爱华网一、单项选择题
1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（
）。
A本国企业
B外国企业
C居民企业
D非居民企业答案：D
2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（
）。
A本国企业
B外国企业
C居民企业
D非居民企业答案：C
3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（
）。
A20%
B25%
C30%
D33%答案：B
4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（
）的税率征收企业所得税。
A10%
B12%
C15%
D20%答案：C
5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（
）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A10%
B12%
C15%
D20%答案：B
6．
美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（
）。
A20%
B25%
C30%
D33%答案：B
7．企业应当自年度终了之日起（
）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
A三
B四
C五
D六答案：C
8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（
）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A三日
B五日
C七日
D十日答案：C
9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（
）
A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。
B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除
C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除
D以上意见都不正确
答案：C
10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（
）
A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律
D以上意见都不正确
答案：A
11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（
）
A国有企业
B私营企业
C合伙企业
D外商投资企业
答案：C
12．A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（
）
A100
B200
C300
D400
答案：C
13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（
）确定收入额。
A公允价值
B重置价值
C历史价值
D原始价值
答案：A
14．以下哪个是企业所得税纳税人（
）。
A个人独资企业
B合伙企业
C一人有限责任公司
D居民个人
答案：C
15．下面哪个不是企业所得税纳税人（
）。
A国有企业
B外商投资企业
C私营有限责任公司
D私营合伙企业
答案：D
16．下面哪项收入应该征收企业所得税（
）。
A股息、红利等权益性投资收益
B依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
D财政拨款
答案：A
17．甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（
）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。
A60
B100
C240
D20
答案：D
18．在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（
）。
A缴纳的营业税
B合理分配的材料成本
C企业所得税税款
D销售固定资产的损失
答案：C
19．下面哪项固定资产可以提取折旧（
）。
A经营租赁方式租出的固定资产
B以融资租赁方式租出的固定资产
C未使用的固定资产（机器设备）
D单独估价作为固定资产入账的土地
答案：A
20．企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（
）年。
A五年
B三年
C十年
D不能弥补
答案：A
21．企业对外投资期间，投资资产的（
）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A利息
B折旧
C成本
D管理费用
答案：C
22．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（
）的规定计算。
A按企业财务、会计处理办法
B按税收法律、法规
C按上级机关的指示
D按有资质的中介机构
答案：B
23．企业的下列收入中，哪个是应税收入（
）
A国债利息收入
B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C符合条件的非营利组织的收入
D银行存款利息收入
答案：D
24．甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（
）万元予以税前扣除。
A150
B200
C100
D50
答案：A
25．某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（
）万元
A100
B150
C110
D183.33
答案：B
26．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（
）进行分摊。
A公平交易原则
B独立交易原则
C方便管理原则
D节约成本原则
答案：B
27．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（
）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A管理费用
B利息
C生产成本
D损失
答案：B
28．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（
）计算并缴纳企业所得税。
A分别
B汇总
C独立
D就地预缴
答案：B
29．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（
）
A2008年1月1日至2008年12月31日
B2008年5月5日至2009年5月4日
C2008年5月5日至2008年12月31日
D以上三种由纳税人选择
答案：C
30．企业应当自月份或季度终了之日起（
）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A10
B15
C7
D5
答案：B
31．企业所得税法从（
）起施行。
A2007年3月16日
B2007年10月1日
C2008年1月1日
D2008年7月1日
答案：C
32．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（
）年内，逐步过渡到规定的税率。
A三
B五
C二
D十
答案：B
33．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（
）扣除。
A全额
B加计
C减半
D加倍
答案：B
34．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（
）
A可比受控价格法
B再销售价格法
C成本加成法
D交易净利润法
答案：A
35．《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（
）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A3月1日
B4月1日
C5月1日
D6月1日
答案：D
36．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（
）。
A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
答案：A
37．某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（
）。
A2008年1月1日至2008年12月31日
B2008年7月5日至2009年7月4日
C2008年7月5日至2008年12月31日
D以上三种由纳税人选择
答案：C
38．按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（
）。
A经营租赁方式租出的固定资产
B以融资租赁方式租出的固定资产
C未使用的机器设备
D单独估价作为固定资产入账的土地
答案：A
39．某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除为（
）。
A500
B50
C100
D250
答案：C
40．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（
）年内，进行纳税调整。
A三
B五
C二
D十
答案：D
41．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（
）
A2年
B3年
C4年
D5年
答案：B
42．居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（
）。
A国债利息收入
B财政拨款
C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益
D300万元的技术转让所得
答案：C
43．按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（
）。
A居民企业适用税率为25％
