《会计三板斧》湖畔大学三板斧-爱华网

形容人有本事，都习惯说，你真有两下子。

作为会计，必须有三下子——记账、算账、报账。把这三板斧 “抡”明白了，就可以独立当会计了。

从今天开始，我会用通俗的文字，按着业务流程系统地讲解会计知识，使看惯了教材的你，对实际账务的处理有更直观的理解，为了早日迈进会计岗位做好装备。

现在就开始动手磨斧子吧。

目录

第一板斧：记账

要领一处理账务

要领二登记账簿

要领三平衡总账

第二板斧：算账

要领一平时归集

要领二计算成本

要领三月末结账

第三板斧：报账

要领一会计报表

要领二财务分析

要领三监督管理

第一板斧记账

如果有人问你：会计是干嘛的？你可能脱口而出：记账的呗。多数人也是这样认为的。

记账，是会计的基本功，怎样能把账记好，是有要领的。

要领一处理账务

处理账务，是每个会计必备的本领。

在学会计的路上有三道坎，一是借贷，二是科目，三是程序，这三个坎越过了，考取《会计从业资格证书》是没问题的。如果会做记账凭证、能编制会计汇报表了，那么“初级会计实务”就过关了。

下面开始行动了。

一、经济业务的分类

会计，主要是核算，核算说明呢？当然是企业的经济业务了。如果把会计比作管家，你就知道会计的干嘛的了。

（一）会计要素

企业的经济业务很多，主要分为六大类——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

其中前三个是反映企业的财务状况的，也就是企业都有什么，值多少钱。后三个是反映企业的经营成果的，能看出企业的盈利能力。

这只是粗略地分出大块的业务，没一项业务还要细分类，那就是会计科目。

（二）会计科目

现在《会计准则》里有156个会计科目，适合各个行业使用。

这些会计科目，从字面上就可以看出核算的业务内容。

比如：库存现金，就是库存的人民币；库存商品，就是自己生产的产成品或者外购的商品。

为了直观地认识它们，我画了两颗大树，把会计要素和会计科目的关系反映出来。

第一棵树叫“财务状况树”，三个树杈分别是资产、负债、所有者权益。每一个树杈上还有很多的树枝，有货币、存货、应收账款、固定资产、应交税金、应付工资等等，这些都是会计科目，树枝上的树叶就是明细科目，应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称。

第二棵树叫“经营成果树”三个树杈分别是收入、费用、利润。每一个树杈上还有很多的树枝，有主营业务收入、主营业务成本、管理费用、所得税等会计科目，树枝上的树叶就是明细科目，管理费用里有办公费、工资、招待费，营业费用里有广告宣传费、运输费、展览费等。

一目了然吧？

（三）讲解会计要素

下面我用通俗的语言介绍这些概念，就是把书面语言口语化，不一定很严密，但是保证你看得懂、理解透。

1.资产

资产是企业拥有并能掌控的，包括流动和资产流动资产，或者分为有形的资产和无形的资产。

2.负债

企业没有资金就要举债，应该支付给别人的钱没有支付，这些都是负债。

3.所有者权益

资产减去负债就是净资产，也叫所有者权益。

这样就出现了第一个会计恒等式：资产-负债=所有者权益

你可以拿出一张资产负债表，先看左边，看“资产”的项目里都包括什么——货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等，这些就像我们家的家产，又是房屋又是家具的；再看右边 “负债”的项目下——短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等，这些都是欠别人的，就像我们家里欠人家的钱一样；“所有者权益”都是把家里的东西，去掉还给人家的，剩下才是自己的。

看资产负债表，也可以这样表示：资产=负债+所有者权益

4.收入

不管是主营业务还是其他业务的收入，都是企业的收入。

5.费用

只要有支出，就都算费用。工业包括了产品的成本支出。

6.利润

收入减去费用就是利润。

这样有出现了第二个会计恒等式：收入-费用=利润

你在拿出一张利润表，从上面往下看，有四个大项目——主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润，第一项就是收入，减去二、三项的费用，得出的是利润。

（四）理论联系实际

（1）反映财务状况的三要素

例如：企业投资者投入10万元，需要购置设备12万元，这是吗没有那么多是资金，外借了2万元。

其中，这12万元是资产，2万元是负债，12-2=10，这10万元就是所有者权益。这三个要素组成了资产负债表。

（2）反映经营成果的三要素

例：企业在本月出售商品，收到货款26万元，这批商品购进成本是15万元，人员工资、办公费、折旧费等3万元，净赚8万元。这26万元是收入，15万元加上3万元是费用，剩下的8万元就是利润。这三个要素组成了利润表。

二、掌握做账程序

有人反映考取了会计职称，还是不敢当会计，觉得心里没底。其实你是不清楚账务的处理程序，准确地税你没有学以致用，没有融会贯通，因为账务处理程序在“会计从业资格”考试书里讲解得很细致、很全面了，不信你再回头翻翻那本书。

现在职称考试，还是以手工会计为基础，就拿改错来说，还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。在财务软件里，已经不存在这写说法了，也没有了传统的“红字”一说，就是报表里，有红字都用负号代替了。但是软件只是提高了工作效率，处理程序都是一样的。

总的来说，每个月账务的处理程序需要三大步。

第一步：根据原始凭证填制记账凭证；

第二步：根据记账凭证登记账簿；

第三步：根据账簿编制会计报表。

平时的账务处理是这样的：做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。工作量大的，每个月要汇总很多次，每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资，到了月末，总账要跟明细账、日记账对账，做成本的结转、利润的结转，发现错误及时更正，最后结账、做报表，一个月的工作就结束了，以后便是周而复始的流程了。到了年底，还要汇算清缴，这些是税务上事情。

