关务问题 关务培训

151.怎样控制关务OK和成本达标的平衡？（关务OK是指企业的关务达到海关的要求，成本达标是指成本控制达到企业的标准）

答：确保三帐平衡，按海关的监管要求作业；事实上关务部买进卖出的单价原则上是按工厂实际交易的单价在向海关申报；

152.不同的企业性质有哪些不同的关务管理方法？其存在哪些差异？

答：关务管理大致一样。只是进料加工要在办理外汇核销，来料要办理结汇；

153.不同的地区各自的标准关务作业流程有何差异（不同地区是指在中国境内的各个区域）

答：关务作业的操作流程大致一样，只是上海地区的转出视为内销，要开发票；

154.能否把这次培训集中的问题无论是否现场有解答都在会后集中解答发给我们学员。

答：没问题；

155.转厂海关不打黄单，那么加工的辅助材料和加工费的增值税发票是否可用于国内贸易的进项抵扣？

答：来料加工的工厂不存在进项抵扣；

156.我司在外汇局备案的进料加工复出数量为20000吨，但现在其中200吨是转厂，在核销方面会否有什么特别注意的地方？

答：转厂也视同出口，按正常手续办理结转手续即可；

157.我司此次转厂，收汇不是转入方直接给我司，而是原合同中的外商支付，那么我司的收汇销核如何进行？

答：按正常的外汇核销手续办理：

158.合同核销了是否安全了？

答：三年内核销的合同依然受海关监管；

159.有合同进口的，有一般贸易与国内购买的，在领料时如何作业？

答：分开领料，领料单上一定要区分合同进口、一般贸易与国内购买，同时收料单，采购订单都要分开入帐；

160..经常有借料、还料问题，帐面如何反映？

答：不能借料，祥情可来电。

161.实际耗用单耗与备案单耗不符，造成溢或亏，如何解决？

答：前堵后补，定期进行库存盘点，确保三帐平衡。

162.没签损耗，但有边角料，如何处理?

答：如果三帐平衡，可自行处理，如果三帐不平衡，向海关申请征税

163..单耗损如何变更?

答：成品已出口，单耗不可以变更，建议增加一项新的成品或新签一本合同；

164.如海关查厂只查部份合同的单耗损，那没有查到的合同单耗损也有错误，如何调整？

答：确定三帐平衡,再实施解决的方法；

165.合同备案单耗大于实际耗用单耗,如何核销?

答:1.开发票;

2.修改单耗;

3.下本合同调整单耗;

166.企业分类管理中,罚款50万就要降为C类企业,实际上又为什么没有降了?

答:企业分类管理是有这样的规定,但实际在操作面上是灵活变通的,海关一般会给企业一定的空间，还要看罚款的性质；

167.双方转厂单价相差很大,如何办理转厂?

答:按实际成交的价格进行转厂，还不行就香港一日游；

168.实际出口报关单的金额大于合同备案的金额,合同核销时有问题吗?

答:没问题；

169.自查自报有企业申请为零的吗?

答: 有, 1.正在被查厂的;

2.新企业刚成立的;

170.转厂的能退税吗?

答:不能退税；

171.保税与非保税的料件工厂内没必要或无法分开的情况下,自查自报如何申报?

答:帐面一定要分开,实物是有必要分开的,知道来源与去向；

172.为确保三帐平衡,在领料时有增大领料数量,则制造令也随着增加,造成与合同备案单耗不一致,海关查厂查到怎么办?

答:海关查厂是查总的三帐平衡,不会查一段时间的数据；

173.如没有料件的来源,但有成品的出口,如何处理?

答:搞定核销就OK。

174.同一个料件有保税和非保税的,放在同一个仓库,没办法分出来怎么办?

答:帐一定要分开,从源头就要分开,搞清楚来源与去向；

(关键你想不想分开,不是做不到)

175.如合同备案是6元,实际转厂价格为20元,海关是否认可?是否影响退税?

答:1.海关是认可的；

2.有进项税才能退税,转厂不能退税。

176.海关查厂,提供的BOM,在库存成品折原料时,是按提供的BOM,还是合同备案的单损耗?

答:按提供的BOM折原料;

177.发外加工正规的如何操作?