B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％
C符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
答案：B
44．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（
）%的部分，准予扣除。
A15
B20
C40
D60
答案：A
45．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（
）扣除。
A全额
B减半
C加倍
D加计
答案：D
46．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（
）。
A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
答案：A
47．按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（
）。
A3年
B4年
C5年
D10年
答案：B
48．按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（
）。
A牲畜、家禽的饲养
B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目
C农作物新品种的选育
D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
答案：D
49．中华人民共和国企业所得税法是（
）
A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
答案：B
50．中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是（
）
A在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织
B在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业不包括非居民企业
C在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业
答案：A
51．应纳税所得额为（
）
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
C企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
D企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
答案：A
52．企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（
）
A应纳税所得额的3%以内的部分
B应纳税所得额的10%以内的部分
C在年度利润总额12%以内的部分
D在年度利润总额10%以内的部分
答案：C
53．甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（
）万元。当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）（
）
A50
B150
C132
D100
答案：D
54．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（
）收入。
A加倍
B加成
C加计
D减计
答案：D
55．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（
）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A30
B40
C60
D10
答案：C
56．（
）年（
）月（
）日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（
）年内，逐步过渡到本法规定的税率
A2007年3月16日、5年
B2007年2月16日、3年
C2008年3月16日、5年
答案：A
57．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（
）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A成本
B增值税
C税收滞纳金
D行政罚款
答案：A
58．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述不正确的有（
）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
答案：C
59．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（
）条件的支出。
A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
C修理后固定资产的使用年限延长3年以上
D固定资产必须是房屋、建筑物
答案：A
60．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（
）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业
B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业
C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
答案：C
61．企业每一纳税年度的收入总额，减除（
）后的余额，为应纳税所得额。
A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损
B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入
答案：B
62．以分期收款方式销售货物的，按照（
）日期确认收入的实现。
A合同约定收款
B发出商品
C实际收到货款
D预收货款
答案：A
63．按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（
）以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长（
）年以上。
A计税基础50%、使用年限延长1年
B计税基础20%、使用年限延长2年
C计税基础50%、使用年限延长2年
D计税基础20%、使用年限延长1年
答案：C
64．符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（
）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A30
B100
C300
D500
答案：D
65．抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（
）年以上的，可以按照其投资额的（
）%在股权持有满（
）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A1年、50%、1年
B1年、70%、1年
C2年、70%、2年
D2年、50%、2年
答案：C
66．某公司外购一生产性生物资产，购置价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2008年3月10日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为100万元。该公司每月应当就该生物资产提取多少折旧（
）万元。
A8.3
B9
C7.5
答案：C
67．减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（
）计入收入总额。
A60%
B70%
C80%
D90%
答案：D
68．企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（
）的部分，可以扣除。
A1%
B1.5%
C2.%
D2.5%
答案：D
69．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（
）确认收入的实现。
A投资方实际收到投资收益的日期
B被投资方作出利润分配决定的日期
答案：B
70．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（
）扣除。
A不得
B可以
答案：A
71．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得税税率（
）。
A15%
B20%
C25%
D30%
答案：B
72．按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（
）。
A3%
B10%
C12%
D20%
答案：C
73．按照新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（
）。
A5天
B7天
C10天
D15天
答案：B
74．按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（
）。
A核算经营地
B生产经营地
C货物销售地
D登记注册地
答案：D
75．按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（
）。
A生产经营
B机构、场所所在地
C货物生产地
D货物销售所在地
答案：B
76．按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（
）。
A3个月
B4个月
C5个月
D6个月
答案：C
77．在新企业所得税税法公布前设立的依法享受低税率优惠的企业，可以在（
）年内逐步过渡到新法规定的税率。
A1
B3
C5
D10
答案：C
78．企业所得税法规定，居民企业在依法进行税收抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的（
）。
A税款所属年度的关销售凭证
B税款所属年度的有关纳税凭证
答案：B
79.
