金融业营改增 瞄准最难点 营改增扩围指向金融业



      2014年1月1日开始,营改增将在原来“1+6”的基础上实现再扩围,铁路运输和邮政服务也将纳入改革行列,与此同时,一场关于营业税九大税种纷纷纳入减税阵营的讨论正在形成。

  作为营业税九大税种之一,金融业的营改增正在加速推进中。消息称,财政部和国家税务总局已经在研究金融保险业营改增的相关工作,预计明年开始推广。

  此前,《中国经营报》记者也获悉,包括北京在内的各地金融局已经委托律师事务所开始做税率、税负测算工作,而测算的核心主要采取简易计税法进行计征。

 金融业营改增 瞄准最难点 营改增扩围指向金融业
  “一直以来,金融业在营业税上做出了很大的贡献,但因为它包含内容较多,不仅有银行、保险,还有证券,这些行业的税率非常复杂,为了简易操作,未来金融保险业营改增税率可能和现行税率没有太大差别。”一位参与测算的人士表示。

  在该人士看来,虽然已经做了测算,但目前监管层对此还在研究,未来顺利推行难度仍然较大。

  简易计税法测算

  从长期看,金融保险业是营业税中营改增最难的一个税种,参照国外的经验,最大可能是保持现状不变。

  选择哪一种税率,这是营改增后金融保险业面临的问题。

  上述参与测算的人士表示,目前金融局已经选择了30多个金融行业进行了试点测算,主要包括各种性质的银行、保险公司和证券公司,目的是测算现行税率和营改增后增值税税率的差,以确定金融保险业的营改增税率。

  “虽然增值税现在有四档税率征收标准,但是对金融业来说,并不能简单用一个税率来计算,其征收增值税存在比较高的技术难度,就是进项税额抵扣如何确认,这会导致不能简单选择4个税率中一档征收。”参与测算的人士说。

  相对于以前的营业税计税方法,简易计税法后,金融服务业是不能抵扣进项税额的。如此一来,对金融业来说,实质上改革后实行的增值税和原来营业税计税方法没有太大差别。

  此前,在已经实行营改增的交通运输和现代服务业,都存在进项额抵扣的部分,可以凭借增值税发票抵扣,所以在整体税率基础上增加了11%和6%两档,以调节企业税负。但是对金融业来说,以银行为例,很难清晰地计算出一个客户和银行合作后,到底能带来多大的增值额,因而需要按什么样的标准来制定税率也较难确定。

  上述测算人士称,从长期看,金融保险业是营业税中营改增最难的一个税种,参照国外的经验,最大可能是保持现状不变。“虽然是增值税,但计算方法还是类似原来的营业税体系,因而税率也不会有较大变化。”

  据了解,目前金融保险业的税率为5%,征税业务包括贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融业务(包括银行结算和票据贴现业务)和人身保险业务、责任保险业务。

  中央政法大学财税法研究中心主任施正文说,从国际经验来看,对金融业征收增值税的技术难度很大,因为既然是增值税,那么抵扣环节是必然的,但金融业在这一环节就断了,抵扣链条受到影响后增值税的计征方法也要发生变化。

  税负增减仍会出现

  金融业营改增后存在税负有增有减的现象,和现在部分物流行业营改增后,税负有增有减现象如出一辙。

  如果税率不会发生变化,那么对金融保险业来说,当其他行业迎来减负时代时,该行业是否增加了税负。

  对此,此前某券商曾测算,若商业银行营业税下降2个百分点,14家上市银行的净利润将平均增长达到5.26个百分点。这意味着,如果对金融机构税收进行改革,将在一定程度上提升银行利润水平。

  不过,因为金融业现在主要包括银行、保险、证券三部分,参照国外增值税免税条件,有分析认为,在基本免税模式下,由于银行业的收入以利息收入为主,因而实行对利息收入免税的增值税,必然使得其税负大为降低,较征收营业税下降71.81%;对于保险业来说,其主要收入来源于保费也能免税,税负当然也会明显下降,较征收营业税下降72.60%;但对于证券业来说,由于主要收入来源于手续费和佣金,是不能免税的,实行增值税后其税负就会明显加重,较征收营业税上升132.12%。

  也就是说,金融业营改增后也存在税负有增有减的现象,和现在部分物流行业营改增后,税负有增有减现象如出一辙。

  数据显示,截至今年三季度末,A股16家上市银行共缴纳税负(营业税、所得税及其他)4122.44亿元,4家上市保险公司共缴纳税负298.56亿元,上市银行和保险公司合计缴纳税收4421亿元。

  根据国家税务总局数据统计,2012年全国营业税实现收入15747.53亿元,同比增长15.1%,比上年同期增速回落7.5个百分点,其中除金融服务业营业税仍保持高速增长态势外,其他行业营业税增速均有所回落。

  在此背景下,作为营业税中增速较快的金融保险业改革也备受关注。

  财税专家马靖昊告诉记者,金融业的增值税计征目前在国际上都是个难题,许多国家为减轻难度而采取了简易计征或零税率的方法,未来如何处理,还需要进一步研究。

  据悉,相比增值税一般计税方法,简易法其实和原来营业税的测算类似,一旦营改增后,金融保险业要试点简易计征法,对该行业来说,征收难度无疑会减小。

  此外,部分人士表示,金融业“营改增”后银行、保险业的税负大幅度下降,虽然有助于解决其现行营业税制下税负过重的问题,但又会带来地方财政大幅度减收,由此形成改革的阻力。

  因此,未来营改增推广后,对于金融保险业的增值税计征方法或将重新设定,上述参与测算人士称,财政部目前正在进行相关的研究,未来或有新思路。

  

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