目录

货币资金内部控制制度 2

货币资金管理制度 2

现金及及银行存款管理制度 5

票据及有关印章的管理制度 8

固定资产控制制度 11

存货控制制度 18

低值易耗品管理制度 18

材料管理制度 20

工程项目控制制度 29

筹资及权益控制制度 34

采购与付款控制制度 37

销售与收款控制制度 45

成本与费用内部控制制度 48

财务管理信息系统控制制度 56

财务信息系统操作使用管理制度 57

财务信息系统计算机硬件设备维护管理制度 59

财务信息系统软件维护管理制度 61

财务信息系统帐务管理制度 63

财务信息系统报表管理制度 65

财务信息系统档案管理制度 66

预防计算机病毒措施制度 68

税收管理控制制度 69

货币资金内部控制制度

货币资金管理制度

1．岗位分工及授权批准

公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。

公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2．公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

未被批准的付款申请退回原申请人。经过批准的付款申请转交给出纳执行。

办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

3．公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

4．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

5．批准付款及付款方式

1）对于不同种类的付款，规定不同的授权人、权限和付款方式(例如应付帐款，公司内部往来帐和其他相关帐目)，并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程序。

被批准的付款申请应详细注明金额，付款时间和付款方式。付款方式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。

主管会计根据规则审核付款申请及附件，并批准申请。若经审查发现有以下情况之一的，主管会计将拒绝或推迟付款：未按公司规定执行审批流程；付款与发票、合同以及付款申请单不符；付款由于现金状况而推迟；对于超过部门经理审批权限的付款申请，没有主管领导的审核签字；超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签；

2）主管会计只有权签署其审批权限内的付款，超过审批权限的付款申请应根据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核；

6、监督检查

单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

现金及及银行存款管理制度

1、公司建立现金库存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。

2、公司必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。

3、现金使用的范围严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条理》的规定执行。公司可在下列范围内使用现金：

员工工资，津贴；

个人劳务报酬；

根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；

出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；

结算起点100元以下的零星开支；

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

4、除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后支付现金。

5、公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

6、出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。

7、公司取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

8、公司应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

9、公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

10、公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

11、公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

12、公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务，经财务部主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。

13、办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。

14、支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。

15、出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。

16、出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。

17、库存备用金必须存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。

18、财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。

票据及有关印章的管理制度

1、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

2、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

3、支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。

4、支票的管理

1）、支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时需有“借款单”（如已有发票则直接填写“支出凭单”），依照有关审批权限履行审批手续，经相关负责人批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2）、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、相关负责人审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记日记帐，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

3）、凡签出的支票，一律填写收款单位名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。

4）、支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。

5）、现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。

6）、现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。

7）、现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。

8）、收到客户交来的空额（空白）支票，收票人首先检查支票上有无交换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及用途，留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。对预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。

9）、顾客开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效期十天（到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途应一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。

10）、转帐支票起点为100元，低于结算起点的业务或交易用现金结算。

11）、准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。

12）、业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳员根据规定将支票存入银行。

13）、需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票在10日内交回财务部。

14）、如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，与正确支票附在一起入账，以备待查。

15）、空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。

16）、空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。

固定资产控制制度

一、总则

1、为了加强公司固定资产的管理，保证固定资产的安全完整，充分发挥固定资产效能，根据国家规定，结合本公司实际情况，特制定本办法。

2、固定资产是公司从事经营业务和完成各项工作的主要劳动资料，凡是单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、运输工具、通讯设备、以及其他与公司生产经营有关的设备等，均作固定资产处理。不同时具备以上两个条件的，列为低值易耗品。临时简易工棚、办公房以及各类属于周转性的生产工具及设施，不论价值大小及使用期限，都不列为固定资产。

二、固定资产的计价

公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。

购入新的固定资产，按照实际支付的买价、运杂费、包装费、保险费和安装成本等作为原价，从国外进口设备的原价还包括按规定支付的关税和附加税。

购入旧的固定资产，按照售出单位的帐面原值，扣除原安装成本，加运杂费、包装费和安装成本等作为原价。

自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出为原价。

投资者投入的固定资产，按照评估确认或合同、协议约定的价值记帐。

融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等记帐。

接受捐赠的固定资产，按照发票帐单金额加上运输费、安装调试费记帐，无发票帐单的，按照同类物品的市价记帐。

在原有固定资产基础上改扩建的固定资产，按照原有固定资产的原价，加上改扩建支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额记帐。

盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

因购建固定资产而发生的借款利息和汇兑损益，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但未办理竣工决算之前的，记入固定资产价值。

公司的固定资产应按原值入帐，入帐后固定资产价值不能随意变动，凡属下列情况者方可进行帐务调整：

增加补充设备或改良工程；

将固定资产一部分拆除；

根据实际价值调整原来的暂估价值；

发现原有固定资产价值有错误；

根据国家规定对固定资产重新估价。

三、固定资产的折旧

公司的各项固定资产折旧采用平均年限法按月提取，计入成本、费用。

（1）下列固定资产不计提折旧：

房屋建筑物以外的未使用、不需用固定资产；

以经营租赁方式租入的固定资产；

已提足折旧继续使用的固定资产；

未提足折旧提前报废的固定资产；

在建工程项目交付使用以前的固定资产；

破产、关停企业的固定资产；

已经估价单独入帐的土地等国家规定不提折旧的其他固定资产。

（2）下列固定资产要计提折旧：

房屋建筑物(30年)；

在用的机械设备(5年)、仪器仪表(8年)、运输工具(8年)；

（3）折旧率和折旧额的计算

年折旧率=（1-预计净残值率）÷折旧年限

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更，需要变更的，应在变更年度以前，由财务处提出申请，报经公司董事会及相关政府部门核准，并在财务报表中予以揭示。

正常经营期间，当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧。当月减少或停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，按照其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。

四、固定资产的购置和处置。

1、固定资产的购置要纳入公司年度预算管理，严格执行审批手续。

购置固定资产，必须填写“固定资产增加单”。

各部门购置固定资产时，报相关部门审批。

属于控购商品范围的要事前办妥控购商品批准手续。

2、新增固定资产购置完毕（新建、改扩建工程项目办理竣工决算手续后），由经办人填写“固定资产验收交接单”一式三联，第一联由资产管理部门留存，第二联送财务部门记帐（附购置、新建固定资产申请单），第三联由使用部门留存。固定资产由资产管理部门按公司制定的分类标准编号、粘贴标签后，由使用部门领取使用。

3、土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由资产管理部门统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。

4、固定资产应按规定办理保险。

5、固定资产报废要符合下列情况：主要结构和部件损坏严重，无修复价值；设备陈旧、技术性能很低无改造价值；因事故和意外灾害造成严重破坏，无修复价值；因新建、改扩建需拆除；上级主管部门有文件规定，强行报废。

6、固定资产报废，应由使用部门提出建议，由资产管理部门进行技术鉴定，填制“固定资产报废、出售申请表”（见附表6）。经相关部门批准后即可报废。在办妥批准手续后，由财务部门将有关固定资产转入固定资产清理，此后方可开始固定资产的拆除清理。

