爱华网一、营业税
（一）收入方面 应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。 1．是否未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税 （1）合同明确规定付款日期，是否未按合同规定的付款日期确认收入； （2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否未确认收入； （3）预收工程价款，在工程开工后是否未按工程形象进度按月确认收入。 2．是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算 3．是否未将甲方提供的材料价款等计入计税依据 以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。 4．是否未按规定结转在工程价款以外取得的各项收入 （1）是否未结转工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。 （2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等取费项目确认为收入。 （3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。 （4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。 （5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付工资”、“应付福利费”、“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等账户进行核算，或者直接冲减费用。 （6）设备出租收入是否确认收入。 5．发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款 发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。 6．是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料 7．是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款 8．附营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将附营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税 9．是否以自建自用建筑物名义隐匿收入 （1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。 （2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。 10．是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入 （二）其他方面 1．转包、分包工程，是否未按照规定代扣代缴营业税 将工程转包、分包给其他纳税人，未按照规定代扣代缴营业税 2．异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税 （1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税； （2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。 3．其他营业税涉税问题 二、企业所得税 应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。 （一）收入方面（内容参考营业税） （二）成本费用方面 1．是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用 （1）提前结转未完工工程成本。 （2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。 （3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。 2．是否虚列材料成本，虚增工程成本 （1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。 （2）将尚未耗用的材料列入成本。 （3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。
（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。 （5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。 （6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。 3．营业费用方面 （1）固定资产折旧的检查 ①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率； ②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品； ③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。 （2）租赁费摊销方面 ①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。 ②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。 ③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。 （3）计税工资方面 ①是否虚列人工费用，虚增工程成本 是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。 ②是否将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整（2008年两法合并前），2008年以后重点检查所支付的工资是否合理。 如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，未计入职工工资进行纳税调整。 （4）“三费”方面 ①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。 ②执行新会计准则前，在营业费用中是否重复列支了应在职工福利费、职工教育经费和工会经费（已按工资总额提足）中列支的费用。如员工体检费用、探亲路费、职工培训费用、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支。执行新会计准则后，直接在费用中列支或提取的数额是否超过规定比例，新旧政策衔接处理是否正确。 （5）业务宣传费和业务招待费的检查 将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。 （6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。 4．各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除 5．购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。 6．与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。 （三）发票方面 1．是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票 （1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。 （2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。 （3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。 2．是否以不合法凭证列支各项成本、费用 （四）其他企业所得税涉税问题 1．工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税） 2．从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税； 3．其他。 三、个人所得税 1．未通过“应付工资”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。 2．以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。 3．为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。 4．是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。 5．支付给无用工手续的临时工工资，是否未代扣代缴个人所得税。 6．企业资质升级时，留存收益和资本公积转增个人股本是否缴纳个人所得税。 四、其他税种 1．附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑工程的，于移送时是否未申报缴纳增值税。（如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场；将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。） 2．是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税。 3．增加实收资本或资本公积，是否缴纳印花税。 4．将工程转包、分包给其他纳税人，所签定的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税。 5．经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税；出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。 6．对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。 7．同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。