企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:
A应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
B应纳税额=应纳税所得额×适用税率-抵免税额
答案：A
80．企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于（
）年。
A3
B5
C8
D10
答案：D
81．下面有关企业所得税税率说法正确的是（
）。
A企业所得税的税率为25％
B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为10％
C符合条件的小型微利企业适用税率为15％
D国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10％
答案：A
82．下面关于企业所得税的表述正确的是（
）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额。
B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
D企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。【新修改企业所得税知识竞赛试题（附答案）】。收入总额中不包括征免税收入。
答案：B
83．下面哪项收入不计入应税收入（
）。
A转让财产收入
B财政拨款收入
C租金收入
D接受捐赠收入
答案：B
84．下面哪项收入是征税收入（
）。
A依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B依法收取并纳入财政管理的行政收费
C国债利息收入
D信用社存款利息收入
答案：D
85．某公司外购一林木生产性生物资产，支付价款和相关税费合计900万元，预计使用期限为9年，该公司每年提取折旧为（
）万元。
A100
B90
C300
D150
答案：B
86．在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（
）。
A土地增值税税款
B企业所得税税款
C税收滞纳金
D向环保局缴纳的罚款
答案：A
87．下面哪项支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（
）。
A捐赠支出
B按规定计算的无形资产摊销
C租入固定资产改良支出摊费用
D对外投资设备的购买款
答案：B
88．对固定资产提取折旧，下面说法不正确的是（
）
A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧
B未使用的机器不能提取折旧
C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧
D价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧
答案：A
89．下面不可以在税前计算摊销费用的是（
）
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B租入固定资产的改建支出
C自创商誉
D固定资产的大修理支出
答案：C
90．按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（
）
A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。
B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除。
C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。
D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。
答案：A
91．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（
）。
A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额
C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额
D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
答案：A
92．企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（
）。
A抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；
B超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补；
C是指非居民企业来源于中国境外的应税所得；
D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得。
答案：A
93．下面收入不属于免税收入的有（
）
A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B国债利息收入
C发行国债利息手续费收入
D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
答案：C
94．下面所得项目中按企业所得税法规定，不可以减免税的所得有（
）。
A从事农、林、牧、渔项目的所得；
B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得
C从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；
D从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
答案：C
95．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法不正确的是（
）。
A安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
D企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
答案：A
96．企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（
）
A非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。
B企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。
C建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。
答案：A
97．企业与其关联方的业务往来处理，下面说法不符合企业所得税法规定的有（
）
A不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
B企业不可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法。
C企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
D企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
答案：B
98．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法不正确的是（
）
A居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。
D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以纳税人所在地为纳税地点。
答案：D
99．某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（
）
A该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日；
B该企业2009年4月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；
D该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款。
答案：D
100．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税
率，下列说法正确的是（
）。
A从事国家非限制和禁止行业
B年度应纳税所得额不超过40万元
C从业人数不超过40人
D资产总额不超过1000万元
答案：A
二、多项选择题
1．根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（
）。
A股份有限公司
B一人有限责任公司
C个人独资企业
D合伙企业
答案：AB
2.
根据企业所得税法规定，企业分为（
）。
A本国企业
B外国企业
C居民企业
D非居民企业
答案：CD
3.《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（
）。
A20%
B25%
C30%
D33%
答案：AB
4．在计算应纳税所得额时，下列（
）固定资产不得计算折旧扣除。
A未使用的房屋、建筑物
B接受捐赠的固定资产
C以经营租赁方式租入的固定资产
D单独估价作为固定资产入账的土地
答案：CD
5．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（
）
A企业生产的成本、费用
B企业的税金、
C企业的损失
D赞助支出
答案：ABC
6．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(
)
A税收滞纳金
B被没收财物的损失
C法定比例范围内的公益性捐赠支出
D向投资者支付的股息
答案：ABD
7．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（
）
A所有的未投入使用的固定资产
B以经营租赁方式租入的固定资产
C以融资租赁方式租出的固定资产
D与经营活动无关的固定资产
答案：BCD
8．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（
）无形资产不得计算摊销费用扣除。
A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B自创商誉
C与经营活动无关的无形资产
D开发无形资产时未形成资产而发生的费用
E其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
答案：ABCE
9．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（
）的规定计算纳税。
A税收法律
B税收行政法规
C国家税务局的规章
D税收地方性法规
答案：AB
10．企业的下列（
）收入为不征税收入。
A财政拨款
B依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C国务院规定的不征税收入
D国债利息收入
E符合条件的非营利组织的收入
答案：ABC
11．企业的下列（
）收入为免税收入。
A国债利息收入
B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D符合条件的非营利组织的收入
E国债处置收益
答案：ABD
12.