这里我要说明一下，财务和税务是不分家的，你只懂财务不懂税务是不能胜任会计工作的，反之就是受欢迎的会计了。

流程不难，做过一次就记住了，关键是账务处理，要反复实践才能运用自如。

三、会计具体工作

当了会计，要知道我们具体都做哪些工作，从一个月到一年，这样才能心里有数。

（一）日常工作

会计在平时主要是处理账务。

1. 核算存货：包括材料的采购计划，制定损耗定额；库存商品的定价，成本的结转；

2. 管理固定资产：平时主要是计提折旧；

3. 发放工资：审核发放，按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费；

4.清理往来账款：包括应收款、应付款，负责账款的核对、及时结算；

5. 核算成本：做好成本的基础工作，准确计算产品成本，编制成本分析报表；

6. 结转利润：做损益类账户的结转，年末做利润的分配；

7. 计算税金：合理计算，按时申报交纳；

8.编制报表：定期及时地编报，做好财务分析

此外还有一些零散的工作，与银行对账、库存现金核对、费用报销等。

（二）一个月的工作

月初对内给员工开资，对外要去税务局纳税。

当月要处理的账务：做记账凭证、记账、汇总、记总账。

月底要对账、结转、结账，最后编制会计报表，一般纳税人还要去税务局认证。

这就是会计一个月的工作循环。

（三）一年的工作

会计的账本是以公历年度来划分的，一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度，是会计工作的一个大循环。

从年初开始：

一月至五月——是上一年的企业所得税汇算清缴的时间，小企业至少要忙活一个月，上市公司的年报截止到四月末，事情之多、之复杂可见一斑。

三月至六月——要去工商局办理营业执照年检，去技术监督局办理代码证年检。

每年需要检查的还有生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业经营有关的证件。

有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表，每年还有可能接受税务检查。

每年至少要做一次全面的财产清查。

年底把所有的会计档案整理归档。

你看会计的工作多繁琐，不过现在都用上了财务软件，已经把我们从账务中解放出来。

要领二处理账务

处理账务，是每个会计必备的本领。

熟悉了会计科目后，就要了解借和贷，应该做到看见原始票据就知道使用哪个科目、在哪个方向。

一、分辨借贷

在学校的时候，老师总把记账规则挂在嘴边：“有借必有贷，借贷必相等。”我们都耳熟能详。把借和贷弄明白了，就像小学生知道乘除法了，为以后运算打下了基础。

（一）何为借贷

我刚毕业上班的时候使用增减记账法，1993年改为借贷记账法。其实借和贷，也有增和减的意思，只不过有时候是增加，有时候是减少，看使用的是什么科目。

我教会计的时候，一直强调只要分清会计要素，才能搞清楚借贷的关系。

把资产和费用算一类，它们增加的时候用借表示，减少的时候用贷表示。

比如现金是资产类科目，增加了100元，就是借100元，减少了80元，就是贷80元，这时候的余额就是借20元。这样就看出了借是增加，贷是减少，余额就是两者的差。

再把余下的四个会计要素看成一类，它们是负债、所有者权益、收入、利润，这四个家伙跟上面两者伙计正好相反，增加用贷表示，减少用借表示。

比如应交税费是负债类科目，增加了，用贷表示；减少了，用贷表示。

有人不理解什么是增加了，应交税金增加了，就是应该支付给税务局的税金增加了，支付后就叫减少了。因此欠税的时候记在贷方，交完税记在借方。

现在你知道会计科目为什么要分类记了吧？如果你记不住，建议你再复习一下，熟悉后在来学借和贷。

我告诉你一个好办法：拿来资产负债表和利润表，看上面的项目，大项目下面是会计科目，你要达到看见一个会计科目就知道是什么会计要素，以后处理业务就顺利了。

上次说到关于借和贷。

我告诉你一个办法：拿来资产负债表和利润表，看上面的项目，左边的资产类除了“累计折旧”都是借方余额，右边的“负债和所有者权益”都应该贷方余额。然后熟悉下面的会计科目，比如应收账款增加了，那一定是在借方，款项收回来了一定记到贷方，收回来的支票，那么是银行存款增加了，记到借方。

同样的办法，拿来利润表，上面带有“收入”和“利润”字样的，贷方表示增加，借方表示减少。带有“费用”字样的会计科目，是借方表示增加，贷方表示减少，和“资产”是一样的。

我再告诉你一个窍门：本着“有借必有贷、借贷必相等”的原则，知道了一方的会计科目，另一方不管是什么科目都是相反的方向。

比如：我们购物欠对方货款5 000元。

商品购进了，一定是“库存商品”增加了， “库存商品”是资产类科目，应该用“借”表示。另一方是“应付账款”，一定就是“贷”喽。以后再看见贷方的“应付账款”就知道是增加、借方的“应付账款”就是减少了。

