发布时间：2022年04月15日 02:29:48分享人:夣毁三百次来源:互联网5
企业所得税法规定：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
例如：企业将办公楼对外出租， 2008年8月预收租金9万元，租期为2008年10月到2009年6月，共9个月，每月租金1万共9万，对应每月应计提折旧2000元。则企业应做如下会计处理（除所得税、营业税外的其他税费本例未考虑）： 预收到款项时： 借：银行存款 90000 贷：预收账款 90000 2008年9月申报8月营业税时，要按一次收到的全额收入缴纳营业税4500元 借：应交税费 营业税4500 贷：银行存款 4500 2008年10月～2009年6月 借：预收账款 10000 贷：业务收入 10000 借：营业税金及附加 500 贷：应交税费 营业税500 借：其他业务支出 2000 贷：累计折旧 2000 但申报2008年所得税时，应将会计确认的3个月的房租收入和3个月的营业税调整为9个月的房租收入及营业税，也就是将余下的6个月的收入扣除其对应的营业税后的数。 纳税调整增加10000×6-500×6=57000元. 2010年申报2009年所得税时，应将会计确认的收入及税金做纳税调减57000元。 通过案例可以看出： 08年税法确认9个月的收入，同时确认9个月的营业税金和3个月的折旧； 09年税法确认0个月的收入，同时确认0个月的营业税金和6个月的折旧。
归纳：营业税金与应税收入税法口径是对应的，同步反映；折旧与应税收入不存在因果关系，按权责发生制原则在税前扣除。
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