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（
）。
A从事农、林、牧、渔业项目的所得
B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D符合条件的技术转让所得
答案：ABCDE
13．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（
）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
A未经核定的准备金支出
B租入固定资产的改建支出
C固定资产的大修理支出
D赞助支出
答案：BC
14．非居民企业在中国境内的场所包括（
）。
A管理机构
B营业机构
C办事机构
D营业代理人
答案：ABC
15．特许权使用费收入是指企业提供（
）取得的收入。
A专利权
B非专利技术
C商标权
D土地使用权
答案：ABC
16．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（
），应当视同销售货物、提供劳务。
A捐赠
B偿债
C赞助
D在建工程
答案：ABC
17．企业所得税法中所称“符合条件的非营利组织”，是指同时符合下列条件的组织：（
）
A依法履行非营利组织登记手续
B从事公益性或非营利性活动
C取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业
D财产及其孳息不用于分配
E按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告
F投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利
G工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产
答案：ABCDEFG
18．生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（
）
A经济林
B薪炭林
C产畜
D家禽、役畜
答案：ABC
19．企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（
）
A开发新技术
B开发新产品
C开发新工艺
D受让新技术
答案：ABC
20．视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是(
)
A接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人
B代理活动必须是经常性的行为。
C代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物
D接受居民企业委托的中国境内的单位或个人
答案：ABC
21．下列属于居民企业的是：（
）
A注册地与实际管理机构均在中国
B注册地或实际管理机构所在地其一在中国
Ｃ作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国
Ｄ依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
答案：ABCD
22．实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（
）
A是指对企业的生产经营
Ｂ是指对企业的人员
Ｃ是指对企业的账务
Ｄ是指对企业的财产
答案：ABCD
23．企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（）
Ａ现金、存款、应收账款、应收票据
Ｂ不准备持有至到期的债权投资
Ｃ准备持有至到期的债券投资
Ｄ债务的豁免
答案：ACD
24．企业所得税法中规定的收入总额。包括（
）：
Ａ销售货物收入
Ｂ提供劳务收入
Ｃ转让财产收入；
Ｄ股息、红利等权益性投资收益
Ｅ利息、租金收入；
Ｆ特许权使用费收入
Ｇ接受捐赠收入
答案：ABCDEFG
25．下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（
）。
A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
答案：BC
26．税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围（
）。
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B租入固定资产的改建支出
C固定资产的大修理支出
D其他应当作为长期待摊费用的支出
答案：ABCD
27．下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是（
）。
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销
C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年
答案：ABC
28．关于投资资产的成本叙述正确的是（
）。
A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。
B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。
C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
答案：BCD
29．下列关于借款费用税前扣除正确的是（
）。
A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化
B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系
C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理
D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除
答案：BCD
30．下列固定资产不得计算折旧扣除：（
）
A未投入使用的机器设备
B接受捐赠的固定资产
C投资者投入的固定资产
D以融资租赁方式租出的固定资产
E单独估价作为固定资产入账的土地
F已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
答案：ADEF
31．下列各项中企业应确认为无形资产的有（
）
A吸收投资取得的土地使用权
B因转让土地使用权补交的土地出让金
C由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉
D企业的研究开发过程中的研究费用
答案：AB
32．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
A种植花卉
B种植茶
C海水养殖
D内陆养殖
答案：ABCD
33．下列哪些项目可享受三免三减半优惠
A海水淡化
B沼气综合开发利用
C安全生产
D公共污水外理
答案：ABD
34．权益性投资收益包括（
）。
A股息
B红利
C利息
D联营分利
答案：ABD
35．新企业所得税法规定的“企业”，包括（
）。
A公司制企业和其他非公司制企业
B事业单位
C社会团体
D基金会
E商会
F农民专业合作社
答案：ABCDEF
36.