7、固定资产有偿转让、报废、毁损、盘亏时，不论单位价值多少，都要填写“固定资产报废、出售申请表”，按照审批权限由相关部门审批。

8、固定资产转让、报废、毁损、盘亏情况应在当年会计报表的财务状况说明书中加以说明。

9、固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

五、固定资产的移转、毁损和闲置

1．资产内部移转处理

固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产内部移转单”，一式四联，固定资产管理部门会签后，送移入部门签认，第一联送固定资产管理部门，第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联移出部门留存。

2．资产送修处理

为了保证固定资产处于良好的状态，充分发挥其效能，各部门应做好固定资产的修理、维护工作。固定资产因故须送厂商修复时，由固定资产管理部门和厂商进行交接和修复后的验收手续。支付修理费用时，财务部根据固定资产管理部门提供的验收手续核查，发生的经常性修理作为收益性支出处理，直接计入当月费用；如果修理费用数额较大或发生不够均衡，应当采用预提或待摊的办法，以便均衡各期的成本费用。

固定资产的改良是指支出较大而且改进固定资产的质量和功能，如将房屋的原有通风设备改成中央空调等。公司对自有固定资产所发生的改良支出，应当作为资本性支出，增加固定资产的原值，需填写“购置固定资产申请单”和“固定资产验收交接单”。

3．出租和外借处理

固定资产出租或外借，管理部门应先会签财务部门后，呈执行副总裁核准后才能办理，并应制定契约，副本送财务部门以备核对，契约内容应包括修缮保养、税金、租金、运杂费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入原存放地点，应填写“固定资产验收交接单”。

4．毁损处理

固定资产因毁损而报废者，应由使用部门填制“固定资产毁损单”一式四联，注明毁损原因，送固定资产管理部门及财务部门签注处理意见后呈报总经理，经核准后，第一联送固定资产管理部门，第二联连同有关资料送财务部门据以向主管机关办理报备、抵押权变更及解除保险等手续。第三联自存。该毁损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，拆移前使用部门应妥善保管。

5．闲置固定资产处理

固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，拟定处理意见，准备售让者，需按下列规定办理：

固定资产管理部门应填写“固定资产报废、出售申请表”按固定资产报废审批流程办理。

发货时，由固定资产管理部门经办人填写“固定资产验收交接单”，第一联由固定资产管理部门留存，第二联财务部门以凭核对，第三联使用部门留存。第四联由承购商验收后退回经办人，第五联承购商留存。

固定资产管理部门根据承购商验收后退回的“固定资产验收交接单”第四联，应立即填制“固定资产毁损单”一式三联，第一联由管理部门留存，第二联送财务部门记帐，第三联送使用部门留存。财务部收到固定资产转让收入后，根据发票存根、“固定资产报废、出售申请表”、“固定资产验收交接单”第二联和“固定资产毁损单”第二联记帐。

6．抵押资产的毁损、出租、外借处理

经提供抵押借款的固定资产如有发生毁损、出租或外借时，财务处应事先备函，写明抵押编号及资产名称、数量，向固定资产管理部门报备，由财务处向贷款及抵押权登记机构办理标的物的增减变更手续。

六、固定资产的盘点

年度终了前公司必须进行一次全面的盘点清查。固定资产盘点工作应由公司主管领导负责，组织固定资产管理部门，使用部门和财务部门，依靠员工全面清点实物，以实物与帐、卡相对照，查清固定资产的数量、质量和技术状况，填制固定资产盘存表。

在清查过程中，对固定资产盘盈、盘亏，要查明原因，分清责任，提出处理意见，并向相关部门报批。固定资产的非正常废弃、毁损、丢失以及非正常事故的过失者，应按情节轻重，追究责任，予以处罚。

对盘点结果，财务部门要及时进行帐务处理，调整帐面结存数。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照固定资产净值扣除收到的残料变价净收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损益，计入开办费。

七、固定资产日常管理

负责公司的固定资产管理工作，掌管固定资产帐册和卡片，对固定资产的动态和资金渠道进行财务监督，会同有关部门共同确保固定资产帐、卡、物相符。

根据有关部门提供的年度固定资产变动和修理计划资料，核编财务收支计划中有关固定资产的各项计划。

参加固定资产的验收、移交、盘点、清查等工作，并提出建议和处理意见。

负责按月计提固定资产折旧，办理固定资产增减变动的会计记录。

存货控制制度

低值易耗品管理制度

低值易耗品定义、界定

低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。

分类

低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保用品及其他四类。

低值易耗品的购买、请领

低值易耗品的购买归口采购部门。采购部门按照审批后的年度预算，根据实际需求，分批分期购置。

采购的低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写《请领单》，部门负责人签字后经办公室审批，到财务处办理借款手续，由部门组织购买。

严格按《请领单》规格、价格购买，开据正式发票。

（四）、低值易耗品的点验、登记和报销

1、低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使用物品，使用人即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报办公室备案。

2、采购的低值易耗品，请领人持《请领单》、购物发票及所购物品交办公室验收，票物相符，办理领用手续，填制《低值易耗品增置报告单》一式三份，办公室、财务处、领用部门各一份，作为记账保管依据。

3、请领部门凭购物发票、《低值易耗品增置报告单》到财务处办理报销入账手续，费用在请领部门相关费用中列支。

4、办公室按照《低值易耗品增置报告单》分类登记低值易耗品台账。

（五）、低值易耗品的管理、报废和变更。

1、低值易耗品管理归口采购部门，负责低值易耗品的购买、验收、进出库、保管、领用。办理在用低值易耗品的请领、发放、报废和台账登记，确保账物相符。

2、在用低值易耗品采取按实际价格一次全额列销。

3、采购的低值易耗品，在采购部门办理领用低值易耗品手续，未领用的低值易耗品视同材料办理入库手续。

4、在用低值易耗品的报废由办公室集中办理。报废时，由使用部门填制《低值易耗品报废申请单》一式三份，经办公室负责人批准后，办公室、财务处、使用部门据此销账。

5、定期进行清查盘点。发现盘盈、短缺等应由综合部填制《物资清点记录》并查找原因，提出处理意见，报中心业务主管领导审批。因个人使用与保管不当造成损坏的，需照价赔偿。财务部和综合部根据审批处理意见进行账务核算。

材料管理制度

(一)、材料管理：

由采购部门负责材料的采购、验收、进出库保管、直采审批工作；

材料管理坚持职务分离原则。设置采购、库存保管人员和验收记账人员；

财务处负责材料价格审核及进行材料金额核算。

(二)、存材料计价方法：

1．入库材料价值的确定：

外购材料价值的组成：

买价,即供货发票所列价格；

运输费、装卸费、保险费；

运输途中的合理损耗；

入库前的加工、整理及挑选费用。

自制材料价值按实际制造发生的各项费用确定。

委托加工材料价值的组成：

发出材料实际成本；

支付的加工费用；

运输费、装卸费、保险费。

2．盘盈的材料价值的确定：

有同类材料的,按同类材料实际购置价值确定；

没有同类材料的,按当前市场价确定；

即没有同类库存材料,也没有市场价的,可按评估价入账。

3．投资者投入的材料，按照评估确认或者合同、协议约定的价值确定

4、接受捐赠的材料：

有发票账单的,按其所列金额加上发生的运输费、装卸费、保险费及交纳的税金确定；

没有发票账单的,按同类材料的当前市场价确定。

5．材料出库成本的确定：

材料出库成本可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、标准价格法等方法确定。材料计价方法一经确定,在一个会计年度内不得改变。