再比如：销售商品，收到支票3 000元。

收到的支票使用“银行存款”科目，“银行存款”是资产类，应该用“借”表示增加，另一方是“主营业务收入”科目，就一定是“贷”。

这样时间长了就会熟中生巧，工作一样，考试也一样。

这样能明白一些不？

下面我用通俗一点的文字把会计科目简述一下，不一定严密，但容易理解。

我按着会计要素列出工作中常用的会计科目，目的是便于理解借和贷。

1.资产类

库存现金：用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。

银行存款：存放在企业开户行里的资金。

上述两个科目统称货币资金。

应收票据：因业务收到的商业汇票。

应收账款：因业务应向债务人收取的款项。

上述两个科目的区别：前者收到的是票据，后者收到的是欠据。

预付账款：先支付给供应单位的款项。也可用“应付账款”代替。

其他应收款：经营业务以外的收入。

原材料：供生产加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。

周转材料：能多次使用的物品，比如包装物、低值易耗品、施工设施等。

库存商品：企业生产或者外购的用于出售的各种商品。

以上三个科目统称为“存货”。

固定资产：使用期限超过一年，能为企业创造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。

累计折旧：核算根据固定资产的使用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。

固定资产清查：盘点或处置固定资产的时候，先放到这里核算。

无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

累计摊销：根据无形资产的使用年限计算出来的摊销额，是无形资产的抵减科目。

生产成本：是制造业为加工产品发生的成本，先在这里核算，然后把成品转到“库存商品”里。

本来这是成本类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里“存货”项目下，所以我把它列在资产里。

我顺便说一下，上述科目增加了是借，减少了是贷，期末余额一般在借方。

我来答下题：

1.填空

（1）资产-负债=所有者权益

（2）收入=费用+ 利润

（3）负债+所有者权益=资产

（4）费用+利润=收入

（5）资产= 负债+所有者权益

（6）利润=收入-费用

2.判断题

（1）费用不包括成本。错

包括：例如生产成本，先以存货形式体现，然后在售出时结转成本，成为费用

（2）企业购买了100元资产，有50元是借来的，那么资产只有50元。错

资产100，负债50，所有者权益50

（3）企业有150元的外债，有净资产60元，资产是210元。对

净资产就是所有者权益

（4）所有者权益归股东所有。错

所有者权益是表明公司、企业的产权关系，即公司、企业是归谁所有。

因此只有上市公司所有者权益归股东所有。

（5）费用越多，利润越少。错

只在收入一定的情况下成立

（6）资产增加了，负债没变，所有者权益也不会变。错

所有者权益增加

——你的填空都对了，判断题：

（4）所有者权益归股东所有。

这题我没说清楚企业的性质，有限责任公司叫“所有者权益”，就是股份公司的“股东权益”，是归股东所有的。比如国有上市公司，如果国家持股多，国家就是大股东。

你能考虑到产权关系，嗯，思路比我开阔。

（5）费用越多，利润越少。

这题我说得不严密，应该把“在收入一定的情况下，费用越多，利润越少。”就是对的了。

综合一下，你的答卷得95分！这段内容轻松过关。

2.负债类

短期借款：向银行等金融企业的贷款。

应付账款：因业务欠别人的款项。

应付票据：因业务开出的商业汇票。

其他应付款：业务之外的应付款项。

应付职工薪酬：包括工资、福利费、五险一金等。

应交税费：包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。

应付股利：经审批后应分配给投资者的利润。

应付利息：因借款或发行债券应支付的利息。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

3.所有者权益类

实收资本：投资者投入的资本，也是企业的注册资本。

资本公积：投资额大于注册资本的差额，也就是资本溢价。

盈余公积：从每年的利润里提取的一部分，作为企业的资金储备。

利润分配：把企业的净利润按顺序进行分配。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

4.收入类

主营业务收入：经常性、经营性的收入。

其他业务收入：除主营业务之外的与经营相关的收入。比如销售材料，出租固定资产、无形资产等。

这些科目，增加了是贷，减少了是借，期末的贷方余额都要结转到“本年利润”的贷方。

5.费用类

主营业务成本：与主营业务收入有关的经常性成本。

其他业务成本：与其他业务收入有关的成本。比如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

营业税金及附加：经营活动应负担的税费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

销售费用：为了销售发生的各种费用。比如：运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。

管理费用：行政部门的支出。比如：工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税。印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。

财务费用：为筹集资金发生的费用。比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。

上述三项费用统称“期间费用”。

所得税费用：根据纳税所得计算的税金。分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”。

制造费用：为生产产品发生的各项间接费用。比如车间管理人员的工资、福利费，还有折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

上述科目增加了都是借，减少了都是贷，期末余额都要结转到“本年利润”科目的借方。

6.利润类

营业外收入：与经营无关的偶尔收入。比如处置固定资产净收益、出售无形资产收入、罚款净收益等。

说明一下，从会计的角度看，营业外收入虽然带有“收入”的字样，但不符合“收入”的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，增加了记贷方，转走了记借方，转到“本年利润”的贷方。

营业外支出：与其生产经营无关的偶尔支出。比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

跟“营业外收入”不算收入一样，这里的“营业外支出”也不是费用，是很孤独的支出，是一种亏损，发生时记借方，转走了记贷方，就是期末结转到“本年利润”的借方。

本年利润：核算企业的净利润或净亏损的。

期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；余额在借方，表示亏损。

上面所有的会计，都是按会计要素分类的，如果按会计科目分配，应该有一个成本类，包括两个主要科目——生产成本、制造费用，而收入、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，统统归纳到“损益类”。

这些会计科目是工作中经常用到的，一定要烂熟于心。有些没说到的会计科目，为了考试你就自己复习吧。

接着更新：

记账凭证

书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证，平时我们只用通用的记账凭证。只要是日常发生的业务，都要做记账凭证。

考试的时候要求写会计分类，一样是反映经济业务的。不管是手工记账还是使用电算账，记账凭证的格式都一样。（图1-1）

记账凭证的项目都在这上面摆着呢，要按规定填全了、填正确了。

日期——当天做凭证的日期。

编号——每个月按顺序排号。

摘要——简明扼要地写清楚业务事项。

会计科目——选择准确的一级科目。

明细科目——有二级科目的写全了。

借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。

贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。

附单据——依据的原始凭证有几张填几张。

记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章。

日常业务

会计在平时的工作中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处理业务。

其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，如果能把处理业务的记账凭证记住了，就是会处理账务了。

下面一件一件处理，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。

（一）货币资金

货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里“货币资金”的内容。

1. 2011年1月3日取现金2 000元，根据现金支票存根做记账凭证。

借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

这个好理解吧？取来现金，现金增加了，银行账户里的存款就减少了，一借一贷。

提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。

2.1月5日用现金支付复印纸350元，根据复印纸的发票做记账凭证。

借：管理费用——办公费 350

贷：库存现金 350

复印纸属于办公费用，计入管理费用，费用增加，在借方反映，用现金支付，记贷方。

3.1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，根据被批准的有王立（经手人）签字的借据做记账凭证。

借：其他应收款——王立 1 500

贷：库存现金 1 500

个人借款计入其他应收款，是借款增加了，计入借方，支付的现金减少了，计入贷方。

4.1月15日王立回来后报销1 200元差旅费，返现金300元，清账。

借：库存现金 300

管理费用——差旅费 1 200

贷：其他应收款——王立 1 500

这是一贷多借的例子，因为返现金，现金增加记借方，差旅费是管理费用，增加了记借方，个人欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。

5.1月15日缴纳上月的增值税1 370元，城市维护建设税95.90元，教育费附加41.10元，地方教育费附加13.70元，共计1 520.70元。根据“税收完税证”做记账凭证。

借：应交税费——应交增值税 1 370

——应交城市维护建设税 95.90

——应交教育费附加 41.10

——应交地方教育费附加 13.70

贷：银行存款 1 520.70

上月末，根据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后根据增值税计算出三个附加税——城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，增加的时候记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，减少了，记在借方，余额为0。如果本月的资金不够缴纳税金的，可以跟税务局申请延期缴纳税。那么余额还是上月的金额。

6.收到A客户的前期欠款28 000元，根据汇款单做记账凭证。

借：银行存款 28 000

贷：应收账款——A客户 28 000

收到了银行存款，增加了，记在借方。A客户购货欠款的时候，是应收款增加，记在借方，还款后减少了，记在贷方。

7.用支票支付B公司的欠款30 000元。根据转账支票存根记账。

借：应付账款——B公司 30 000

贷：银行存款 30 000

因为应付款是负债类科目，增加的时候家在贷方，减少后记在借方。

8.将存款存入开户行，取得银行汇票25 000元。

借：其他货币资金——银行汇票 25 000

贷：银行存款 25 000

当企业办理银行汇票、银行本票或信用卡业务发生时，把这些金额从“银行存款”转到“其他货币资金”，如果没有用完有转回银行账户，再把转回的金额从“其他货币资金”转到“银行存款”里。

