续扩大。不仅如此，由于部分纳税对象强烈呼吁税负过重，目前财政部和国税总局正在对营改增后增值税税率变化对企业税负造成影响做测算，预计未来增值税税率档次将逐步合并。 12月4日，国务院常务会议决定，继续扩大营改增试点范围，从明年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。这是8月1日营业税改征增值税试点扩大到全国后，结构性减税政策的一次再延伸。 但是对于纳税对象来说，试点扩围带来的结果却是喜忧参半。 在小规模纳税人享受到减税效果的同时，一般纳税人却表示企业税负过重，其中根本原因就是增值税税率过多，在税基不变的基础上，适用税率的提高导致企业整体税负增加。财税专家纷纷建议要把目前增值税四档税率进行适当合并，借鉴国外增值税单一税率的经验，将增值税简单化，减轻企业税负。 减税规模或达1200亿 根据国税总局数据，1~10月营改增共计减税939.65亿元，预计全年减税数额将达到或超过1200亿元。其中，10月份全国纳入营改增试点的纳税人共计246.83万户，比全面扩大试点的第一个月增加24.53万户，增长11.03%。 在营改增后，小规模纳税人的因征税率从5%下降到3%，从而获得减税收益。 在中国注册税务师同心服务团举办的营改增百日活动上，北京致通振业税务师事务所李继斌认为，营改增如果只在部分行业试点，就失去了增值税中性原则，所以扩围是必然结果，否则会造成地区税收的不平等和不公平，但是不可否认的是，这个过程中交通运输业成为税负增加的直接部门。 在他看来，目前交通运输业中仓储部分适用税率为11%，交通服务适用税率为6%，虽然有明确的适用税率，但在具体征收环节中仍存在难以界定的情况，一旦出现税率不能确定的时候，按照业内常用规则，一般择高选取适用税率。据他估计，仅这一项征税环节，企业最高会增加15%的税负比重。 值得注意的是，除了行业本身因为税制改革带来的影响，金融机构对企业发放贷款的政策也因为其税负而发生微变。
东部某制造业企业人士表示，营改增以后，银行在企业资质考察的时候，会特别调查企业在营改增过程中税负变化情况，以及政府是否给予税收优惠，从而决定放款额度。“一方面可能是担心企业税负过大，难以偿还，另外一方面是地方政府如果能为此做担保，银行也会降低放贷的风险。”某股份制银行人士坦言。 另外，营改增对于融资租赁行业也面临较多困难。 尤尼泰(北京)税务师事务所大企业部副经理赵杰告诉《中国经营报》记者，对一些智力密集型行业来说，主要成本是人力、配需、差旅、房租，这些暂时没有纳入营改增范围，所以无法取得进项税票，不能抵扣，尽管税率由5%变成6%，只增加了一个百分点，但是仍然存在难题。 赵杰说，取得进项税票，像固定资产、办公用品、汽油等只占很小的一部分，测算咨询鉴证行业当期取得的进项金额占当期实际缴纳增值税的比例要达到11.66%税负才会下降，所以该行业的一般纳税人的税负呈上升趋势。 兴业证券一份研报中指出，假设未来铁路客货运收入适用于11%的增值税税率，其他多元辅业适用于6%的增值税，营改增后，由于铁路运输业主要成本人力成本、折旧等都无法享受进项税冲抵，这将导致铁路税负增加，公司净利润下降。 两档税率呼声高 据悉，2012年1月，营改增试点工作首先在上海展开，试点行业为交通运输业以及部分现代服务业。去年8月开始，分批扩大至北京、天津等10个省市。今年8月1日起，“1+7”行业的营改增试点全国扩围，明年1月1日，营改增余下的两个行业——铁路运输和邮政服务业也将纳入营改增试点，至此，营改增第一轮扩围完美收官。 对于企业增加的税负，国家税务总局税收科学研究所副所长靳东升表示，去年一般纳税人的规模占比为21%，小规模纳税人的占比为79%，在试点的12个地区中，95%的企业表示营改增后税负是减少的，只有5%的企业出现了税负增加的现象。 市场预测，营改增后之所以出现税负被一再讨论，很大原因是增值税税率过高以及档次过多造成。 记者了解到，现行增值税税率有17%、13%、11%、6%四档，但世界各国的增值税更多奉行单一税率，或者是较少档次的税率，以显示中性特征。中国现行增值税率有四档，加上进口税率共五种，税率过高、档次过多的问题成为增值税被人讨论的一个方向。 同心税务师的报告还显示，企业税负增加主要是因为税率变化导致。原适用营业税3%税率的交通运输业企业，改征增值税后要适用11%的税率；而对现代服务业来说，年收入100万元以上的企业营业税率为5%，改增值税后为6%，两者名义税率都有所上升。 对此，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇表示，基于现在的税制结构，经过五到十年，将增值税一般税率从17%降到10%，低税率13%降到5%，这样四档税率就可以变成两档。 在他看来，降低增值税税率是减税应该要推进的方向。 杨志勇认为，过高的税率会影响增值税中性作用的发挥，影响正常的行业分工，带来不同企业因专业化分工的税负差异，甚至导致税收因转让定价盛行而流失和企业税负不公的问题，未来增值税税率不仅要合并，而且应该往低税率档靠拢。 在记者的采访中，杨志勇的这一观点也得到其他财税人士的认同。吉林财经大学税务学院副院长王金霞也认为，目前看来，税率的多元化和增值税中性特征是有背离的，营改增扩围中应涉及税率的优化问题。“税率档次设定应当是从3+1往2+1过渡，比较合适的是17%、13%、6%，未来经过一段时间的调整之后应当往国际靠拢，实行两档税率。”