非居民企业“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”其中：“机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（
）
A管理机构、营业机构、办事机构
B工厂、农场、开采自然资源的场所
C提供劳务的场所；
D从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
答案：ABCD
37．企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（
）
A销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
E利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
F国务院财政、税务主管部门确定的其他所得
答案：ABCDEF
38．下列属于企业所得税法所称其他收入的是（
）。
A资产溢余收入
B逾期未退包装物押金收入
C确实无法偿付的应付款项
D债务重组收入
E补贴收入
F违约金收入
G汇兑收益
答案：ABCDEFG
39．企业所得税法中所称“公益性社会团体”,是指同时符合（
）条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A依法登记,具有法人资格
B以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的
C全部资产及其增值为该法人所有
D收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业
E终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织
F不经营与其设立.目的无关的业务
G有健全的财务会计制度
H捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
答案：ABCDEFGH
40．下面哪些是企业所得税纳税人（
）
A国有独资企业
B私营有限责任公司
C中外合资企业
D一人有限责任公司
答案：ABCD
41．下面哪些不是企业所得税纳税人（
）
A一人有限责任公司
B私营合伙企业
C个体工商户
D个人独资企业
答案：BCD
42．企业所得税法将企业所得税纳税人分为（
）。
A居民企业
B本地企业
C外地企业
D非居民企业
答案：AD
43．下面哪些是居民企业（
）。
A在福建省工商局登记注册的企业
B在日本注册但实际管理机构在北京的的企业
C在日本注册的企业设在北京的办事处
D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业
答案：ABD
44．下面哪些是非居民企业（
）。
A在北京注册的企业在宁德市设立的分公司
B在香港注册的企业设在厦门的分公司
C在中国北京取得专利权使用费的美国某企业
D在日本取得租赁费收入的美国企业
答案：BC
45．下面有关企业所得税税率说法正确的是（
）。
A企业所得税的税率为25％
B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％
C符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％
答案：ABCD
46．下面关于企业所得税的表述不正确的是（
）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额。
B企业的应纳税所得额乘以适用税率，为应纳税额。
C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
D企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。
答案：ABC
47．下面哪些收入是征税收入（
）。
A转让财产收入
B财政拨款收入
C租金收入
D接受捐赠收入
答案：ACD
48．下面哪些收入是不征税收入（
）。
A依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B国债利息收入
C依法收取并纳入财政管理的行政收费
D信用社存款利息收入
答案：AC
49．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（
）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A成本
B费用
C税金
D损失
答案：ABCD
50．对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（
）。
A在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
B在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
C在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
D在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
答案：ACD
51．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（
）。
A土地增值税税款
B企业所得税税款
C税收滞纳金
D向环保部门缴纳的罚款
答案：BCD
52．下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（
）。
A汽车到期报废的损失
B按规定计算的无形资产摊销
C企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息
D租入固定资产改良支出费用
E对外投资设备的购买款
答案：AB
53．对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（
）
A未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧
B未使用的机器不能提取折旧
C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧
D价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧
答案：ABCD
54．下面可以在税前计算摊销费用的是（
）
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B租入固定资产的改建支出
C自创商誉
D固定资产的大修理支出
答案：ABD
55．按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（
）
A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。
B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。
C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。
D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。
答案：AB
56．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（
）。
A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
答案：ABC
57．企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（
）。【新修改企业所得税知识竞赛试题（附答案）】。
A抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；
B超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；
C是指居民企业来源于中国境外的应税所得；
D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
E居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。
答案：ABCDE
58．下面收入为免税收入的有（
）
A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B国债利息收入
C符合条件的非营利组织的收入
D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
答案：ABCD
59．下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（
）。
A从事农、林、牧、渔项目的所得；
B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得
C从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；
D从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
答案：ABD
60．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（
）。
A对小型微利企业，减按15％的税率征收。
B安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
E企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
答案：BCDE
61．企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（
）
A非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。
B非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人
C企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。
D建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。