9. 其几天的银行汇票未用余款5 000元转回银行账户。

借：银行存款 5 000

贷：其他货币资金——银行汇票 5 000

10. 用现金支付电话费1 000元。

借：管理费用——通讯费 1 000

贷：库存现金 1 000

财务都是跟钱有关系的，因此使用现金和银行存款的记账凭证很多，以后还会遇到，先介绍这么多。

下面是练习题，你试试看啊。

1.按内容选择会计科目，达到看见业务就能明确使用什么会计科目。

（1）开出去的转账支票。

A.银行存款 B.库存现金 C.其他货币资金

（2）收回来的现金。

A.银行存款 B.库存现金 C.其他货币资金

（3）存到外地的外埠存款。

A.银行存款 B.库存现金 C.其他货币资金

（4）管理人员的工资。

A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用

（5）企业为了宣传产品的广告费。

A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用

（6）办理转账业务支付给银行的手续费。

A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用

（7）购商品欠厂商的货款。

A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款

（8）销售本企业产品，对方暂欠款。

A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款

（9）预先支付给厂家的货款。

A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款

（10）员工出差借款。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.预收账款

（11）提前收到客户的货款。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.预收账款

（12）租入设备暂欠款。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.预收账款

（13）销售产品获取的收入。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入

（14）销售下脚料获取的收入。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入

（15）出售设备获取的收入。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入

（16）销售产品结转成本。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出

（17）销售剩余材料的成本。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出

（18）罚款支出。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出

谢谢段老师的发帖~我来答下题试试：

（1）开出去的转账支票贷：A.银行存款（2）收回来的现金借：B.库存现金（3）存到外地的外埠存款借：A.银行存款（4）管理人员的工资。借：B.管理费用（5）企业为了宣传产品的广告费借：C.销售费用或者用营业费用？（6）办理转账业务支付给银行的手续费借：A.财务费用（7）购商品欠厂商的货款贷：B.应付账款（8）销售本企业产品，对方暂欠款。借：A.应收账款（9）预先支付给厂家的货款。借：C.预付账款（10）员工出差借款借：A.其他应收款（11）提前收到客户的货款贷：C.预收账款（13）销售产品获取的收入贷：A.主营业务收入（14）销售下脚料获取的收入。贷：B.其他业务收入（15）出售设备获取的收入。贷：C.营业外收入（16）销售产品结转成本。借：A.主营业务成本（17）销售剩余材料的成本借：B.其他业务成本（18）罚款支出。借：C.营业外支出麻烦老师指正！