（三）材料动态管理与核算规定：

1．预算编制与审批：

各部门年度材料使用应编制预算。

财务处进行价格审核、综合平衡后提出建议预算指标报公司领导审批。

2、材料采购：

材料采购由采购部门按照执行预算，根据实际需求，分批分期办理请款，执行采购；

保证账实相符, 及时清算材料价款，月内采购业务，原则上月内结清账务；

严格控制材料采购预付款的支出，最大限度规避风险。必须发生的预付款，需经主管领导审查、批准；

加强材料采购成本的控制，确保材料品种、规格和质量。大宗采购物资, 必须签订购货合同或协议。

采购部门对业务部门所需的专用特殊材料，应了解行情、价格，由使用部门填写“特殊专用材料购买请领单”（格式如附表2），部门负责人签批后，由采购部门协助专业技术人员办理请款、采购、入库等手续；

3．材料入库：

验收记账员依据结算发票或购货清单核点入库材料的数量、品种与价格，正确无误后填制“采购入库单”；

采购及库管员依据“采购入库单”点验入库，加盖“材料收讫”章，并持“采购入库单”、结算发票或购货清单到财务部报账；

入库单需经库管员（收料人）、核验员、财务审核员签章；

保管人员对材料物资的安全与完整负责，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人员以外的任何人员不得擅自行动用各种材料。

4．材料请领出库

各部门根据公务、业务开展的实际需求，请领材料；验记账员按照请领人需求，填制“材料出库单”；

库管员依据经请领人所在部门负责人签批后的请领单，办理材料出库，并在“材料出库单”上加盖“材料发讫”戳记；

验记账员根据加盖“材料发讫”后的“材料出库单”登记库存材料明细账。

“材料出库单”需经库管员、核验员、财务审核员签章。

5．材料核算

财务处对采购人员送交的供货方发票、购物清单、材料入库单等原始凭证，经审核无误后，及时记账。

财务处对必须发生的材料采购预付款，要根据审批后的定货合同、签定的协议，办理支付业务。

材料的发出成本，财务处依据“材料出库单”按成本项目分配材料费用。

（四）材料盘点与清查

1、材料保管人员、记账人员、财务处定期不定期对中心的各种材料进行盘点与清查,月度终了进行材料盘存实物与材料明细账的核对，保证账实相符，季、年末材料保管部门、财务处共同组织清查盘点，保证账账、账实相符；

2、清查盘点情况必须进行记录，填制“物资清点记录清单”（格式如附表5），库管员、核验员及参加盘点人员在“物资清点记录清单”签名或盖章；

3、对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当查明原因，材料保管部门书面报告公司领导审批后处理。

附表1：

年度材料采购计划表

编制单位名称：

编制人：编制日期：年 月 日

附表2：

附表3：

附表4

附表5

工程项目控制制度

（一）、工程项目的预算制度。

编制控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算。工程项目的立项和建造都应当依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。

（二）、授权审批制度。

公司的资本性预算必须通过董事会等高层管理机构批准方可生效。所有工程项目的立项和建造均需要经公司管理者的书面认可。

（三）、帐簿记录制度

公司设置在建工程总账，同时设置在建工程明细分类账和在建工程项目登记卡，按照工程项目类别和每项工程项目进行明细分类核算。对投入的工程物资等及时、正确进行记录和核算。

（四）、职责分工制度

对工程项目的预算、决算、招标、评标、工程质量监督等必须明确划分责任，由专门部门和专人负责。

（五）、工程项目的监督管理制度

公司对工程项目发包、承包、施工、验收的全过程实施监督管理，组织各部门协作配合，调整各方面利益，以确保工程项目总目标的最终实现。

（六）、工程项目投资机会研究

1、初步可行性研究

初步对研究工程项目的价格、费用、资金运用、投资回报进行估算。初步可行性研究结论包括：

1）投资机会是否有前途

2）影响工程项目是否可行的关键因素

3）工程项目投资建议是否可行

2、辅助研究

辅助研究对工程项目中特殊且重要的因素进行专题研究。辅助研究主要包括：

市场研究

原材料供应研究

技术选择

规模研究

3、详细可行性研究

详细可行性研究包括：市场分析、技术分析及财务经济分析。

市场分析：现存与潜在的市场需求

技术分析：工程项目适用技术的领先程度、具体制造与工艺技术、设备的选型、土建施工、安装和经营管理技术等

财务经济分析：筹资来源、方式及成本，生产成本，工程项目的预期投资汇报率和投资回收期

（七）、工程项目投资项目评估

工程项目建议书和可行性研究报告必须提交公司董事会，由本公司董事会委托专家或有资格的咨询公司进行评估。主要指标包括：

1、拟建项目是否符合公司发展战略。

2、在技术与工程上是否可行。

3、经济效益是否良好。

未经工程项目投资项目评估程序的项目不得立项，也不得进行招标。

（八）、工程项目咨询与设计

工程项目设计程序包括：总体规划设计、初步设计、技术设计、施工图设计、设计概预算。

（九）、工程项目招标、评标、定标和商签合同

公司根据技术胜任能力、管理能力、资源的可利用性、收费的合理性、专业的全面性、社会信誉以及质量保证等因素来选择承包商。公司根据项目总承包体制及各项工程特点，明确各分包工程的范围，制定总承包及各分包工程的招标文件。在确定承包商之前，应对各个备选单位进行调查，并进行投资资格的初步审查，了解该单位的资质信誉、实力、工程业绩是否符合该工程项目的要求，并且要求投标方以书面的形式向公司承诺不转包该专业工程。

开标时，应有公司负责人、总承包商、各分包商、设计主持人、专业负责人、工程监理负责人、专业工程师等有关人员出席，严格按照合法、合理的程序进行。

经过评标，确定承包商洽谈并商签承包合同。

（十）、工程施工与监理

公司为保证工程质量必须成立专门的负责小组或聘请专门的监理机构对工程质量进行监督。作好施工的技术交底，监督按照设计图纸的规范和规程施工，加强各施工环节隐蔽工程的质量检查，作好质量分析工作。

