爱华网摘要：随着我国日益增强市场经济的竞争力，企业要对其管理制度体系进行完善，适应时代的发展。本文主要围绕内控制度存在的主要问题和财务内部控制改进措施阐述了作者自己的观点
关键词：内部控制；企业财务
内部控制是企业财务管理为了满足企业经营管理的需要产生的，确保有效的经营活动的效益性，可靠的财务报告和法律、法规可遵循性，以及自我调整内部活动的体系。随着管理理论的不断发展，企业财务内部控制已成为现代企业管理制度系统的重要组成部分。财务内部控制通过制定和实施企业业务流程的职能，对企业运营进行监控和管理，对工作职责进行科学的分工，在相互牵制的情况下产生财务信息资料，对错误和缺陷的发生进行有效地防止，保证会计资料的准确性和可靠性；全面提高企业市场竞争能力和决策能力，鼓励企业各个部门和人员认真履行职责，明确目标，确保生产经营活动有序的开展，使公司的各项财务活动和组织策略向有利于企业的方向发展，实现企业更加高效化，规范化的管理。
一、企业财务内控制度的目标
企业经营管理者通过实施会计控制来达到既定目标：国家所制定的法律、法规等规章制度需要企业通过建立内部控制制度来实施；企业对自身行为的约束也需要建立财务内控制度；建立财务内控制度是完善现代经济内部组织机构的要求，通过实施有效地控制手段，防止财产物资的毁损和减少，形成科学的决策、执行和监督机制，消除贪污、浪费等现象的发生。通过财务内控制度体系和执行规范的制定，进行科学职责分工，使业务岗位具有相互牵制的作用，来有效地防止错弊发生，保证会计信息的真实性和完整性。及时向企业管理层提供企业所有者认可的财务报表和其它财务信息；为企业正确的投资决策提供财务状况分析。实现这一目标需要会计控制具有有效的、高质量的作为保证；建立严格的内部会计监督制度，保证财务会计工作在有效的监督下进行。企业财务内控制度体系服务于企业的经营目标，建立现代企业财务内控制度体系，可以有效的提高企业经营管理水平和经济效益，使企业各项生产经营活动有序的进行，确保企业经营管理目标的实现。
二、财务内控制度存在的问题
1.财务内部控制制度不完善
现在很多单位存在财务内部控制制度不完善，没有较强的可操作性。单位关于原则性的规章制度多于可操作性的制度；宏观控制的规章制度多于微观控制制度；强调自觉遵守的规章制度多于硬性强制的制度。随着新的经济业务和会计事务逐步的增多，单位原有的较为滞后的内部控制程序、环节就失去了对财务内部运作的控制。同时也给牟取不正当利益投机取巧者以可乘之机。
2.财务内部控制机制不够合理
知识经济时代的到来，现有的财务管理理论与时代显得不太适应。以知识为基础的无形资产占据了企业资产结构中很大比例，企业最主要的投资对象变成了无形资产。但很多企业单位财务管理的理论与内容都很少涉及到无形资产，很多企业无形资产的价值往往被低估，无形资产很少被用来进行资本运营。
3.缺乏正确的对内控制度的认识和评估
有些企业很重视内控工作，但却用内控代替了管理，从概念上混淆了内部控制与经营管理。内部控制不能凌驾于企业的基本活动之上，作为企业经营过程的一部分，它能促使经营达到预期的目标，并监督企业经营过程的持续经营。内部控制作为企业单位管理的一种工具，并不能取代管理。
4.会计人员素质有待提高有些财务人员对内部控制的重要性没有充分认识，由于财务工作存在范围广，业务量大的特点，财务人员有时会出现对工作标准要求低，监督积极性不高。有些财务管理人员进行审核时对中间发现的问题不过问，也不追究出纳付款出错的责任；错误的认为只要做好自己的工作就行，对于别人的工作也没有精力去管。一般内部控制都是由人来建立设计和进行操作的，许多财务人员不能完全掌握对内部控制的相关关政策、法规、制度等内容，影响了内部控制的效果。还有部分财务人员原则性不强，监控当做是摆形式走过场，减弱了内部控制的严肃性。还有些财务管理人员财务观念滞后，对财务信息化、知识化进程造成影响。
三、改善我国企业财务内控制度的措施
1、提高企业财务管理信息化水平，加强财务管理、会计核算和监督的前提是做好会计基础工作。做好会计基础工作，可以准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。所以，要努力做好会计基础工作，逐步提高会计的工作水平规，范工作流程。现阶段以管理创新为突破口，加强企业计算机网络技术、财务的信息化管理和财务管理软件的推广运用。