接着昨天的练习。

（19）计算出下月应交的营业税。

A.管理费用 B.营业务税金及附加 C. 所得税费用

（20）本年应交的所得税。

A.管理费用 B.营业务税金及附加 C. 所得税费用

（21）计算并交纳印花税。

A.管理费用 B.营业务税金及附加 C. 所得税费用

（22）投资人投资的固定资产。

A.实收资本 B.资本公积 C. 盈余公积

（23）投资人投资固定资产后，超出注册资本的部分。

A.实收资本 B.资本公积 C. 盈余公积

（24）从年底净利润里计提10%作为留存收益。

A.实收资本 B.资本公积 C. 盈余公积

（25）本期结转的损益。

A.本年利润 B.应交税金 C. 应付股利

（26）年终决定给投资者的分红。

A.本年利润 B.应交税金 C. 应付股利

（27）计算出应交纳的所得税。

A.本年利润 B.应交税金 C. 应付股利

（28）从银行贷款，期限12个月。

A.短期借款 B.长期借款 C. 其他应付款

（29）从金融机构贷款，期限15个月。

A.短期借款 B.长期借款 C. 其他应付款

（30）收取包装物租金。

A.短期借款 B.长期借款 C. 其他应付款

（31）购买机器设备。

A. 固定资产 B.工程物资 C. 在建工程

（32）企业自行安装设备。

A. 固定资产 B. 工程物资 C. 在建工程

（33）为安装设备购买的物资。

A. 固定资产 B. 工程物资 C. 在建工程

（34）商店外购的用于销售的家电。

A.库存商品 B.周转材料 C. 原材料

（35）工厂入库用于加工产品的材料。

A.库存商品 B.周转材料 C. 原材料

（36）企业购买的办公桌椅。

A.库存商品 B.周转材料 C. 原材料

（37）企业购买一栋写字楼用于出租，赚取租金。

A.交易性金融资产 B.投资性房地产 C. 长期股权投资

（38）企业从二级市场购买股票，准备短期出售，赚取差价。

A.交易性金融资产 B.投资性房地产 C. 长期股权投资

（39）企业购买了某公司5%的股份，与被投资公司分享收益。

A.交易性金融资产 B.投资性房地产 C. 长期股权投资

谢谢段老师的发帖~我来答下题试试：

纠正（3）：存到外地的外埠存款，应该是 C.其他货币资金

（5）企业为了宣传产品的广告费借：C.销售费用或者用营业费用？小企业会计制度里叫营业费用，核算内容是一样的。

（12）呢？

不错，这些题是为了加强对会计科目的理解和分辨能力，你连借贷都写出来了，不错啦。

这是最基础的，以后会加深。

讲义已收到，谢谢段老师！继续答题：

（12）租入设备暂欠款。

贷：B.其他应付款

（19）计算出下月应交的营业税。

借：B.营业税金及附加

（20）本年应交的所得税。

借：C. 所得税费用

（21）计算并交纳印花税。

借：A.管理费用

（22）投资人投资的固定资产。

贷：A.实收资本

（23）投资人投资固定资产后，超出注册资本的部分。

贷：B.资本公积

（24）从年底净利润里计提10%作为留存收益。

贷：C. 盈余公积

（25）本期结转的损益。

借：A.本年利润

（26）年终决定给投资者的分红。

贷：C. 应付股利

（27）计算出应交纳的所得税。

贷：B.应交税金

（28）从银行贷款，期限12个月。

贷：A.短期借款

（29）从金融机构贷款，期限15个月。

贷：B.长期借款

（30）收取包装物租金。

贷：C. 其他应付款

（31）购买机器设备。

借：A. 固定资产

（32）企业自行安装设备。

A. 固定资产 B. 工程物资 C. 在建工程这个没安装好的时候借记在建工程，安装完了转为固定资产？

（33）为安装设备购买的物资。

借：B. 工程物资

（34）商店外购的用于销售的家电。

借：A.库存商品

（35）工厂入库用于加工产品的材料。

借：C. 原材料

（36）企业购买的办公桌椅。

借：B.周转材料

（37）企业购买一栋写字楼用于出租，赚取租金。

借：B.投资性房地产

（38）企业从二级市场购买股票，准备短期出售，赚取差价。

借：A.交易性金融资产

（39）企业购买了某公司5%的股份，与被投资公司分享收益。

借：C. 长期股权投资

作者：松涛2050 回复日期：2010-4-10 13:47:00 266#

您好

我集团公司名下现有一座大厦，账面成本大约有6个亿，市场价应该远不只这个数，想转移到下属一全资子公司，应该通过什么方式转移最好（税负最少），转移过程中双方都应该缴纳什么税，如何计算，而且这个转移是否还需要一个中介评估机构评估资产价格，评估费用大约是多少？

——你的问题已经超出了会计的范畴进入了税务领域。

转移不动产涉及的是营业税，《营业税条例》中规定：销售、出租不动产、有偿转让不动产，都要缴纳营业税；无偿赠送视同销售，也要缴纳营业税。这样看来，如果把不动产作为投资，就不用缴纳营业税了。

作为投资的话一定要评估，评估费用你要去评估所咨询，收费有弹性，反正不低。按规定是以标的金额的5‰-0.1‰累进计费。

不管什么行业，首先经历的就是建账。

其实建账一点都不难——就是把日常业务发生的会计科目落实到账簿上。

新开业的公司一般摸不着头脑，以前有人跟我反映：公司申请了一般纳税人，我原来的做出纳的，老总信任我，就让我接会计，出纳上的事由老板娘办理。现在手头上只有一张当初在银行开户的50万银行存单,也就是实收资本的50万,还有刚从厂家进货的增值税专用发票30万,房租只有一个合同,上面写的是季付，每月1 000,其实是个假合同，房子是我们老板的。

我不知道该如何建账,该如何处理这些票据。最头疼的是,现金日记账和银行日记账也让我来做。我该怎么办？

我很佩服老板的决定，一天会计没做过就干把账交给她，也不把会计当回事了。

我还是很认真地告诉她应该怎么走。

手工账下应该准备的账簿：

总分类账一本：所有的会计科目都记到这里，汇总一次记一次。

现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。

三栏式明细账：主要记载常规的账——往来账户、所有者权益类账户、收支账户等。往来账户多的可单独建立一本。

多栏式费用明细账：记载期间费用，或者成本类账户，因为下面的二级会计比较多。

数量金额式明细账：记载原材料、库存商品、周转材料等需要有数量要求的账户。

上述账簿除了日记账必须是订本的，其他都可活页，但我主张都用订本式的，规矩。

现在都用电算了，一本“账”只有几页，就没有“账簿”的概念了。形式不同，内容不变。

作者：zkh328 回复日期：2010-4-6 22:28:00

讲义已收到，谢谢段老师！继续答题：

（32）企业自行安装设备。

A. 固定资产 B. 工程物资 C. 在建工程这个没安装好的时候借记在建工程，安装完了转为固定资产？

——这题我出的不严密，应该加上“正在”两个字。

你的功底很扎实，有你监督我吗，真好，请继续。

（二）购买物品

1.一般纳税人购买原材料一批，支付支票10 300元，发票上的货物金额是：8 803.40元，税额是1 496.60元，原材料办理了入库。

借：原材料 8 803.40

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 496.60

贷：银行存款 10 300

2.商品流通业的一般纳税人，购进一批商品，金额30 085.50元，税额5 114.50元，合计35 200元，开出3个月期限的商业汇票一张。

借：库存商品 30 085.50

应交税费——应交增值税（进项税额）5 114.50

贷：应付票据 35 200

3.小规模纳税人购买一批材料，取得普通发票，价款15 000元，暂时欠款。货款到达后用现金支付运费200元。

借：材料 15 200

贷：应付账款 15 000

现金 200

因为小规模纳税人使用的是《小企业会计制度》，会计科目也使用《小制度》里的。

我们国家有95%的小企业，因此使用《小会计制度》的更多一些，但是考试还是考的《会计准则》的内容，国家自己都矛盾了。

4.一般纳税人购买办公用品，获取普通发票，支付转账支票2 700元。

借：管理费用——办公用品 2 700

贷：银行存款 2 700

因为是从小规模纳税人手里购买的，获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。

5.一般纳税人从小规模纳税人那儿修理汽车，这次吸取了上次的教训，让对方到税务机关代开了增值税专用发票，这次可以有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修理额3 076.90元，税额523.10元。

借：管理费用——车辆费 3 076.90

应交税费——应交增值税（进项税额） 523.10

贷：银行存款 3 600

6.购买办公桌椅一套2 800元，其中专用发票上的金额2 393.20元，税额406.80元。

借：周转材料——低值易耗品 2 393.20

应交税费——应交增值税（进项税额） 406.80

贷：银行存款

2 800

7.预定一台设备，先汇款30 000元。

借：预付账款 30 000

贷：银行存款 30 000

8.十天后设备到货，投入使用。发票的设备金额合计29 000元，其中：设备金额24 786.30元，税额4 213.70元。对方代垫运费700元，可以抵扣49元。余下的300返回。

借：固定资产 25 437.30

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 262.70

银行存款 300

贷：预付账款 29 000

其中：固定资产的价款24 786.30元，还要加上应负担的运费600-49=651元，共计25 437.30元。

进项税额：4 213.70+49=4 262.70（元）

9.购买包装物物品到了，没收到发票，货款未付。合同规定是价税合计5 300元，其中货物金额4 529.90元，税额770.10元。

借：周转材料——包装物 4 529.90

应付账款 4 529.90

没收到发票，如果不知道价款的，要暂估入账，先不记应交税费。

10.购买一批工程物资，用于搭建厂房。材料6 700元，其中材料金额5 726.50元，税额973.50元，用转账支票支付。

借：工程物资 6 700

贷：银行存款 6 700

因为构建厂房属于不动产，进项税不允许抵扣，因此都要计入物资成本。

8.十天后设备到货，投入使用。发票的设备金额合计29 000元，其中：设备金额24 786.30元，税额4 213.70元。对方代垫运费700元，可以抵扣49元。余下的300返回。