（十一）、工程项目的成本控制

公司于投资准备期估算成本控制总目标，安排公司主要管理人员对指标进行认真分析，然后落实成本控制目标。

公司工程项目成本控制的方法主要有：

建立工程成本管理责任制

工程成本管理是公司总经理、总会计师、总工程师、总经济师以及全体职工的共同责任。

管理人员在工程成本管理中的主要职责

各部门在工程成本管理中的主要职责

（十二）、工程项目竣工验收

公司在工程项目验收工作前，根据工程项目的性质、大小，成立竣工验收领导小组负责竣工验收工作。

竣工验收的程序为：

单项工程验收

全部工程验收

（十三）、工程项目竣工决算的内容与审查

竣工决算应上报：竣工决算报表和竣工财务决算情况说明书。

对于上报的竣工决算报表和财务决算情况说明书，应作到：记载情况全面系统，真实可靠，报表项目填列齐全，无缺报漏报。

在工程项目支出上应作到：

工程项目属于计划范围以内，无计划外工程。

增加的工程要得到上级主管部门批准。

属于设计变更方面，要有设计部门变更设计的手续。

各项费用支出符合财务制度的规定。

不铺张浪费。

(十四)、工程项目评价

公司按照工程项目设计的要求与规定，主要从技术、财务和经济三个方面，对项目建成后实际达到的各项指标进行分析总结，并与可行性研究方案、计划任务书、设计计划、概预算等资料进行对比，以检查设计的完成程度，分析完成或未成的原因，借以总结经验和教训，为以后投资决策提供参考资料。

（十五）、工程物资的保管

公司对工程物资视同存货进行管理，确保工程物资的安全和完整，防止出现被盗和挪用的现象。

筹资及权益控制制度

目的

筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，控制资金风险，充分利用财务杠杆效应以取得最佳效益。为规范公司的筹资活动，特制定本制度。

筹资策略

公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题应指定长/短期筹资策略。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定公司筹资效益最重要的因素，是公司筹资方法选择和运用的依据。

公司筹资的评价准则

以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定公司投资策略。

量力而行：公司筹资需要付出资金成本，必须充分考虑公司的偿还能力。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。

筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括：

筹资过程中的组织管理费；

筹资后的利息或股息租金等支出；

筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。

筹资对公司的控制权大小。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。

符合公司筹资的审批程序。

公司负债率要控制在一定范围内。

公司筹资要考虑税款减免。

有利于公司竞争力的提高。

筹资方式：

银行筹资

银行筹资是公司资金筹集的最主要方式，银行筹资方式包括：短期贷款、长期贷款、银行承兑汇票等，考虑筹资方式的选择时应综合以上因素。

股票筹资

股票筹资是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。

债券筹资

债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对公司的控制权。

租赁

租赁筹资是公司借助租赁手段来获得经营所需资金和资产。

筹资的计划与审批

公司应将筹集资金纳入年度资金预算之内，筹资决策需由公司董事会决定。筹资采用各级申请、集中审批的管理制度。

筹资申请中应详细就以下事项作出论证：筹资用途、资金成本、还款计划、资产负债率、税收减免等。

筹资申请的审批机构为公司董事会。公司应依据董事会审批决议执行筹资方案。

筹资过程中如须担保，应按照《担保管理制度》执行。

采购与付款控制制度

一、采购业务

采购部门应视材料使用状况、用量、采购频率、市场供需状况、交易习惯及价格稳定性等因素，选择最有利的采购作业方式办理采购业务。

1、采购作业方式包括；

1）、集中计划采购

本公司通用性物料，以集中采购较为有利，依定时或定量的计划进行采购。

2）、合约采购

经常使用的物料，采购部门应事先选定供应商，议定供应价格及交易条件，办理合约采购，以确保物料供应来源，简化采购作业。采购方法同上，依定时或定量的方式进行采购。

3）、一般采购

除（1）（2）之外的物料，采购部门依《请购单》逐笔办理询价，议价的作业。

2、期限

采购部门应按照请购部门提出的“需要日”办理采购。采购部门应召集有关部门按照材料特性、采购地区及市场供需状况拟订各项材料采购作业处理期限，呈公司主管领导核准。应以供货合同拟明的交货期限为准，加急请购呈交批准及验收所需时间。

原订采购作业处理期限变更时，采购部门应专函报告具体原因，呈公司主管领导核准后，通知各有关单位，以利于存量管制及适时提出请购。

3、询价

采购部门收到“请购单”时，即加盖受件章，转采购经办人员办理询价。

采购经办人员收到“请购单”，先判断请购材料的名称、规格、需求日期、数量等是否填写明确，有无供应厂商报价。对于资料填写不全或规格不详者，注明“填单异常，说明欠祥”等字样后退请购部门修订。

对于加工合同采购项目，采购部门应要求厂商填具“成本分析表”连同报价单一并送来，作为议价参考。

询价完成后，采购经办人根据全部报价资料进行议价。

4、议价

议价时除注意质量、价格外，还应注意交货期有无保证，能否向厂商争取分期付款。

议价完成后，由经办人员拟订合作对象，呈请公司主管领导核批。

5、订购

由采购经办人员于“请购单”上填记订购日及约定日，再填制采购联络函，寄送厂商。将“请购单”第二联送材料库以待收料。

预付定金或采购金额较大，或附有条件的采购项目，采购经办人员应先与厂商签定供销合同书。合同书正本两份，一份存采购部门，一份存供应厂商，副本若干，分存请购部门、收料部门、会计部门。

6、采购作业要求：

公司必须指定专人或机构负责采购，对采购商品的质量和价格负责。采购的执行人必须与仓储、会计、验收人分离。

大额的采购应通过招标方式选择供应商。

所有采购要经采购发起部门负责人签批后，报财务处和公司主管领导审批。

所有采购应有合同，如无合同则采购发起单位和采购执行人应进行书面说明。

采购订单应连续编号。

所有采购应取得合法发票，如无发票则采购发起单位和采购执行人应进行书面说明。

公司应指定专人对所购商品进行验货和入库

7、供应厂商管理

1）、各项材料的供应厂商至少应有3家（独家供应和总代理等特殊情况除外），各家背景及交易资料应记载于“供应商基本资料表”存档备用。该表包括下列内容：

⑴、公司名称、地址、电话、传真、E-mail、网址、负责人、联系人。

⑵、公司概况，如资本额、成立日期、占地面积、营业额、银行讯息。

⑶、设备状况。

⑷、人力资源状况。

⑸、主要产品及原材料。

⑹、主要客户。

⑺、其他必要事项。

供应商基本资料表

厂商编号：年月日

2）、对于未达到公司标准的材料，采购部门应开发新供应厂商。

3）、新供应商的开发，由生产管理部门会同采购人员实地考察新供应商的生产设备，工艺流程、生产能力、产品质量后，填制供应厂商资料卡呈主管领导核准后通知对方。

4）、对于交货质量不良或无法按期缴获或停止营业的供应商应予撤消。届时由采购部门说明原因，送生产管理部门复查，并呈公司主管领导核准后，通知对方。

二、招标采购

1、招标分为公开招标和邀请招标。

（1）公开招标，由招标委员会按照国家发展计划委员会2000年第4号令《招标公告发布暂行办法》的要求，在指定媒介向社会公开发布招标信息。

（2）采用邀请招标方式的，应当向三家以上具备承担招标项目的能力、资信良好的投标人发出投标邀请。

2、招标范围

单台（套）采购金额超过50万或批量采购金额超过100万元的项目，应进行招标。

3、招标的组织。公司采购部门负责招标采购的组织，并组织成立采购招标委员会和采购评标委员会。

4、招标委员会。由采购部门、财务部门、技术专家、法律、纪检等部门人员组成，成员总人数为5人以上单数，其中技术、经济专家不得少于成员总数的三分之二。其职责为：

（1）审查招标文件；

（2）组织招标活动；

（3）选择投标单位；

（4）组织并开展开标、评标、定标等工作。

5、评标委员会。由采购部门、财务部门、技术专家、法律、纪检等部门人员组成。成员总人数为5人以上单数，其中技术、经济专家不得少于成员总数三分之二。其职责为：

客观、公正地履行职责，遵守职业道德，对所提出的评审意见承担个人责任。

要求投标人对投标文件中含义不明确的内容做必要的澄清或者说明，但澄清或者说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

