销售固定资产减免税款的账务处理及防伪税控400元减免处理 税控盘减免税会计分录

近期遇到一个固定资产减免的账务处理。感觉很有代表性。权做学习。

案例:公司账上有固定资产普桑一辆,原值76800元。已提折旧24933.4元。净值51866.6元。转给个人价格为52000元。

第一步:税务局做备案申请

我单位是XX公司,注册资金:XX万元。法定代表人:XX。公司注册地址:XX。

根据财税[2008]170号文件第四条第一款规定:销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

财税[2009]9号文件第二条第(二)款规定:纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

我单位对一辆普桑做如下备案:我单位于2010年4月18日购买普桑一辆,厂牌型号:XX,原值:76800元。。会计记账凭证号为:2010年6月4号证。此车于2012年4月20日转让给XX。此车截止2012年4月份已提折旧24933.40元。固定资产净值:51866.60元。此车以52000元的价格转让给XX。特此备案。

XX公司

2013年1月4日

第二步:清理

借固定资产清理 51866.6

累计折旧24933.4

贷固定资产76800

第三步:出售收入

借库存现金52000

贷固定资产清理52000

第三步:减免分录。应交税款52000/1.04*0.04=2000元,根据备案申请可减半征收,交1000元。 借 固定资产清理 1000

贷 应交税金--未交增值税 1000

第四步:清理分录

借 营业外支出 866.6

贷 固定资产清理866.6

录入表一的时候,采集系统要采集一下:由无票视同销售或税务调整检查处增加。表一4%的税率自动生成。在主表纳税申报表中第23栏手填1000元,此账处处理全部结束。

令根据新政策,新购税控机及防伪税控维护费可全额抵减。

例:新购税控机59000元。防伪税控维护费400元。

分录一:借固定资产 59000

销售固定资产减免税款的账务处理及防伪税控400元减免处理 税控盘减免税会计分录

贷 库存现金 59000

分录二:借应交税费--增值税减免 59000

贷递延收益59000

分录三:按月提折旧59000/3/12=1638

借管理费用 1639

贷累计折旧 1638

借递延收益 1638

贷管理费用 1638

防入税控维护费400元分录

分录一:借 管理费用 400

贷 库存现金 400

分录二:借应交税费---增值税减免 400

贷管理费用400

  

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