爱华网当前部门会计基础工作存在的问题与对策
本世纪初以来，不少地方财政部门实行了“资金支付在中心、会计核算在单位”为主要内容的国库集中支付改革，各个基层预算单位的银行帐号被取消，内部会计控制风险得以减低。但部分单位在会计基础工作方面仍然存在一些问题，值得大家重视。本文为此对这些问题及其原因进行了探讨，并提出相关对策，以供参考。
一、会计基础工作方面存在的主要问题
（一）少量记账凭证证证不符
记账凭证与所附原始单据合计金额不符，这种情况一般发生在授权支付单据中。表现有三：一是原始凭证装订张冠李戴，将本属于4号记账凭证附件的原始凭证作为本月甚至下月5号记账凭证附件；或者由于会计手上有两本或者两本以上的帐套，A帐套的原始凭证装订在B帐套。二是前者大于后者，即实际支付数超过单据合计数。由于会计人员保管不慎以及总账会计审核不严等原因，极少数原始凭证丢失无法找到；或者因支付中心忘记加盖“核讫”章、总账会计此前对凭证审核又不甚严谨，使单据被“二次报销”——当然这一可能性极小，但也不能掉以轻心。三是前者小于后者，原因是支付中心人员疏忽以及总账会计审核把关不严所致。
（二）部分单位与财政账账不符
实行集中支付后，由于银行账号也取消了，尽管会计核算在单位，一些单位却忽视了相应的对账工作。这里的对账主要是指预算单位与财政局国库科等部门核对相关财务数据。在审计工作中，发现有的单位的支出数与财政部门相应明细账目不相一致，如单位收入账、结存资金、项目资金、往来资金等账各自反映的数字并不一致，致使双方的报表数字不相符。原因是在集中支付时代反正不会有何大问题，会计人员平时对账意识不强。审计中发现有的单位年底才调整有关数据，但双方账目相符是会计工作的基本要求。
（三）电算化及其密码意识不强
会计电算化有利于降低会计人员负担，提高会计工作效率和质量。而目前有的单位虽然拥有会计软件，却并没有实现真正意义上的电脑记账。有的人员对学习电脑记账技能心存畏难情绪，这在无形中造成资源浪费，进而影响到了审计部门开展的计算机辅助审计。而在实行电脑记账的单位，系统管理员、凭证录入员、审核记账结账人员三者的权限没有分开，而在有些单位会计人员的密码也是公开的秘密，没有防范意识；“反记账”或数据修复工作程序被经常性启用，存在信息失真的风险。会计电算化时代数据被篡改容易，但要发现却更加困难。现在如果不注意，将来有一天可能会损失巨大。
（四）部分会计专业水平不高
一些单位会计人员由于自身的专业水平不高，会计基础工作做得不很规范。如由于支付改革增加了结报单据的工作量，现金会计放弃登记日记账；有的公私款项没有分开管理；项目资金支出的专项控制不严；记账凭证内容填写不全，其中的摘要栏甚至经常空白；许多支出内容不同的单据混编在一张记账凭证上；会计档案管理不规范也不及时。即使在实行电脑记账的单位，由于基础工作薄弱，同样影响到了计算机辅助审计的开展。
二、完善当前会计基础工作的几点建议
1、公私款分开，登记现金流水账
现金会计公私款分开，登记现金日记账，这是基本要求。出纳对授权支付的单据登记现金收支流水帐即日记帐，简单实用，可以说最简单的就是最有用的，这是解决现金长短问题的法宝，发生问题可以及时对出。
2、总帐会计须切实履行岗位职责
实行集中支付后，只是解决了大额资金付出控制问题，单位总账会计仍然需要认真审核会计记账凭证，计算原始单据合计金额数，这是防止差错发生的第二关，也是最后一关，同时严格装订凭证并归档。如果原始凭证上没有支付中心因疏忽而漏盖的“核讫”章，则单位总账会计应补写上去。当然按照现行规范要求，记账后的原始凭证最好也能加盖总账人员的相关印章。加强与财政部门对账，保证与财政部门账账相符。
3、努力推行电脑记帐财政直管
实行电脑记账的单位，应加强内部人员的密码管理和系统管理，确保财务数据信息的安全。当然在大多数单位，由于人手有限，“三权分立”难以实现。所以，如果条件成熟，财政部门不妨建立统一大型会计核算数据库，统一进行系统管理，设置各个单位的账套，各个单位会计人员增减变化及其权限授予均由财政部门的相关同志负责。将国库集中支付系统与各个单位会计核算系统实现联网，数据共享，让单位会计记账凭证也能自动生成，从而减轻各个预算单位会计人员的记账凭证录入工作量。
4、加强会计配备、培训和财务监督
实行国库集中支付后，各个单位的会计风险降低了，但也不是高枕无忧。加强财务管理，人的因素始终处于第一位。所以，必须高度重视会计人员的选择和配备工作，对于他们的思想素质、专业能力、勤奋程度都要给予适当关注。同时加强日常培训，更新人员专业知识水平。相关部门适当组织一些财务检查或者互查活动，让会计人员取长补短，提高业务水平，尽早发现和解决一些问题，从而最大限度地规范会计基础工作。
5、切实加强单位内部的关键点控制
单位要加强会计关键点控制，加强收入和结算票据管理，要特别关注易出问题的手工开票行为，2007年曾有一单位会计挪用公款而判刑，这发生在集中支付改革之后，值得人深思。如果会计机构距离较远，单位负责人在记账凭证装订后及时“二次审核”原始发票，防止有人伪造签名。会计人员填制的会计凭证应内容健全，特别是摘要栏完整，并且一事一行进行说明；原始凭证单据较多的话，应当添加子目封面加以区隔，所有这些也便于进行内部审计。单位所有单据都应审批，对于目前一些托收事项，如支付养老保险费、电话费、水费、电费等，取回单据后应报单位领导补办审批手续，如金额异常应及时认真查问原因。
