爱华网对消费税计算的一些理解 消费税如何计算
恩，生产环节缴税主要是在工厂制造出符合消费税缴纳条件的应税产品，由销售方在销售环节缴纳，注意这从生产到流通的第一步。计算公式：消费税=销售额*税率销售方要缴纳的税额直接进营业税金及附加作为当期损益。会计分录：借 银行存款或其他资产科目 贷销货收入 借 销货成本 贷 存货 借 营业税金及附加 贷应交税金-消费税这里的销货收入从销售方的角度看应该是要包含消费税的，因为在计算利润的时候是要减除这部分的营业税金。所以销货方在制定售价的时候必须把这部分的税金加上去，从而把税金转嫁给下家：
计算公式：实际售价（含税价、也就是上面公式中的销售额）=名义售价（不加税金的价格）/（1-税率）
如生产的产品单价为8.4元，消费税30%，那么按照公式实际售价=8.4/70%=12元而消费税=销售额*消费税率=12*0.3=3.6元现在看一下是不是8.4+3.6=12（原价+消费税=实际售价）？所以我们可以把这个公式：消费税=销售额*税率转化为这个：消费税=（名义售价）/（1-税率）*税率
思考：其实消费税可以作为销货成本啊，为什么不直接计入主营业务成本呢？因为就不能反映税金这部分占总成本或利润的占比，这样不能有效进行财务分析，这点可以参考营业税等。而从购货方来看购货价其实已经是含税的了，所以会计分录处理和平常一样直接入存货购进。（1）
好了，我们继续说委托加工的环节。我之前说过消费税的缴纳时间是从生产到流通的第一步。所以委托加工后如果直接用于销售的，那么委托加工环节就是流通的第一步。为什么这么说？因为委托加工的产品已经是产生品了，不需要再次加工，而委托方等于是向被委托方购进产成品后再销售给别人，委托方销售给别人已经属于流通环节，而被委托方才是生产环节。因此被委托方等于是将货物销售给委托方。计算公式：消费税=销售额*税率这里的销售额要注意一点，如果加工方有以往加工类似产品的市场价，则这里的销售额就是市场价，如果没有则必须计算这个销售价格，这里就要用到价内税这个名词了。计算公式：销售额=成本+加工费+消费税（2）两个公式组合一下：消费税=（成本+加工费）/（1-税率）*税率（是不是和生产方的实际售价公式很像？）会计分录：借 委托加工物资 贷存货（成本） 借 委托加工物资 贷 应交税金-消费税（消费税由加工方代扣代缴） 银行存款（付加工费） 借流通商品（购进价格） 贷委托加工物资（结转以上分录）我们可以看出，这里的消费税最后进了商品最终成本，也就是购进成本，和上面（1）相对应，购货方的成本包含税金。思考：此时的消费税由谁来支付？按照生产环节的描述应该是由加工方来缴纳，确实实际中是由加工方来代扣代缴，注意是代扣代缴，为什么呢？因为加工方只不过是履行了加工的义务，而产品的所有权是属于委托方的，因此实质是由委托方来支付，但是消费税的定义就是在生产流通的第一环节来征收，所以由加工方来代付。
再来看一下另一种情况，委托加工后不直接销售而是要继续加工的，这与上面那种拿过来直接销售有一点不同，就是加工方不是生产流通的第一环节，而是生产环节中的某一个环节，因此这里的消费税是可以用来抵扣的。实际中是这样操作的。会计分录：借 委托加工物资 贷存货（成本） 借应交税金-消费税（消费税由加工方代扣代缴） 贷 银行存款 借流通商品（购进价格） 贷委托加工物资（结转以上分录）应交税金在借方代表可以抵扣，这点可以借鉴增值税，而到生产的最后一步，也就是流通的时候，最后实际缴纳的消费税=应交税金的贷方-应交税金的借方其实质有点像增值税，也就是说产品在每个生产环节都需要缴纳消费税，但是最后缴纳的消费税由于扣抵的作用在，其实质就是最后一个生产环节所要缴纳的名义上的税金。
说了那么多了，应该能理解了吧，我们最后说一下最后一个进口环节。怎么说呢，这其实也是从生产到流通的第一步，看吧这句我重复了N次，足见其重要性。为什么这么说呢？你想想看啊，商品从国外进口进来是不是等于生产了？只不过生产部分在国外已经产生，而我们国家为了把税收牢牢掌握在自己手中，就规定了进口时一定要缴纳消费税（至于是不是能用国外的完税凭证抵，我还没有查阅相关资料），可见那啥瞌睡猛于虎啊。计算公式还是一样的：消费税=销售额*税率这里的销售额也就是进口的购货价，见（1）所示，这段我也说了N次了，重要啊。因此，我们可以得知：计算公式：销售额=完税价格+关税+消费税（增值税我们不考虑）这个公式咋看一下和（2）公式是不是很像啊，完税价格可以看做成本，关税看做加工费。两个公式合并一下后：消费税=（完税价格+关税）/（1-税率）*税率然后这部分当然是进购货成本了，你懂的。这样看我们就理解了吧，不过这里要提一点的是，进口环节的缴纳人不是销货方哦，是购买方，为什么呢？销货方可是外国人啊，你问他们要？那就问自己人要把……这点应该可以理解吧。
综上所示，根据我的理解可以看出消费税的几个重点：1、缴纳环节是生产环节，各生产环节缴纳的税金可以抵扣，流通后就不用缴纳了。2、公式说了很详细了，注意这个销售额，也就是购货方的购货价格，是要含消费税的，也就是价内税。
最后还是要说一声，坑爹的教科书。。前后呼应一下。。。
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