借：固定资产 25 437.30

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 262.70

银行存款 300

贷：预付账款 29 000

其中：固定资产的价款24 786.30元，还要加上应负担的运费600-49=651元，共计25 437.30元。

进项税额：4 213.70+49=4 262.70（元）

贷方预付账款的金额应该是30 000吧，应负担的运费为估计是误打成600了应为700

9.购买包装物物品到了，没收到发票，货款未付。合同规定是价税合计5 300元，其中货物金额4 529.90元，税额770.10元。

借：周转材料——包装物 4 529.90

应付账款 4 529.90

没收到发票，如果不知道价款的，要暂估入账，先不记应交税费。

老师打少了个贷不会是来检查我们看的仔不仔细的吧O(∩_∩)O~顺便请教下暂估入库的时候应付账款一般是否需要写出明细科目 “暂估应付账款”呢？

——这都是干“计件”工作的害处啊，昨天大脑短路，在《会计门诊》里已经有过前科——说话不分“你我”，在这里……实践证明：会计做分录一定要有审核的！编习题的时候一定使用记账凭证！在记账凭证里或者软件里就不会出现这样的情况了。

那两道题你改得对，谢谢你！做会计就应该像你这样心细才行，恭喜你经住了我不是故意的考验O(∩_∩)O~

你问：暂估入库的时候应付账款一般是否需要写出明细科目 “暂估应付账款”呢？

我答：应该的，看个人习惯，有的直接写对方企业名称也可以。

老师,前面的第30题:收取包装物的租金,应该是贷:其他业务收入.

这样的话就没有答案可以选择了.那应该是收取包装物的押金,贷:其他应付款吧

——对，是押金，我写错了，谢谢你的提醒！

接着来啊。

我着急发，写完只粗略地浏览一遍，有错通知我啊。

（三）销售货物

不管是工业还是商业，有购买就有销售，就算是服务业，也是有收入就有相应的付出，只不过付出的是技术、是劳务。

一个月的销售情况如下：

1. 3日出售商品一批，增值税专用发票上的商品金额合计37 000元，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。收到转账支票一张。

借：银行存款 37 000.00

贷：主营业务收入 31 623.90

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 376.10

说明：企业销售主产品，按票面的金额计入主营业务收入，税额计入应交税费，收到的合计数计入银行存款。

2. 5日销售给甲公司商品一批，增值税专用上的商品金额是元，税额4 213.70元，价税合计29 000元，货物发出后，向银行办理了托收手续。

借：应收账款——甲公司 29 000.00

贷：主营业务收入 24 786.30

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 213.70

3.10日前期收到小规模纳税人乙公司的货款50 000元，今天发货，并开出增值税普通发票，上面的商品金额41 880.30元，税额7 119.70元，合计49 000元。我们用现金垫付运费700元，其余300元退回现金。

借：预收账款——乙公司 50 000.00

贷：主营业务收入 41 880.30

应交税费——应交增值税（销项税额） 7 119.70

库存现金 1 000.00

4.16日销售给丙公司一批商品，金额62 000元，开出的专用发票上商品金额是52 991.50元，税额是9 008.50元。对方开给我们一张不带息的期限为3个月的商业汇票，票面金额62 000元。

借：应收票据——丙公司 62 000

贷：主营业务收入 52 991.50

应交税费——应交增值税（销项税额） 9 008.50

5.19日赊销给丁公司商品一批，金额5 982.90元，税额1 017.10元。发票合计7 000元。

借：应收账款——丁公司 7 000

贷：主营业务收入 5 982.90

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 017.10

6.22日，销售废旧材料，收到现金950元。

借：库存现金 950

贷：其他业务收入 812

应交税费——应交增值税（销项税额） 138

7.废旧材料的成本是600元。

借：其他业务成本 600

贷：原材料 600

8.29日，3日出售的那批商品音质量问题被退回，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。开转账支票退货款。

书上说发生退回的时候应该这样做分录：

借：主营业务收入 31 623.90

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 376.10

贷：银行存款 37 000.00

如果按书上的办法，那销项税没地方记账，而且原来那笔主营业务收入还在账上，填利润表的时候就虚增收入了，我的主张是这样：

贷：主营业务收入 -31 623.90

应交税费——应交增值税（销项税额） -5 376.10

银行存款 37 000.00

说明：这样看这套分录有借没贷，但是业务是真实的、准确的，账也是平的。

这是当月发生的业务，购货方没有去办理认证，我们把发票进行“作废”处理，重新做分录，如果原来的分录没有汇总记账，也可以取消。

9.本月进项税额是12 240.60元，销项税额是21 497元，应交税费是贷方余额9 256.40元。月末计提本月的附加税，其中7%的城市维护建设税是647.95元，3%的教育费附加是277.69元，有地方教育费附加的和堤围费的，也别忘了计提。

借：营业税金及附加 925.64

贷：应交税费——应交城建税 647.95

——应交教育费附加 277.69

10.月末结转本月的商品成本87 963元。

借：主营业务成本 87 963

贷：库存商品 87 963

作者：妖妖的归宿回复日期：2010-5-3 17:40:00 410#

老师，你好。

因为没经验，拿到证在一家记账公司上班。我看到跟我交接的那个人的凭证上每月把教育附加费和地方教育附加费都记的其他应交款【我记得书上不是说记应交税费的吗】，而且都计提再发放，但其他人告诉我只有营业税和企业所得税才先计提后发放，其他税费都直接发放。我到底该怎么做呀，还是按照他们那样继续下去吗？

——他做的是对的，代理的客户一般小企业多，他们执行的是《小企业会计制度》，你说的那是《会计准则》里的科目，都对的，应该先计提再交税费的，你继续照做吧。

另外，昨天我同事说在记账时，最重要的一定要把税费搞清楚，好像是说因为跟银行有关吧。我到底该注意什么呢？感觉实际的跟书上相差好大，又没人带我，每天都是自己在那里摸索，而且一个人负责十几家公司，压力好大，好忙好忙，每天忙得每个底。