答案：AB
62．企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（
）
A不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
B企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
C企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
D企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
答案：ABCD
63．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（
）
A居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。
D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
答案：ABCD
64．某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（
）
A该企业的第一个纳税年度是2008年7月1日至2008年12月31日；
B该企业2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；
D该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款。
答案：ABD
65．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
A
股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B
转让财产所得，以收入全额减除财产净值及相关税费后的余额为应纳税所得额
C
租金、特许权使用费所得，以收入额的50%为应纳税所得额
D
利息所得，以收入全额为应纳税所得额
答案：AD
66．下列确定固定资产计税基础方法正确的有（
）
A外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
B自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
C融资租人的固定资产，租赁合同约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
E通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
答案：ABCDE
67．除国务院财政、税务主管部门另有规定外,关于固定资产计算折旧的最低年限正确的有（
）。
A房屋、建筑物，
20年
B飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,
10年
C与生产经营活动有关的器具、工具、家具,
5年
D飞机、火车、轮船以外的运输工具,
4年
E电子设备,
3年
答案：ABCDE
68．一般情况下，关于资产折旧最低年限的说法正确的有：
A经济林，10年
B奶牛，3年
C飞机，10年
D汽车，5年
答案：ABC
69．无形资产包括（
）。
A专利权
B商标权
C著作权
D土地使用权
E非专利技术
F商誉
答案：ABCDEF
70．企业从事下列（
）项目的所得,免征企业所得税。
A蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植
B农作物新品种的选育
C中药材的种植
D林木的培育和种植
E牲畜、家禽的饲养
F林产品的采集
G灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
H远洋捕捞
答案：ABCDEFGH
71．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（
）。
A在江苏省工商局登记注册的企业
B在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业
C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业
答案：ABD
72．按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（
）。
A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税
D外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
答案：AD
73．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（
）。
A采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60%
B安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除
C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
答案：AB
74．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（
）。
A从事国家非限制和禁止行业
B年度应纳税所得额不超过30万元
C从业人数不超过100人
D资产总额不超过3000万元
答案：ABCD
75．按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（
）。
A土地增值税税款
B企业所得税税款
C银行罚息
D向环保部门缴纳的罚款
答案：AC
76．按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。
A从事农、林、牧、渔业项目的所得
B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D符合条件的技术转让所得
答案：BC
77．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（
）条件的支出。
A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
C修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D固定资产必须是房屋、建筑物
答案：AC
78．按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（
）。
A资产溢余收入
B逾期未退包装物押金收入
C债务重组收入
D已作坏账损失处理后又收回的应收款项
答案：ABCD
79．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（
）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
答案：ABD
80．企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（
）以及其他取得收入的组织。
A企业
B事业单位
C社会团体
D国家机关
答案：ABC
81．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（
）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A捐赠
B偿债
C赞助
D集资
E广告
F样品
G在建工程
H职工福利或者利润分配
答案：ABCDEFH
82．收入总额中的下列收入为不征税收入：（
）
A财政拨款
B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
C国家税务总局规定的其他不征税收入。
答案：AB
83．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（
）
A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B税收滞纳金
C企业所得税税款
D经核定的准备金支出
答案：ABC
84．下列固定资产不得计算折旧扣除：（
）
A未投入使用的固定资产
B以经营租赁方式租入的固定资产
C以融资租赁方式租出的固定资产
D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
答案：BCD
85．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（
）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
A先进先出法
B后进先出法
C加权平均法
D个别计价法
答案：ACD
86．企业的下列收入为免税收入：（
）
A国债利息收入
B居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
D非营利组织的收入。
答案：AC
87．企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（
）
A蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植
B花卉、茶的种植
C林木的培育和种植
D农产品初加工
答案：ACD
88．某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是（
）
A25%
B20%
C15%
D10%
答案：ABCD
89．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括以下哪些项目：（
）
A转让财产收入
B股息、红利等权益性投资收益
C利息收入
D提供劳务收入
答案：ABCD
90．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（
）
A税收滞纳金
B被没收财物的损失
C法定比例范围内的公益性捐赠支出
D向投资者支付的股息
答案：ABD
91.
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（
）
A所有的未投入使用的固定资产
B以经营租赁方式租入的固定资产
C以融资租赁方式租出的固定资产
D与经营活动无关的固定资产
答案：BCD
92.
