爱华网中级财务会计作业1
习题一
一、目的，练习应交税费的
二、资料
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
相关会计分录：
1、借：原材料901860
应交税费——应交增值税（进项税额）153 140
贷：银行存款1055 000
2、借：银行存款1 270 000
贷：主营业务收入1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
——应交消费税100 000
同时：借：主营业务成本750 000
贷：库存商品750 000
3、借：银行存款15 000
累计摊销75 000
贷：无形资产80 000
营业外收入10 000
借：营业外支出750
贷：应交税费——应交营业税750
4、借：原材料69 600
应交税费——应交增值税（进项税额）10 400
贷：银行存款80 000
5、①借：委托加工物资100 000
贷：原材料100000
②借：委托加工物资27 500
应交税费——应交增值税（进项税额）4 250
贷：银行存款31 750
③借：库存商品127 500
贷：委托加工物资127 500
6、借：固定资产180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30 600
贷：银行存款210 600
7、借：在建工程58 500
贷：原材料50 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8 500
8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4 680
贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
习题二
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甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
①借：应付账款——乙公司350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税费－应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产－成本15
－公允价值变动10
投资收益5
营业外收入124.4
②借：资本公积－其他资本公积10
贷：投资收益10
③借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司（债权人）
借：库存商品180
应交税费－应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
贷：应收账款350
习题三
中级财务会计作业2
习题一
一、目的：练习借款费用的核算
二、资料
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。
三、要求
1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日
2009年7月3日——12月31日
2、①2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16
②2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16
③2009年第三季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44
交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额＝20-0.44-9＝10.56
④2009年第四季度：
计算专门借款的资本化利息
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
交易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额＝20-0＝20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息=500×6％×1/4＝7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50
占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3
应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5
本季应予资本化的利息金额 ＝20+3＝23
⑤会计分录
第一季度：
借：在建工程16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第二季度：
借：财务费用16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第三季度：
借：在建工程10.56
财务费用0.44
应收利息（或银行存款）9
贷：应付利息20
第四季度：
借：在建工程23
财务费用4.5
贷：应付利息27.5
习题二
一、 目的：练习应付债券的核算
二、 资料
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。
三：要求
1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。
2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
应付债券利息费用计算表单位：元
期数 | 应付利息 | 实际利息费用 | 摊销的折价 | 应付债券摊余成本 |
2009.01.01 | 15 366 680 | |||
2009.06.30 | 400 000 | 768 334 | 368 334 | 15 735 014 |
2009.12.31 | 400 000 | 786 750.7 | 386750.7 | 16 121 764.7 |
2010.06.30 | 400 000 | 806 088.24 | 406088.24 | 16 527 852.94 |
2010.12.31 | 400 000 | 826 390.65 | 426392.65 | 16 954 245.59 |
2011.06.30 | 400 000 | 847 712.28 | 447712.28 | 17 401 957.87 |
2011.12.31 | 400 000 | 870 097.89 | 470097.89 | 17 872 055.76 |
2012.06.30 | 400 000 | 893 602.79 | 493602.79 | 18 365 658.55 |
2012.12.31 | 400 000 | 918 282.93 | 518282.93 | 18 883 941.48 |
2013.06.30 | 400 000 | 944 197.07 | 544197.07 | 19 428 138.55 |
2013.12.31 | 400 000 | 971 861.45 | 571861.45 | 20 000 000 |
合计 | 4 000 000 | 8 633 320 | 4633320 |
2、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2009年1月2日发行债券：
借：银行存款15 366 680
应付债券－利息调整4 633 320
贷：应付债券－面值20 000 000
⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用768334
贷：应付利息400 000
应付债券－利息调整368 334
②支付利息
借：应付利息400 000
贷：银行存款400 000
⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2014年1月2日还本付息：
借：应付债券－面值20 000 000
应付利息400000
贷：银行存款20 400 000
中级财务会计形成性考核册作业三
习题一
一、目的：练习分期收款销售的核算
二、资料
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。
三、要求
1.编制T公司发出商品的会计分录。
2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；
3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
⑴2008年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时：
借：长期应收款15 000 000
银行存款2 550 000
贷：主营业务收入12 000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 000
未确认融资收益3 000 000
同时，结转销售成本：
借：主营业务成本9 000 000
贷：库存商品9 000 000
⑵××设备未实现融资收益计算表
2008年1月2日金额：元
期数 | 各期收款 | 确认融资收益 | 已收本金 | 摊余金额 |
2008年1月2日 | 12 000 000 | |||
2008年12月31日 | 3 000 000 | 951 600 | 2 048 400 | 995 160 |
2009年12月31日 | 3 000 000 | 789 162 | 2 210 838 | 7 740 762 |
2010年12月31日 | 3 000 000 | 613 842 | 2 386 158 | 5 354 604 |
2011年12月31日 | 3 000 000 | 424 620 | 2 575 380 | 2 779 224 |
2012年12月31日 | 3 000 000 | 220 776 | 2 779 224 | 0 |
合 计 | 15 000 000 | 3 000 000 | 12 000 000 |
⑶2008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1200×7.93%=95.16万元）
借：银行存款3 000 000
贷：长期应收款—乙公司3 000 000
同时，借：未确认融资收益951600
贷：财务费用951 600
习题二
一、目的：练习所得税费用的核算
二、资料
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求
1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；
2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；
3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；
4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
（1）本年末A公司固定资产的账面价值=300 000-45 000=255 000（元）
固定资产的计税基础=300 000-57 000=243 000（元）
（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元）
则：递延所得税负债=12 000×25%=3 000（元）
（3）A公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000）
=1 984 000（元）
2007年度A公司应交所得税=1 984 000×25%=496 000（元）
（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元）
借：所得税费用49000
贷： 应交税费——应交所得税 46 000
递延所得税负债3 000
财务会计形成性考核册作业4
习题一答案
一、目的：练习会计差错更正的会计处理
二、资料
Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元未予结转。
要求：
编制更正上述会计差错的会计分录
1、属于本期差错
⑴借：周转材料150000
贷：固定资产150 000
⑵借：累计折旧30 000
贷：管理费用305 000
⑶借：周转材料－在用150 000
贷：周转材料－在库150000
⑷借：管理费用75 000
贷：周转材料－摊销75 000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整250 000
贷：累计摊销250 000
⑵借：以前年度损益调整11000 000
贷：库存商品11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税2 812 500
贷：以前年度损益调整2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润8 437 500
贷：以前年度损益调整8 437 500
⑸借：盈余公积843750
贷：利润分配－未分配利润843 750
习题二
一、目的：练习现金流量表的编制
二、资料
2009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
金额：元
项目 | 年初金额 | 年末余额 |
应收账款 | 10000 | 34000 |
预付账款 | 0 | 15000 |
存货 | 9760 | 7840 |
应付账款 | 6700 | 5400 |
预收账款 | 0 | 4000 |
应交税费（应交所得税） | 1600 | 600 |
（2）本年度的其他补充资料如下：
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
4.本年确认坏账损失1000元。5.所得税费用6600元。
三、要求
根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）
1.销售商品、提供劳务收到的现金。 
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
3.支付给职工以及职工支付的现金。
4.支付的各项税费.
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
① 销售商品、提供劳务收到的现金
=（180 000+30 600）+（10 000-34 000）+（4 000 -0）-1 000 =189600（元）
② 购买商品、接受劳务支付的现金
=（100 000+15 660）+（6 700-5 400）+（5 400-6 700）+（7 840-9 760）
=113 740（元）
③支付给职工以及为职工支付的现金
=18 000+2 000=20 000（元）
④支付的各项税费=1 600-600=1 000（元）
⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
=（12 000+1 000）+81 900=94 900（元）