按照招标文件确定的评判标准和方法，对投标文件进行评审和比较；设有标的的，应当参考标的。评标委员会完成评标后，应当向招标人提出书面评标报告，并推荐合格的中标候选人。

经评审，认为所有投标都不符合招标文件要求的，可以否决所有投标。

严守招投标秘密，不得向投标方泄漏与招投标有关的信息。

6、公司纪监部门是招标投标活动的监督部门，其职责为：

（1）依法对招标投标活动实施监督；

（2）依法查处招投标活动中的违法违纪行为。

7、采购部门根据招标项目要求，编制招标文件。招标文件中规定的各项技术规格应符合国家有关规定、规范的要求。

8、采购部门将招标文件报招标委员会审查，共同协商确定招标设备标底，并严格保密。

9、发标。招标委员会发布招标公告或发出投标邀请书。

10、必要时招标人也可组织投标人进行公开答疑，以便投标人准确了解招标人的要求。

11、投标。招标委员会接收投标单位申请并对投标单位进行资格审查，并将审查结果通知各申请投标单位。

12、开标。开标应按招标文件规定的时间、地点，在监督部门的监督下公开进行。开标应由招标委员会组织（成员全体到会），邀请所有投标人参加。

13、评标。评标前，由评标委员会制订评标程序并制定评标办法。评标应遵循以下原则：

（1）在同等的条件下，优先采用报价低的产品。

（2）在同等的价格下，优先采用质量高的产品。

（3）在质量、价格同等条件下，优先采用资信等级高企业的产品。

（4）在各类条件相同的情况下，优先采用公司下属独资企业及公司控股、参股企业及公司已改制企业提供的产品。

14、中标人确定后，招标人应当向中标人发出中标通知书，并同时将中标结果通知所有未中标的投标人。

15、合同签订及履行。由公司采购部门负责按照公司相关规定签订合同并负责合同的履行。

二、验收

1、验收部门收到有效的采购合同后，应对供应商发运的商品进行验收。验收部门需比较所收商品与订单上的要求是否相符，包括：商品的名称、说明、数量、到货时间等。然后再盘点商品，检查商品有无损害。

2、验收后，验收部门对已经收货的每张订购单编制一式多联、预先连续编号的验收单。

3、验收人员将货品送交仓库或其请购部门时，应取得仓库或请购部门签收的验收单副联第一联和第二联，第一联留做备查，第二联送交财务处。

三、付款

1、由采购部门根据《请购单》或《订购单》、采购合同、进料验收单，向财务处请款。

2、财务处依合同规定的给付方式，与厂商结款。

3、采购执行人或采购发起单位应在合同约定的付款时间内填写支付凭单，由本单位的负责人签批后报财务处，财务处审核并由财务处负责人签批后报公司主管领导审批。

4、以暂借款采购，采购经办人员应该在“请购单”采购记录栏内加盖“采购部门整理付款章”，以免会计部门重复付款。

销售与收款控制制度

一、业务计划

公司应拟定全年的业务计划，业务计划不仅包括以销售额为主体的预算数值，还应包括计划的具体实施步骤。

业务计划的编制应注意事项：

配合已拟定的业务方针、政策与业务目标，来制定计划。

拟定业务计划时，应以公司的整体利益为最终出发点，而不能只关注部门/个人的局部利益。

业务计划的制定应切合实际，并能在实际工作中贯彻实施。

业务计划的实施与管理

业务经理对于业务计划的彻底实施，必须负完全的责任。

拟定计划后，要确实施行，并达成目标，计划才有意义。所以，对业务计划的实施与管理必须贯穿于日常的业务管理控制之中。

二、销售业务合同的审批

为控制销售风险，应在公司范围内推行标准的合同管理审批制度。公司设定分级审批程序及审批权限：

第一级：业务经理

第二级：负责业务的副总裁

第三级：总经理

第四级：董事会

推行合同审批制度应达到以下目标：

强化客户资信管理，防范销售中的信用风险。

控制应收帐款，加快资金周转，提高公司财务管理质量。

加强欠款追收，减少呆帐、坏帐损失，提高公司经营利润。

规范赊销管理，提高公司市场竞争力。

三、业务实施管理

所有销售业务必须按标准合同文本与客户签定业务合同，并送商务部进行统一的合同管理；

商务部应配合业务人员/业务部门业务款的催收，监督业务合同的执行，并将应收帐款的管理与业务人员的业绩考核挂钩。

四、发票管理制度流程

1、公司必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开发票。

2、发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。

3、对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票的购买与保管应由办税员负责，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。

4、发票丢失应立即向主管税务机关和公司报告，并登报公告。

5、公司不得填开大头小尾的发票，不得代开发票。

五、收款管理规定

1、办理和记录现金、银行存款收入的规定。

全部货币资金都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。财务部门要严格审核银行汇款通知单。

2、办理业务退回、业务佣金的规定。

办理业务退回和业务佣金的提取必须经过主管领导的授权审批。

3、注销坏账提取坏账准备

对于赊销业务中由于债务人破产、死亡等各种原因无法支付业务款的情况，公司应明确原因，积极获取充足的证据，根据合理的理由确实认为某项业务款再也无法收回，应按照公司的授权权限，经主管领导审批，核销该笔业务款，并及时进行正确的会计处理。

成本与费用内部控制制度

一、成本费用控制原则

1、公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要依据。

2、公司成本费用管理的基本任务：通过对成本费用的预测、计划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不断降低成本费用，挖掘潜力，提高经济效益，保护投资者权益。

3、成本费用管理的主要内容：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作，进行科学的成本预测和决策，确定目标成本，编制成本费用计划，实行严密的成本费用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本和费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。

4、公司实行成本费用管理责任制，严格成本费用节奖超罚制度。在成本费用管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财政法规和财经纪律。接受国家财政、审计、税务机关和上级主管部门的监督和检查。

二、成本开支范围

1、公司成本费用分为营业成本（费用）、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出。

2、业务成本是指公司在生产经营活动中实际发生的与（经营范围）直接有关的各项支出。

3、营业成本（费用）开支范围：

工资：从事工程设计和辅助人员的工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等。

职工福利费：按规定标准提取的从事工程设计和辅助人员的职工福利费。

折旧费：各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定资产的折旧费。

修理费：各类专业用固定资产（含租入的固定资产）维护和修理费。

低值易耗品：各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。

业务费：业务经营过程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具备品、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费、资源占用费、代办手续费、保险费、业务宣传费、生产人员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图书资料费以及其他费用。