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但是
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（
）
A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
B与经营活动无关的无形资产；
C他创商誉。
D其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
答案：ABD
93．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
A股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
C租金、特许权使用费所得，以收入额的50%为应纳税所得额
D其他所得，参照A规定的方法计算应纳税所得额
答案：AB
94．企业的下列哪些收入为免税收入：（
）
A国债利息收入
B符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益
C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D符合条件的非营利组织的收入
答案：ABD
95．企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（
）
A从事农、林、牧、渔业项目的所得
B在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
C从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D符合条件的技术转让所得
答案：ACD
96．企业所得税法中“收入总额”包括(
)
A销售货物收入
B提供劳务收入
C转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益
E利息收入
F租金收入
G、特许权使用费收入
H接受捐赠收入
答案：ABCDEFGH
97．企业所得税法中“收入总额”的下列（
）收入为不征税收入
A财政拨款
B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C接受捐赠收入
D国务院规定的其他不征税收入
答案：ABD,
98．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(
)
A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B企业所得税税款
C税收滞纳金
D罚金、罚款和被没收财物的损失
E非公益性捐赠支出
F赞助支出
G未经核定的准备金支出
H与取得收入有关的其他支出
答案：ABCDEFGH
99．企业所得税法规定下列（
）固定资产不得计算折旧扣除
A房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B以经营租赁方式租入的固定资产
C以融资租赁方式租出的固定资产
D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E与经营活动无关的固定资产
F单独估价作为固定资产入账的土地
G其他不得计算折旧扣除的固定资产
答案：ABCDEFG
100．企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（
）
A开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
C购买国产设备
D创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
答案：AB
三、判断题：
1．企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。（
√
）
2．由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（
×
）
3.
境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（
√
）
4.
不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。（
×
）
5.
我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（
×
）
6.
非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（
√
）
7.
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。（
×
）
8.
具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（
×
）
9.
居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（
√
）
10.
居民企业适用税率25%，非居民企业适用税率20%。（
×
）
11.
国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。（
×
）
12.
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（
√
）
13.
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（
×
）
14.
不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（
×
）
15.
企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。（
×
）
16.
企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（
×
）
17.
企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。（
×
）
18.
企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。（
√
）
19.
根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。（
√
）
20.
企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（
×
）
21.
企业所得税法允许按规定的比例在税前扣除的准备金只有坏帐准备金和商品削价准备金两种。（
×
）
22.
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（
×
）
23.
按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。（
√
）
24.
按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。（
×
）
25.
企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（
√
）
26.
企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（
×
）
27.
企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。（
×
）
28.
销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额。（
×
）
29.
企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。（
√
）
30.
企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。（
×
）
31.
企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产、生物资产。（
×
）
32.
企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（
×
）
33.
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（
×
）
34.
企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。（
√
）
35.
企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。（
√
）
36.
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（
×
）
37.
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。（
×
）
38.
金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（
√
）
39.
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（
√
）
40.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（
×
）
41.
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。（
×
）
42.
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。（
×
）
43.
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（
×
）
44.
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（
√
）
45.
企业发生的赞助支出准予扣除。（
×
）
46.
企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（
×
）
47.
企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。（
×
）
48.
企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（
√
）
49.
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（
×
）
50．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（
×
）
51.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（
×
）
52.
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（
√
）
53.
企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支出。（
×
）
54.
企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。（
×
）
55.
企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。（
×
）
56.
企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。（
×
）
57.
汽车的最低折旧年限为4年。（
√
）
58.
无形资产的摊销年限为10年。（
×
）
59.
企业所得税法规定固定资产的大修理支出，是指修理后固定资产的使用年限延长5年以上。（
×
）
60.
企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（
×
）
61.
居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（
×
）
62.
企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入净额为应纳税所得额。（
×
）
63.
企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（
√
）
64.
国家对重点扶持或鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（
×
）
65.
企业取得的债券利息收入免征企业所得税。（
×
）
66.
企业取得的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（
√
）
67.
企业所得税法所称直接控制,是指居民企业直接持有外国企业25%以上股份。（
×
）
68.
企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（
√
）
69.
居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税。（
×
）
70.
某工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（
√
）
71.
企业所得税法规定对民族自治地方内的企业,可以减征或者免征企业所得税。（
×
）
72.
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。【新修改企业所得税知识竞赛试题（附答案）】。（
×
）
73.
企业所得税法规定企业安置残疾人员所支付的工资,在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（
√
）
74.
企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国家税务总局规定。（
×
）
75.
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。（
√
）
76.
企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。（
×
）
77.