——真难为你了。

刚干会计有点没头绪，难免手忙脚乱的，时间长了就好了。

税金并不难，不过你的企业那么多，什么行业都有，就显得复杂了。

你说税金跟银行有关系，是指有收入就要入账，入账就要纳税的关系吧。

税金跟收入的关系最密切了，其次是成本和费用，因为到年末还有汇算清缴的问题，利润高了要多纳税嘛。

这里我没也办法都讲全面了，你还是问具体的账务吧。

（四）往来账款

1.销售给甲公司商品的托收货款29 000已收到。

借：银行存款 29 000.00

贷：应收账款——甲公司 29 000.00

2.销售给丙公司那批62 000元的商品，收到的商业汇票期限已到，对方没钱支付，承诺两个月后付款。

借：应收账款——丙公司 62 000

贷：应收票据——丙公司 62 000

3. 支付给前期欠D公司的商品款15 000元。

借：应付账款——D公司 15 000

贷：银行存款 15 000

4.经理张某外出借差旅费2 000元，出纳员根据审批的借据支付现金。

借：其他应收款——张某 2 000

贷：现金 2 000

5.半月后张某回来结算差旅费2 300元，出纳员支付300元。

借：管理费用——差旅费 2 300

贷：其他应收款——张某 2 000

现金 300

6.预收A公司商品款15 000元。

借：银行存款 15 000

贷：预收账款——A公司 15 000

7.交一年的房租费36 000元。

借：预付账款——房费 36 000

贷：银行存款 36 000

8.当月列支房费3 000元。

借：管理费用 3 000

贷：预付账款——房费 3 000

9.3个月前购进一批商品，开出35 200元的商业汇票今天到期，银行付款。

借：应付票据 35 200

贷：银行存款 35 200

10.我们收到B公司一张2个月的商业汇票20 000元，一个月后，我们背书转让给前期欠款的C公司，又用转账支票补交3 000元。

借：应付账款——C公司 23 000

贷：应收票据—— B公司 20 000

贷；银行存款 3 000

说明：等B公司的票据到期后，直接划到C公司。

作者：zhangjian1964 回复日期：2010-5-7 10:50:00 452#

请问大师,有没有存款质押方面的会计分录啊?企业的和银行的

——别叫大师，不敢当，还不如叫大侠呢：）

存款质押，是贷款吗？以前我们企业办理过不动产质押，正常处理账务。如果你是存款质押，是不是把存款转走了？还是单独办理一张存款单啊？

如果这笔钱从企业账户转走，应该先计入“其他货币资金”。

借：其他货币资金

贷：银行存款

贷到款后：

借：银行存款

贷：短期借款（或长期借款）

5.一般纳税人从小规模纳税人那儿修理汽车，这次吸取了上次的教训，让对方到税务机关代开了增值税专用发票，这次可以有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修理额3 076.90元，税额523.10元。

借：管理费用——车辆费 3 076.90

应交税费——应交增值税（进项税额） 523.10

贷：银行存款 3 600

*************

小规模纳税人去税局代开增值税专用发票，税率应该是3%啊。LZ是按17%算的。？？

小规模纳税人去税局代开增值税专用发票，税率应该是3%啊。LZ是按17%算的。？？

——谢谢你的更正，我又多了一个监督员，真好：）

5.一般纳税人从小规模纳税人那儿修理汽车，这次吸取了上次的教训，让对方到税务机关代开了增值税专用发票，这次可以有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修理额3 495.15元，税额104.85元。

借：管理费用——车辆费 3 495.15

应交税费——应交增值税（进项税额） 104.85

贷：银行存款 3 600

说明：因为小规模纳税人的征收率是3%，所以，一般纳税人可以抵扣3%的税金。

不含税价：3 600÷1.03=3 495.15（元）

增值税：3 600-3 495.15=104.85（元）

为了弥补那些没有收到讲义朋友的缺憾，我发上来一些《看图识账》的内容。

第一章看图表学习基础知识

会计都是从基础知识学起的，就像小学生识字一样，要学生字，才能看懂文字。为了增强记忆，让你一目了然，这里以图表的形式讲解会计概念，更直观、好记、容易懂。

第一节会计家谱

会计有一个大家族：会计要素、会计科目，会计就是指挥它们为企业经济业务服务的。

我节选吧，把借贷再讲解一下。

第二节分辨借贷

会计做记账凭证、记账都离不开借和贷，会计的记账规则就是“有借必有贷、借贷必相等”，这“借”和“贷”到底是怎么回事呢？

¬¬

一、何为借贷

“借”和“贷”是会计的记账符号，会计的记账规则是“有借必有贷”，意思是在一笔业务里，有借方，必须也有贷方，而且“借贷必相等”，这样才能平衡。

借和贷是困扰初学者的难题，但理解后就不难了。

前边已经知道了会计要素，其中一个平衡公式：资产=负债+所有者权益，从中吗看出什么了？对，资产增加了，负债或所有者权益也要同倍增加。资产增加了，用“借”表示，本着“有借必有贷”的原则，那么负债或所有者权益的增加就用贷表示了。

再看另一个平衡公式：收入-费用=利润，等号两边也要同增同减，收入和利润的增加用“贷”表示，费用的增加用“借”表示。

比如：办公费增加了，用“借”表示，成本增加了，也是“借”；而收入增加了，就是“贷”，利润增加了，也是“贷”，老板都愿意看到“贷”利润，如果利润余额在借方，说明亏损了。

二、借贷关系

把前面说的内容，用一个表格列示，便一目了然。

借贷方向（1）

一、何为借贷

“借”和“贷”是会计的记账符号，会计的记账规则是“有借必有贷”，意思是在一笔业务里，有借方，必须也有贷方，而且“借贷必相等”，这样才能平衡。

借和贷是困扰初学者的难题，但理解后就不难了。

前边已经知道了会计要素，其中一个平衡公式：资产=负债+所有者权益，从中吗看出什么了？对，资产增加了，负债或所有者权益也要同倍增加。资产增加了，用“借”表示，本着“有借必有贷”的原则，那么负债或所有者权益的增加就用贷表示了。

再看另一个平衡公式：收入-费用=利润，等号两边也要同增同减，收入和利润的增加用“贷”表示，费用的增加用“借”表示。

比如：办公费增加了，用“借”表示，成本增加了，也是“借”；而收入增加了，就是“贷”，利润增加了，也是“贷”，老板都愿意看到“贷”利润，如果利润余额在借方，说明亏损了。