4、管理费用指公司为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。

管理费用包括：

工资：管理人员的工资、奖金、津贴和补助。

按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休统筹金、住房公积金和住房补贴。

公司办公费、差旅费、劳动保护费、办公设备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。

地方税费、土地使用费、业务招待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、保险费等。

公司广告宣传费用。

无形资产和开办费摊销、坏帐准备（损失）、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废等费用。

其他管理费用。

5、财务费用是指公司为筹集资金等而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及为筹资发生的其他财务费用等。

6、其他业务支出是指从事其他业务活动发生的各项支出。

7、其他业务成本开支范围包括与其他业务相关的各项成本费用支出，如出租固定资产的折旧费、出售产品的印刷费、提供劳务而发生的相关费用以及相关税费支出。

8、营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损失，公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。

9、正确区分收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守成本开支范围。下列各项支出不得列入成本开支：

为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出；

对外投资支出；

被没收的财物损失；

支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出；

非公益性赞助、捐赠支出；

国家法律、法规规定以外的各种费用；

国家规定不得列入成本费用的其他支出。

三、成本费用的核算

1、成本费用核算的内容：按工程设计等专业项目作为成本核算的对象，分别设置成本核算科目，按成本开支范围进行各项经营成本（费用）核算。管理费用和财务费用按各自确定的开支范围进行核算。

2、成本费用核算的原则

进行专业成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致。

各专业项目成本，必须根据计算期内所发生的实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或定额成本进行核算的，应按规定，及时调整为实际成本。

必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个专业项目成本之间的界限，分清在建工程成本与主营业务成本、项目成本之间的界限。

成本费用核算资料要正确、完整，有关成本费用核算的原始记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及时、准确。

严格按专业项目核算的规定，正确收集、分配生产费用，成本核算的程序和方法，未经总公司批准不得随意变动。

3、成本费用核算的方法

按规定的成本费用项目和成本核算对象登记成本费用明细帐。

根据帐簿的记录和有关资料编制成本费用报表，分析成本费用计划的执行情况和升降原因，预测成本发展趋势，提出降低成本费用的途径和加强成本管理的建议。

进行总分类核算和明细分类核算。总分类核算是对各项费用进行汇总，通过“主营业务成本”和“经营费用”科目汇集，确定生产费用（专业费用）总数。明细分类核算是在“主营业务成本”和“经营费用”科目下，按成本项目设置工资、职工福利费、修理费、折旧费、低值易耗品摊销、业务费等二级科目。将以上科目按业务分类对象设置工程设计等专业成本三级科目。

4、相关费用的分摊方法：凡能直接列入各专业项目成本的，则直接列入，不能直接列入的采用按业务工作量（人员经费比例）分摊。

5、管理费用、财务费用的核算：直接计入当期损益。

6、预提费用和待摊费用的核算。

在支出尚未发生而需要从成本和费用中预提的支出项目和标准，必须按公司规定执行。预提数与实际数之间出现差异时，应及时调整提取标准或增加有关成本和费用。

支付分期摊销的待摊费用，按照费用项目受益期限确定分摊数额，分摊期一般不超过一年；在长期待摊费用中核算的开办费用，自公司正常经营的次月起分期平均摊销，列入管理费用，摊销期为五年；在长期待摊费用中核算的以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁期限内分期摊销，按其支出性质列入成本或管理费用。

7、成本核算必须严格遵守以下规定：

不得擅自提高开支标准和扩大开支范围；

不得随意摊提成本费用，挤占国家和公司收入；

不得弄虚作假，造成成本不实；

严禁损公肥私、挥霍或隐瞒收入，不得截留或坐支收入。

四、成本费用的计划、分析、预测

1、成本费用计划

成本费用计划的编制依据：工程设计等专项业务、机构人员、设备配置、物价变化等情况；市场开拓计划；设备运营维修计划；有关消耗定额、开支标准和范围；有关的政策和规定等。

成本费用计划主要内容：工程设计等专项业务工作量；分科目分要素的成本费用数额计划；编制说明书等。

成本费用计划的编制方法：采用弹性预算、零基预算、总量控制等相结合的方法。

2、成本费用分析

成本费用分析的主要内容：总支出、单位支出完成情况及节约超支原因；按支出要素分析变化情况；评价计划执行情况。

成本费用分析的形式：实行日常、定期、专项和动态等多种形式。

成本费用分析的方法：采用比较法、因素分析法、本量利分析法等。

3、成本费用预测

1）、成本费用预测的主要内容：计划实现程度；政策、价格、工作量等因素变化对成本费用的影响；采用新技术、新工艺、新品牌、新材料、新设备和改变总体布局等对成本费用的影响；信息技术的发展与规划对今后若干年内成本费用的影响。

2）、成本费用预测的方法：采用固定成本、变动成本以及支出率计算法等。预测工作应根据决算、统计资料和日常积累的历史资料及达到调查研究掌握的具体情况进行。

3）、成本费用预测工作由财务部门成本计划人员负责，组织有关部门或人员提供资料，具体落实。

五、成本费用管理责任制

根据本公司的经营特点，实行成本费用积分管理的目标成本责任制，即公司以目标成本为中心的分级负责制。

公司财务处负责全公司成本费用的综合管理，其主要任务是：

制定和修订公司《成本费用管理办法》；

监督检查各公司成本费用计划执行情况；

组织编制下达成本费用计划，并落实计划的统计分析制度；

组织有关业务部门调查研究，调整成本费用的主要定额指标；

指定成本费用节奖超罚的具体办法，强化约束机制和激励机制，总结推广成本管理经验。

分公司的成本费用管理由总会计师组织财务部负责实施，是执行成本费用计划的直接责任单位，单位领导应负责组织财务、计划、生产、经营人员形成成本管理中心，其主要职责是：

组织有关业务部门制定各项费用定额，为编制成本费用计划奠定基础；

负责分解下达成本费用计划，在执行计划的过程中参与预测、控制、分析和考核工作；

组织成本核算，掌握预测各种影响成本的数据，及时上报成本费用信息资料；

按月、季、年组织成本管理分析、经济活动分析，找出成本费用节约超支原因，提出改进经营、落实目标成本、提高经济效益的意见、建议和措施；

保证全面完成分公司的各项成本费用计划和主要经济指标；

规范成本核算和成本责任制；

分解下达成本费用计划至专业项目组，监督检查计划执行情况，落实目标成本；

加强基础工作，健全原始记录，监督检查计划执行情况，对专业项目组进行责任制业绩考核，贯彻落实成本费用节奖超罚办法。

六、成本费用的考核与监督

对成本费用支出的全过程，都必须实行认真考核与监督。

成本考核的主要指标是由有权支出完成情况，并按有权支出完成情况实行节奖超罚。除有权支出外，辅助考核执行本办法的相关情况，成本费用计划的执行情况及对违纪行为的调查、核实和处理情况。

财务管理信息系统控制制度

财务管理信息系统是由计算机硬件、软件、和人组成的复合系统。为了保证财务管理信息系统能够长期、安全、可靠地运行，公司依照财政部门有关规定并结合公司当前财务管理信息系统运行情况，特制订如下财务管理信息系统管理控制制度：

