很有意思,接触一个带有中字头的公司,想做财务管控,但是又有点担心,于是给我发了这个东西来,我一看,就明白这位老总就压根儿不想做财务管控,也就是财务成本管理而已,也许是为其他目的,如果这样,也好久没有做这方面的题目了,做做未尝不可。
一、某公司2009年1-6月机器设备维修工时和维修费如下表:
机器设备维修费是一项混合成本,请用高低点法对推导维修费用模型。
解答:
根据高低点法对维修费用为几何线性关系,设定维修工时为x(小时),维修费用为y(元),与此相关的常数设定为:a、b,则维修费用模型为:y=a+bx
高点维修工时与维修费用为1000=a+8000b
低点维修工时与维修费用为700=a+5000b
解答a=200,b=0.1
则维修费用模型为:y=200+0.1x
二、某公司本年变动成本为20000元,贡献毛益率为60%,销售利润率为30%。要求:
(1)计算本年的利润;
(2)计算本年的安全边际额;
(3)假定下年度各项指标不变,销售额达到多少才能实现30000元的目标利润?
解答:销售收入=变动成本/(1-60%)=20000/40%=50000元
边际贡献=50000-20000=30000元,
(1)、本年的利润=50000*30%=15000元
(2)、固定成本=销售额-变动成本-利润=50000-20000-50000*30%=15000元
盈亏临界点销售额=固定成本/贡献毛益率=15000/60%=25000元
安全边际额=销售收入-盈亏临界点销售额=50000-25000=25000元
(3)、实现30000元利润,需要销售额=30000/30%=100000元
三、某公司生产销售甲产品,年生产能力为3000件。2008年该公司生产销售1800件,其收入、成本、利润资料如下(单位:元):
销售收入 900000
变动成本:
生产成本 315000
销售费用 180000
贡献毛益 405000
固定成本:
制造费用 100000
销售费用 107500
管理费用 40000
营业利润 157500
要求:预计该公司2009年的销售量达到2100件,在成本和售价不变的情况下,预测该公司2009年的利润是多少。
解答:根据成本和售价不变,
则销售收入=900000/1800*2100=1050000元
则变动成本中
生产成本=315000/1800*2100=367500元
销售费用=180000/1800*2100=210000元
固定成本中有关费用不变,得出
销售收入 1050000
变动成本:
生产成本 367500
销售费用 210000
贡献毛益 472500
固定成本:
制造费用 100000
销售费用 107500
管理费用 40000
营业利润 225000
四、某工厂生产甲半成品,年产销量为10000件,可销售给其他厂商作为原材料进一步加工,单位售价为20元,其制造成本如下:直接材料4元,直接人工6元,变动性制造费用aihuau.com2元,固定性制造费用3元,合计15元。该厂正考虑利用剩余的生产能力将甲半成品继续加工,加工后每单位售价为28元,继续加工10000件所增加的单位成本:直接人工2.5元,变动性制造费用1.5元,专属固定成本16000元。要求分析甲半成品是出售还是继续加工。
解答:根据上述资料,可以做出差量分析:
差量收入=继续加工甲产品收入-半成品收入
=28*10000-20*10000=80000元
差量成本=继续加工甲产品成本-半成品成本
=(2.5+1.5)*10000+16000-0=56000元
进一步加工的差量收益为为80000-56000=24000元,故单纯考虑差量收益选择继续加工。
五、某公司计划购入一台新设备,初始需投资12000元,当年可建成。该-爱华网-设备预计使用寿命为5年,估计残值为2000元。此外投资开始时需追加垫资在流动资产上的投资3000元,以后会逐年增加修理费300元,假设所得税税率为25%。试计算该项目各年现金流量。
解答:每年折旧额=(12000-2000)/5=2000元,假设每年的销售收入为A,付现成本为B,假定A-B=C
六、某公司根据年度生产预算表知四个季度的生产量分别为100件、120件、140件、100件,该产品的标准工时为50小时,直接人工标准工资率为20元/小时。要求编制该公司计划期分季直接人工预算。
解答:如上
七、某公司每年需要材料8000千克,每次订货成本为160元。每千克材料的年存储成本为1元,该材料的采购价为10元/千克,一次订货量在2000千克以上的可获3%的折扣,在4000千克以上可获5%的折扣。试计算公司的最佳进货批量。
解答:本题对于公司的最佳进货量分为三种情况考虑。
第一种:一次订货量<2000千克;不考虑折扣情况;
第二种:2000千克≤一次订货量<4000千克以上,享受3%折扣;
第三种:一次订货量≥4000千克以上,享受5%折扣。
按照经济批量模型计算= =5060千克,享受5%折扣,即公司的最佳进货量。
按照经济批量模型计算= =1600千克。
每次进货1600千克的总成本
=8000*10+8000/1600*160+1600/2*1=81600元
每次进货2000千克的总成本
=8000*10*(1-3%)+8000/2000*160+2000/2*1=79240元
每次进货4000千克的总成本
=8000*10*(1-5%)+8000/4000*160+4000/2*1=78320元
由此可以得出,最佳进货为2次,每次为4000千克。
八、设某公司有A、B两个分部,A分部的半成品可以对外销售,也可对
内销售给B分部继续加工。一件半成品可以加工成一件成品,相关资料如下
假设B分部考虑向A分部购买半成品120件,制成产成品后出售。要求:请计算A、B两个分部和企业均认为合理的内部转移价格,并说明理由。
解答:A分部单位成本=单位变动成本+固定费用/产量
=17+3+120000/1200=120元
本题如果预计产量在1200件,则无盈利可言,A分部单位成本均已超过B分部产品价格。
结论:本题数据有问题。
九、某企业甲产品单位工时定额40小时,经过三道工序制成。第一道工序工时定额为8小时,第二道工序工时定额为16小时,第三道工序工时定额为16小时。各道工序内各件产品加工程度均按50%计算。试计算出各工序完工率。
解答:
第一道工序完工率=(8*50%)/40*100%=10%
第二道工序完工率=(8+16*50%)/40*100%=40%
第三道工序完工率=(8+16+16*50%)/40*100%=80%
十、某公司制造甲产品需A,B两种直接材料,标准价格分别为5元/千克、10元/千克,单位产品的标准用量分别为15千克/件、10千克/件;本期共生产甲产品1900件,实际耗用A材料28000千克、B材料20000千克,A,B两种材料的实际价格分别为4.5元/千克、11元/千克。试计算分析直接材料成本差异(178)
解答:直接材料成本差异=实际用量×实际价格-标准用量×标准价格
=(A实际用量×A实际价格-A标准用量×A标准价格)+(B实际用量×B实际价格-B标准用量×B标准价格)
=28000*4.5-1900*15*5+20000*11-1900*10*10=13500元
十一、某企业2009年度生产和销售甲、乙两种产品。该年度这两种产品的产量、成本、价格及每百元产值成本的资料如下表所示。
试完成表中其他项填写,并加以简要分析。
解答:产值成本率=成本/产值*100%
对于甲来说:
计划产值成本率=20000/30000*100%=66.7%
实际产值成本率=22800/38400*100%=59.4%
对于乙来说:
计划产值成本率=60000/80000*100%=75%
实际产值成本率=53200/74100*100%=71.8%
对于合计来说:
计划产值成本率=80000/110000*100%=72.7%
实际产值成本率=76000/112500*100%=67.6%
最后,和客户沟通,还是建议他请一会计事务所为好,一方面你要做的就不是财务管控,最多是财务成本管理,另一方作管理咨询的来做这么细的会计,也是很为难的。
赵梅阳,管理咨询专家,邮件:[email protected],手机:132 6336 9878