2、改善企业财务内控制度财务内控制度作为现代企业管理制度的重要组成部分，对企业财务管理效益的提升，资产实现增值保值，都有很重要的作用。因此，企业在强化财务内控制度的同时，做好资金管理的安全，并根据自身的实际情况，建立相适应的财务内控制度，并贯穿于企业经营管理之中。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制，降低成本，使经济效益最大化。其次，企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务，要把处理该业务过程中的重点，落实到决策、监督等各个阶段。用会计监督和会计核算的视角来看，工作渗透到各个操作阶段和各项业务之中，包含了全部的部门和岗位，为确保各部门和岗位都能以特定的目的相互协作并产生作用，将各部门和岗位组成符合相互牵制关系的一个整体。从而实现财务内部控制的整体目标，体现财务内部控制体系的整体功效。最后，通过对业务管理要求的提高和职能的调整，采取合理化的见意，确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。
3、建立严密的企业内部控制体系
第一、提高单位负责人对建立完善的内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人提高了对内部财务控制认识，本单位内部财务控制才能保证有效执行和合理的设置。
第二、制定科学规范的内部控制文档。内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅，风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细，有齐全的控制证据和文件。内部会计控制制度要明确设计的主体。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计，并专门成立的成立项目小组，才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，建立和运作有效的会计内控制度。第三、要推进信息化手段控制。在加强对会计信息系统本身的控制的同时，将业务控制要求纳入到会计信息系统中。全集团使用统一的会计科目、政策、财务报表系统和格式，避免会计人员理解偏差和科目使用的混乱。使得整个集团的会计处理和信息的形成也均遵循统一的口径和原则，来提升会计信息的质量。
4、加强财务队伍建设
财务人员素质直接影响企业财务管理水平的高低，提高财务管理水平的关键是财会人员的素质建设。增强内控意识，提高理论水平。首先要加强财务内控意识，提高理论水平。通过教学、宣传、参观等方式，提高财务人员的业务水平和理论水平，增强单位领导重视内部控制的程度，使内部控制在一个健全有效的实施中强化责任。这也是有效实施和建全内部控制制度的基础。定期对专业知识进行培训学习；加强分析研究因外部环境对财务人员影响，对财务人员的思想动态要实时掌握。为提高财务人员道德修养，深入开展职业道德教育，定期组织业务技能竞赛，使财务人员用运用学到的新技术提高其管理能力。企业经营者对财会人员给予适当的保护，提供有利于财会人员发展环境并维护合法权益不受侵害；对财会人员选拔录用要严格执行招聘制度，以保证新进人员的素质和专业知识水平；提高财会人员工作质量，实施内部牵制制度和监督机制。
四、 结语
通过完善企业财务内控制，可以有效的改进企业的经营活动，提高企业的内部工作效率，帮助企业提高经济效益，实现综合与控制的双重目的。企业经营能否获得成功关键要看是否拥有完善的内部控制机制，企业集团中有很多不同的运行单位，只有这些单位团结在一起，进行有效的配合，发挥团队的作用，实现企业经营目标。
参考文献:
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王留峰中航工业集团公司洛阳电光设备研究所
