爱华网二、企业所得税 （一） 一般政策规定。 根据新企业所得税法和实施条例规定： “转 让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、 债权等财产取得的收入。 ”因此企业转让股权取得的收入应作为企业 的收入总额计算应纳税所得额。 同时法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在 计算应纳税所得额时扣除。 ” 其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣 除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。（企业所得税法实施条 ” 例第七十四条） 举例：某公司将长期持有的 W 公司长期股权投资出售，共得价 款 15.8 万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为 15.2 万元， 未计提减值准备。会计分录为： 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 158000 152000 6000
据此，该公司计算股权转让所得为 158000-152000=6000 元。 （二）重组业务中股权转让的涉税处理。 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税 处理若干问题的通知》 （财税[2009]59 号） 1、股权收购、股权支付的概念。 （1）股权收购：是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一
家企业（ 股权转让所得相关税收政策解读
曾进 陈挺
公司 股 东 依 法 将 自己 的 股 权(份)让 渡 给他 人 ，使 他 人 成 为 公司 股 东, 是 股 东 行 使股 东 权 常 见 的 方 式 。 随 着 我国市场经济体制的不断完善,个 人(指自 然 人,下 同)转 让公司股权的交易行为日趋频繁。 根 据 《个 人 所 得 税 法 》 及 其 实 施 条 例 的 规 定 , 个 人 转 让 股 权 取得 的 所 得 属 于 财 产转 让 所 得, 按 照 每 次 转 让 收 入 额 减 除股 权 原 值 和 合 理 费用 后 的 余 额, 为 应 纳 税 所 得 额 , 依 20% 税 率 计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 。 但 并 不 是 转 让 所 有 类 型 股 权 都 应 课 征 个 人 所 得 税 ，据 现 行 规 定 , 个 人 转 让 上市公司股票所得， 除个人转让上市公司限售股所得， 依法计征个人所得税外暂免征收个人所得税。 而个人转 让非上市公司股权， 取得所得的个人所得税征缴问题， 则是实践中的难点问题。 根 据 《公 司 登 记 管 理 条 例 》 的 规 定 , 有 限 责 任 公 司 变 更 股 东 的,应 当 到 工 商 行 政 管 理 机 关 申 请 变 更 登 记,提 交 新自然人股东的身份证明。 但由于信息不对 称, 税务 机 关往往因无法及时掌握公司股权变动情况及股权转受 让 的 真 实 价 格 , 而 不 能 及 时 足 额 征 收 个 人 所 得 税 。 《国 家 税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理 的 通 知 》 ( 国 税 函 [2009]285 号 , 以 下 简 称 285 号 通 知 ) ， 与 《国 家 税 务 总 局 关 于 股 权 转 让 所 得 个 人 所 得 税 计 税 依 据 核 定 问 题 的 公 告 》 ( 国 家 税 务 总 局 公 告 [2010] 第 27 号 , 以 下 简 称 27 号 公 告 ) 的 出 台 , 很 大 程 度 上 解 决 了 该 问 题 。 一 、明 确 了 股 权 转 让 所 得 个 人 所 得 税 的 主 管 税 务 机 关 程序 机关。 此规定使主管税务机关与主管工商行政管理机关 及被 投 资 企 业 所 在地 一 致, 方 便 了 税 务机 关 及 时 掌 握 股 权 交 易 的 信 息 。通 知 还 规 定 , 纳 税 人 或 扣 缴 义 务 人 应 到 主 管税 务 机 关 办 理 纳税 申 报 和 税 款 入 库手 续, 主 管 税 务 机 关 应 按 照 《 个 人 所 得 税 法 》 和 《税 收 征 管 法 》的 规 定 , 获 取 个 人 股 权 转 让 信 息 , 对 股 权 转 让 涉 税 事 项 进 行 管 理 、评 估 和 检 查,并 对 其 中 涉 及 的 税 收 违 法 行 为 依 法 进 行 处 罚 。 二 、设 定 了 股 权 变 更 登 记 前 的 纳 税 ( 扣 缴 ) 申 报 先 行
285 号 通 知 规 定 , 股 权 交 易 各 方 在 签 订 股 权 转 让 协
议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前, 负 有 纳 税 义务 或 代 扣 代 缴 义 务的 转 让 方 或 受