《财务信息系统操作使用管理制度》

《财务信息系统计算机硬件设备维护管理制度》

《财务信息系统软件维护管理制度》

《财务信息系统帐务管理制度》

《财务信息系统报表管理制度》

《财务信息系统档案管理制度》

《预防计算机病毒措施制度》

上述各项规定，由公司财务处负责实施。

财务信息系统操作使用管理制度

系统管理员、会计人员、稽核人员及其他与电算会计有关人员，有权进入财务系统操作，无关人员不得随意进入财务系统。

系统操作人员应严格遵守计算机开、关程序。

应根据软件提供的功能和工作需要设置操作人员的操作权限和密码，操作人员必须对自己的操作密码严格保密，不得泄露。

会计人员进入财务系统操作必须使用其真实姓名，操作密码注意保密，一旦泄密，操作人员有权修改口令。

会计人员必须按各自的操作权限进行，不得越权。为防止此类情况发生，系统管理员应在初始化时在财务系统中为有关人员设置权限。

出纳人员、硬件维护人员及其非系统操作人员，不得单独进入账务系统进行修改数据操作。

如发现已输入的内容有误，必须按照系统提供的功能，如编制补充或负数冲销的凭证加以改正，不得使用会计软件以外的方法处理会计数据。

各下属单位必须统一在公司总部财务系统中在指定的帐套下录入并生成会计凭证，将财务数据集中在总部财务服务器上贮存，接受公司总部的财务监督与审核；最低层会计核算数据向上层直接汇总，数据信息不经过任何中间层的加工处理，不得在指定的帐套之外和总部财务服务器之外的电脑上录入财务数据，总部财务服务器上财务数据为唯一有效财务数据。

各下属单位应将财务数据进行备份，并保持更新；下属单位的财务数据必须与总部的财务数据保持一致。

会计信息数据动态、实时查询，以便于及时监控；下属单位的财务数据作业时间必须与公司总部具体的时间要求保持一致。

有关财务系统操作人员未经财务主管人员批准，不得擅自向任何人提供任何资料。

应及时作好各自的备份工作，以防意外事故发生，备份应采用两套外部磁盘双备份制度即单日用一套，双日用另一套。每日应在下班前，系统管理员应在服务器上进行备份。年终将全年财务数据在光盘备份，交档案管理员保管。

不能随便用来历不明的软盘和进行非法拷贝工作，以防病毒传入。

对外单位转来软盘，要进行处理后，再继续使用，以防带入病毒。

正式以计算机替代手工记帐的会计操作人员，要经岗位电算化培训，并取得培训合格证书。

财务信息系统计算机硬件设备维护管理制度

为了保障财务信息系统硬件设备的正常运行，加强财务信息系统硬件设备的管理，特制定本制度。

一、硬件设备的维护与管理

1、硬件设备的管理

1）、财务信息系统专用硬件设备由财务部门统一管理和使用，其他部门一般情况下不得使用财务硬件设备，确需使用时必须经财务部门有关负责人批准，并确认不影响财务信息系统的正常工作。

2）、财务信息系统硬件设备专门用于运行帐务处理系统、报表处理系统和其他会计事务处理。任何人员不得将其用于游戏、个人事务处理、不得用于对外服务。

2、硬件设备的维护

硬件设备的维护是指对计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配置工作。

1）、会计电算设备的检测工作由系统维护人员负责进行，一般每周末全面检查一次，并做好检查记录。

2）、安全与保护

财务部门必须加强会计电算设备的安全与保护工作，每季应至少做一次电源线路及性能检查。

应定期清除计算机和打印机上的脏物。

为了确保计算机安全正常地运行，办公环境应保持清洁，注意防尘、防水、防潮、防火，以防意外事故的发生。

工作中突然停电时必须立即关掉电源开关及所有电器设备。

财务人员长时间不在工作岗位时应关闭自己使用设备的电源，系统管理员下班时必须关闭服务器开关及电源。

硬件设备的启用必须遵照以下顺序：先开总闸开关；其次开UPS电源设备；第三开打印机；第四开显示器；第五开计算机主机；关闭时顺序相反。

各种设备与主机连接时，必须是断电状态，否则有可能损坏设备。其中要特别注意：绝对禁止在计算机和打印机都带电的情况下拆装打印机通讯电缆。

在打印机打印时，不得直接拉打印纸，以防损坏打印机的传动系统。

为保证会计电算软件可靠运行，防止输入数据丢失和被破坏，应有停电保护措施，要配备相应的不间断电源（UPS）。不间断电源（UPS）只能为计算机主机、显示器等主要设备供电，不能在（UPS）上乱接其他大功率用电器。如果不间断电源（UPS）发生故障，应及时排除，禁止在UPS发生故障的情况下使用计算机。在工作中突然停电时，应立即退出当前操作，关闭主机及显示器和UPS电源，不得利用UPS长时间工作，以防止因UPS长时间断电工作造成不间断电源中的蓄电瓶烧干，烧坏UPS的电瓶和UPS整流管，毁坏UPS。

财务信息系统软件维护管理制度

为了保障财务信息系统软件的正常运行，加强会计软件的管理，特制订本制度。

一、会计软件配置情况

1、会计核算软件是用于完成会计业务处理的软件。

2、财务处配备用友公司的财务软件系统。为保证日常核算业务顺利进行，财务处应有用友软件系统维护人员（即系统管理员）。

二、会计软件的维护与管理

1、会计软件的维护是指保证会计软件原设计功能的正常实现所能实施的程序维护，会计软件参数调整和会计数据的更正恢复等工作。会计软件的程序维护和会计软件参数的调整、会计数据的更正恢复一般由系统维护人员负责，其他操作人员一律不得进行维护操作，维护人员实施数据更正与恢复必须作好详细记录。

2、程序维护与会计软件参数调整手续

操作使用人员在实际工作中发现“用友财务软件”的原设计功能未正常实现（如套打控制不准确）时，立即作详细记录后报告系统管理员。

系统管理员统一对用友软件进行维护或对用友公司提出程序维护和会计软件参数调整要求。

在完成维护程序或调整参数后，应由系统管理员进行安装和运行测试，正常后才能交操作使用人员运行。

会计数据的修正与恢复

①、会计数据的修正与恢复必须由系统维护人员或公司专业维护人员负责，其他操作人员均不得进行维护操作。

②、由于凭证填制或录入错误而导致会计帐簿数据的错误只能通过凭证更正方法进行数据的修正，不得通过维护操作给予修正。

③、下述情况下维护人员才能实施数据修正工作。

Ⅰ、未录入年初余额或年初余额未平但已记帐。

Ⅱ、记帐时中断。

Ⅲ、错误操作引起的数据错误。

④、一般情况不允许实施数据恢复操作，只有当硬盘数据已破坏，并无法修正或更换硬件设备时才能实施数据恢复操作。

⑤、数据修正与恢复的程序。

Ⅰ、系统管理员对用友公司维护部提出数据修改和恢复要求。

Ⅱ、系统维护部人员在系统管理员或会计主管人员的授权下修正或恢复会计数据。

Ⅲ、系统管理员对检查修正或恢复后的数据，确定准确无误后通知操作使用人员。

3、会计软件的管理

1）、财务部门在开始使用会计软件后必须做好多套存贮磁介备份，并分别存放在档案室和财务人员办公室的专用铁柜内，存放在档案室的备份软件由档案管理员管理，存放在其他两处的备份软件由数据管理员统一保管。