由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（
√
）
78.
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。（
√
）
79.
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的利息、租金所得，应以向支付人收取的全部价款为应纳税所得额，但不包括价外费用。（
×
）
80.
企业所得税法规定扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（
×
）
81.
某非居民企业在中国境内取得工程作业收入，未按照规定期限办理企业所得税纳税申报，可以由市级以上税务机关指定工程价款支付人为扣缴义务人。（
×
）
82.
企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（
√
）
83.
企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与到期收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。（
×
）
84.
企业所得税法所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。（
√
）
85.
税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（
√
）
86.
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，可结转以后年度扣除。（
×
）
87.
企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。（
√
）
88.
居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业20%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份，即为企业所得税法所称的控制。（
×
）
89.
税务机关依法对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。（
×
）
90.
依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。（
×
）
91.
企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权随时进行纳税调整。（
×
）
92.
企业所得税预缴方法一经确定,则不得随意变更。（
×
）
93.
中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（
×
）
94.
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（
√
）
95.
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税。（
×
）
96.
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（
×
）
97.
除国务院另有规定外，企业之间不得分别缴纳企业所得税。（
×
）
98.
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（
√
）
99.
新企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。（
×
）
100.
部分企业应当自月份终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（
√
）
四、实务题
(一)某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。
（二）某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？
（三）某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；
（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
要求：
（1）扼要指出存在的问题；
（2）计算应补企业所得税额；
（四）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1．销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2．2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5．假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。
（五）某企业2007年12月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。请在二种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。
(六)我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？
实务题答案：
（一）答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。
（二）答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）
（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。
（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；
（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。
（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）
（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）
（三）答:（1）存在的问题：
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条]
②业务招待费扣除超规定标准。
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]
④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用
⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定5‰，扣除费用。
（2）①不得税前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元
②不得税前扣除业务招待费=250000－150000=100000元
业务招待费扣除限额＝150000元（60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000）
③不得税前扣除工会经费和教育经费＝24000＋38000＝62000元
④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元
⑤不得扣除坏账准备金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500元
⑥应补缴企业所得税额＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×25%＝53750元
（四）答：1．2008年利润总额
＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800
＝600
2．2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免税收入＝10
3．2008年各项扣除
一般项目
环保项目
（1）成本
4500
500
合计5000
（2）销售税金及附加
200
50
合计
250
（3）期间费用
3028.5
336.5
合计3365
其中：销售费用
2000
（广告费在销售营业收入15％据实扣除）
财务费用
200
管理费用
1200－35＝1165
业务招待费限额＝50（10000×5‰＝50＜85×60％＝51）
期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）营业外支出
800－（100－72）－50＝722
公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72
（5）工资三项经费调整
9
1
合计10
其中：教育经费调整＝25－15＝10
4．2008年应纳税所得额
＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）
＝10000－9285－15－50＝608
5．2008年应纳所得税额
＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％
＝152－28.625
＝123.375万元
（五）答：
１、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=固定资产年初余额×年折旧率
特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；最后二年净值扣除预计残值后平均计算。
2008年：2×220/5=88万元；
2009年：2×（220-88）/5=52.80万元；
2010年：2×（220-88-52.80）/5=31.68万元；
2011及2012年平均各为：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76万元。
２、采用年数总和法每年可提取的折旧额：
年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和
预计使用年限的年数总和=预计使用年限×（1+预计使用年限）/2
年折旧额=（固定资产原值-预计残值）×年折旧率
特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少。
2008年：（220-10）×5/15=70万元；
2009年：（220-10）×4/15=56万元；
2010年：（220-10）×3/15=42万元；
2011年：（220-10）×2/15=28万元；
2012年：（220-10）×1/15=14万元。
（六）答：1．2008年利润总额＝2000－1000＝1000
2．2008年收入总额＝2000
其中：免税收入＝100
3．2008年各项扣除调整数
（1）业务招待费超支额＝100－９＝91
业务招待费限额＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）
（2）工资三项经费调整额＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28
（3）提取准备金支出调整＝100
（４）税收滞纳金调整＝10
4．2008年应纳税所得额
＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)
＝1129
5．2008年应纳所得税额
＝1129×25％－500×10％
＝282.25－50
＝232.25万元
知识竞赛试题：