二、借贷关系

把前面说的内容，用一个表格列示，便一目了然。

借贷方向（1）

账户借方贷方余额

资产类增加减少借方

负债、所有者权益减少增加贷方

收入结转增加无

成本增加结转借方

费用增加结转无

利润减少增加不确定

我把会计科目涉及在一个表格里了，这里发上来字在，格就没了，不发了。

接着下面的。

第二章看流程了解工作范围

干什么就要了解什么，做会计的要知道哪些工作属于你要完成的，应该怎样完成，完成到什么程度。做到心中有数，手上不慌。

第一节账务程序

都知道会计是记账的，那么记账的顺序是什么呢？

报考会计从业资格的时候，应该知道账务处理程序，但有些人到了工作岗位，还是蒙头转向，其实只有五步，一个月下来就轻车熟路了。

（表2-1）

第二节工作流程

会计每月每年都应该做些什么呢？看下面的表格：

日常工作每月工作每年工作

工

作

范

围 1.报销费用，主要是指期间费用

2.核算存货，包括材料的采购、商品的进销；

3.每月计提固定资产折旧；

4.核算工资，按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费；

5.清理往来账款，包括应收款、应付款，负责账款的核对、结算；

6.核算、结转成本；

7 计算税金，按时申报交纳；

8.月末结转利润，计算盈亏；

9.编制会计报表，做好财务分析。 1.月初，对内给员工开资，对外要去税务局纳税。

2.当月要处理的账务：做记账凭证、登记账簿、凭证汇总、登记总账。

3.月底要对账、结转、结账，最后编制会计报表，一般纳税人还要去税务局认证。

1.汇算清缴：一月至五月要进行上年度的汇算清缴工作。

2.证照年检：三月至六月，要去工商局办理营业执照年检，去技术监督局办理代码证年检，还有生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业经营有关的证件。

3.对外报表：包括统计报表或相关主管部门要的报表。

4.接受检查：包括税务或审计的检查。

5. 财产清查：每年至少要做一次。

6.整理档案：年末要把一年的会计资料整理归档。

这本书里的表格太多了，发上来真是都散了。

工作要求

会计工作笼统地说是核算和监督，但是怎么能达到企业的要求呢？

1.及时处理会计账务；

2.准确完整地记账；

3.正确核算收支、税金、利润；

4.按期缴纳各种税款；

5.定期清理往来账户；

6.做好财产清查；

7.协调与相关部门的关系；

8.妥善保管会计档案；

9.编制会计报表，当好企业参谋。

第三章看凭证熟悉会计业务

会计的主要工作是做记账凭证，这也是处理企业经济业务第一步。有道是“一步错百步歪”，这一步很关键。无论是手工账还是电算账，都离不开做记账凭证。

如果你是大学生，毕业前通常要找实习单位。你去了以后，会计会给你看记账凭证。

首先，你要看结合后面的原始凭证，看会计是怎么根据那些凭证做记账凭证的，这很重要，因为以后你的主要工作就是这些，拿到的第一手资料后知道往哪个科目里处理。

最好的办法是记下来。比如：后面有一张本企业的转账支票的存根，就应该知道是贷记“银行存款”。这笔钱哪去了呢？如果还有一张外单位的发票和入库单，那就是购买了什么商品，并且已经入库，看明细就知道了。你再返回来看人家把这笔业务做到哪个科目了，以后工作中你收到这些票据你就知道怎样处理了。这样从月初、月末、年初、年末的记账凭证中看个三本五本的，就能把企业的业务了解个大概。

接着你要看账，最后看会计报表，这些留着到后面再细说。

如果你是老板，前边已经知道了记账凭证是根据后面的原始凭证做的，现在更多的是起监督作用——看账务处理得是否正确，看两种凭证是否一致，如果能看懂业务那是再好不过了。

记账凭证的要点：

（1）编号：按顺序编写，在财务软件里是自动排列的。

（2）年月日：写当天做记账凭证的日期。

（3）摘要：简明扼要，把业务交代明白就好。

（4）科目：有二级明细科目的也要写上。

（5）金额：借贷方金额要相等。

说明一下：为了讲解的需要，这里记账凭证的编号和时间都是按照讲解的顺序排列的，实际工作中，应该以月为单位，按时间顺序编号。

一、资本投入

企业成立的第一个条件就是验资，要有注册资本，这个资本就叫“实收资本”，属于所有者权益，增加了记在贷方，减少了记载借方。以后增加或减少资本金，需要经过修改公司章程后，到工商部门办理增减手续，重新打印营业执照，再做记账凭证。

资金投入有多种形式：

1.以现金投入

这里的现金包括人民币和外币。人民币直接入账，外币要按汇率折合成人民币后入账。

2.以非现金资产投入

这里包括有形资产和无形资产，投资价值按投资各方确认的金额，其价值超过注册资金的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。

这个“实收资本”科目很少变动，因此，账上的金额几乎常年不变。

【凭证1】

【讲解】企业成立的时候都要有注册资本，就是投资人投入的资本，谁投资多，谁就是传说中的大老板。

从上面的记账凭证里可以看出有两个投资者，分别以现金投入资本。其中张三投资200 000元，李二投资300 000元。这笔钱已经拿到会计师事务所去验资，并且到工商局办理了注册手续。

账务上要按不同投资者的投资额分别做“实收资本”，因为以后分红时要按投资的比例分，所以要把投资者分开记账。

借记“银行存款”，贷记“实收资本”，说明资产增加了，所有者权益也增加了。

会计依据两个投资者的银行缴款单和出纳员给两位打的收据做记账凭证。

【分录】

借：银行存款 500 000

贷：实收资本——张三 200 000

——李二 300 000

【凭证2】

【讲解】投资不一定都是现金，这个凭证的例子就有实物投资。

从这张凭证上看，投资人之一的张三是用机器设备投入的，资产评估价值210 000元，占注册资本的40%，多出10 000元叫“资本溢价”，贷记“资本公积”，这是企业的原始积累。

“资本公积”也是所有者权益，是公用的。这笔钱只能用于转增资本，不能用于分配利润，也不能弥补亏损。

【分录】

借：银行存款 300 000

固定资产——机器设备 200 000

贷：实收资本——张三 200 000

——李二 300 000

资本公积——资本溢价 10 000

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《会计三板斧》湖畔大学三板斧

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