2）、用于操作的会计软件必须安装在计算机硬盘上，一般情况下不得重新安装。

三、会计软件的安装与保护

财务部门必须加强会计软件、会计数据的安全与保护工作。

软件的安装必须由维护人员安装。

财务信息系统帐务管理制度

为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计核算软件的正常运行及安全，根据财政部的有关规定，结合公司具体情况制定本规定：

1、财务部门应在每年年初或上年末建立新的会计年度的完整的帐务文件，根据现行财务制度，运用当前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目。会计年度中间可以任意追加新的会计科目，但已制单或记帐的会计科目不得修改或删除。

2、转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的20天内，完成结转各帐户的年初手续，并保证数据检验平衡正确。年初余额在当年记帐以前可以修改。当年记帐以后如有调整，只能通过填制记帐凭证进行。

3、任何登记入帐的经济业务都必须填制记帐凭证，摘要应规范填入。在机器上填制的记帐凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号后的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。

4、记帐凭证必须经过复核人员签字后，才能据以登记帐簿。复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记帐凭证进行复核签字，同时要对记帐凭证在记帐以前打印输出（科目汇总表），没有打印输出的记帐凭证不得登记入帐。

5、总帐及现金帐和银行帐均可采用计算机打印输出的活页帐装订。出纳人员根据审核人员审查并准许报销的凭证，收入或付出款项。出纳人员必须登记订本式日记帐。

6、公司根据计算机使用和人员分工情况以及工作需要，确定每月的记帐期限。每月至少记帐一次。每月月末以前应将当月所有收支及转帐业务全部登记入帐。至少每月核对一次总帐和明细帐。

7、必须将储存在计算机内的帐簿数据打印输出为书面帐簿，会计帐簿每年末必须将全部帐簿数据打印输出并按规定装订成册。

财务信息系统报表管理制度

上报会计主管部门的会计报表，根据会计主管部门统一设计和布置的格式来编制上报。报表需要变动时，根据会计主管部门统一调整和安排更新报表格式文件。

内部管理的会计报表，根据会计主管领导统一要求来设定。对于内部基层单位需要上报的会计报表格式也要由会计主管领导统一规定，一经确定不允许轻易变动。

根据帐簿数据准确填制或由机器自动生成会计报表。帐表之间的数据必须衔接一致。

内部基层单位上报的会计报表应将所属单位的报表数据输入机器进行汇总，保证表与表之间的勾稽严密，数据一致。

每月的会计报表必须以软盘和书面两种形式保存。电子报表和书面报表的数据必须一致。

存储在硬盘上的会计报表数据必须建立外部存贮磁介备份。备份次数每月不得少于一次。要做双备份，做备份前要填写“备份数据登记簿”。

每月的会计报表必须以书面的形式打印出来统一整理，并经会计主管领导审阅签字或盖章。

每年年终时，必须将一年会计数据（包括外部磁介和打印书面报表）统一整理装订并与档案管理员办理存档手续，具体详见《会计电算化档案管理制度》说明。

财务信息系统档案管理制度

为了加强会计档案管理，确保会计档案的安全特制订本规定。

公司的会计档案包括存储在磁盘（硬盘、软盘和光盘）上的会计文件和以书面形式存放的会计凭证、会计帐簿和会计报表。

1、存放在磁盘上的会计文件必须按规定及时打印输出书面形式，未打印之前不得抹去。

2、由机器打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明，由系统管理员签字盖章认可。

3、磁盘形式的会计档案保管期限必须在十年以上。

必须对硬盘上的会计数据建立外部存贮磁介备份，备份是通过对硬盘的会计数据建立存贮副本来实现信息存储的，每月备份不得少于一次，每天操作的数据当天备份，不得直接对硬盘上的会计数据以及和作为正式档案的备份光盘上的会计数据进行任何非法操作。如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用备份光盘的副本，不得删改硬盘和备份光盘的数据。恢复系统数据必须使用最新的正式备份。

必须妥善保管好会计数据的备份光盘，备份光盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封，或由专人保管统一编号。备份光盘应装在保护封套和包装盒中，存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所，并定期进行转储。硬盘和正式备份光盘不得随便乱放和外借。

会计数据的备份光盘及自行开发原程序的备份分别放在三个地点以上，应根据数据量和硬盘空间的大小情况，每隔两年清理一次硬盘，删除硬盘上以前年度的会计数据，以利于提高机器的利用率和运行速度。没有做过备份的硬盘数据不得清理删除。

硬盘会计档案的管理工作，包括数据备份，数据恢复和清理硬盘等，由系统管理员专职执行并对磁盘会计档案的安全性和正确性负责。

预防计算机病毒措施制度

任何计算机病毒的入侵，都会给计算机系统带来不同程序的危害。由于会计工作的特殊性，决不允许会计数据有任何差错，所以必须坚决防止财务信息系统受计算机病毒的感染。为有效的预防计算机病毒的侵入，公司规定采用以下几方面的措施：

1、要经常对装有会计软件的硬盘做好备份工作，这样不但在计算机病毒蓄意侵害后，能得以恢复，而且在硬盘受到其他形式的破坏后，也能及时得以恢复。

2、所有进入专用计算机的软件盘必须先检验其有无计算机病毒后，再进行安装或其他操作。

3、运行会计软件的计算机要指定专人进行管理，实行专机专用。不允许他人使用该系统。严禁让他人自己带程序来使用。

3、严禁在运行会计软件的计算机上使用来历不明的或不是正当途径复制的软盘或光盘，因为这些盘带有病毒的可能性最大。

4、严禁在运行会计软件的计算机上玩各种游戏。

5、上机操作人员不准使用病毒程序，不准自编病毒程序，一旦发现计算机系统遭受病毒感染，应做好情况记录，并立即报告系统维护员，采取消毒措施；发现病毒同时还应对该机使用的全部软盘也重新检测一遍。检测和清除计算机病毒必须在内存无病毒的条件下进行，如果不能确定是何种病毒或缺少有效解毒软件则要对感染病毒的硬盘和该机使用的软盘进行格式化处理。

6、对违反预防措施，影响电算会计核算的责任人必须追究责任。

税收管理控制制度

1、公司必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。

2、严格按照国家税收缴纳的时间要求，准确进行各种税金的计算、申报、缴纳、清理等业务。

3、对与税务相关的文件资料必须及时整理、归档，不得有遗失。

4、公司必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开发票。

5、发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。

6、对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票的购买与保管应由办税员负责，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。

7、发票丢失应立即向主管税务机关和公司报告，并登报公告。

8、公司必须积极配合国家财政、税务及其他机构对公司及成员企业的会计、税收工作的检查。

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