答:到海关申请备案；

178.边角料征完税后可以自行处理吗?

答:可以自行处理,但财务要向国税局申报；

179.工厂有残次品怎么办?

答:残次品折成原材料后向海关申请征税或放弃；

180.合同倒挂如何核销?(进口金额大于出口金额)

答:在核销时,打报告说明倒挂原因,海关会视倒挂情况作出相应的处理；

2006年2月25日问题回复

1.接到急单需出货,来不及做关封(属于先送货后做关封),请问怎样处理?

答:按照《深加工管理办法》,海关要求必须先做关封---送货----转厂，否则属违规行为。企业应尽快补办有关手续；

2.关封一方做好,可不可以送货?

答:不可以, 按照深加工管理办法，必须双方确认好关封后，且是有效的关封，方可送货。

3.三份年报表,可否给样板!

答：本期培训的教材中三份年度报表的格式与填制的方法与技巧，都有详细的说明，请您查阅，如您还有不明白的地方，请您来电咨询，我们会按海关要求为您进一步的解答。

4.年度报表请书面例举实例?

答:本期培训的教材中三份年度报表的格式与填制的方法与技巧，都有详细的说明，请您查阅，如您还有不明白的地方，请您来电咨询，我们会为您进一步的解答。

5.货物名称一样,但前三个合同的备案单位与后三个合同的备案单位不一致,那年终结算要不要换算单位呢?如果要换算但换算率不一样.

答:要换成同一单位计算,即然是同一货物,原则上来说换算单位应该一样。

6.同样是电路板,但规格不一样,而其中有一款2005年进口与转厂数已超过100万,请问未结转已收货怎样填写(因为厂商送货这一块没有把规格分开来记录的,而转厂时也没有分开?)

答:在合同备案时，此品名没按规格分类，都叫电路板，那未结转已收货也不需要按规格分类填写，就在已收货未结转栏填写就好。

7.合同品名与企业物料对应关系斋乱,一成品会对应几个合同品名出口,在帐册上如何处理?

答:首先企业要对工厂所有的成品与原料按照商品编码原则是进行归并，产品符合归并原则的,归为一类，同一类的产品不可以用多项合同品名(耗用料不同)的出口,否则会造成帐务混乱,影响三帐平衡的结果。

8.实际生产的边角废料数比按合同计算内边角料数量大,编制”边角废料帐”是按实际发生入帐,还是按合同计算边角废料入帐?

答: 按实际发生的入帐。

9.合同签定料件是国内购买(全部有发票),税务帐全部入帐,但合同核销时,并不要那么多发票(即合同损耗并没有实际损耗那么多),那么在做海关帐时,是按实际购买数量入帐,还是按合同核销所需数量入帐?

答:按实际购买数量入帐，但要与保税帐分开记录。

10.因没有2004年度报表的期未库存,所以给我们做2005年的报表带来很大的困难,来知如何填写期初数?

答：想办法找到2004年的年度报表，如果找不到就重新确认2004年的盘点数，但要确保正确；

11.如何做好废料帐?

答：按实际发生的入帐，但要结合合同备案时的损耗是否一致。

12.由于客户更改合同品名之前的名称都是以公斤数来计算,更改品名后将原来一个品名变更为好几个品名有公斤单位也有个数单位,我司该怎么办?

答:如果没办法按照客户的品名来申请合同，可以在合同备案时，备双单位，如：公斤/1-5个等。

13.同一个产品送至于同一个客户，但是有不同的用途,比如说”塑胶配件(6051-3188)”这个产品又是打印机用又是传真机用,对于做帐来说怎样记录呢?

答:如果此成品合同上没分传真机用或打印机用，帐上面也不需要分。如果合同上有分开,帐面上要分开.

14.以后要是再有什么问题可否致电贵司请教?

答:可以，本公司一直免费为广大企业回答有关问题。

15.生产过程中机器耗用的零配件是否全部可免税进口?怎样界定可征税或免税?

答:不管是何种企业, 机器耗用的零配件单独进口都要征税,如果零配件与该机器设备一起进口作为附加配件可以免税；

16.关务顾问,价值体现的地方?

答：1、监督：监督企业过去、现在、未来发生的或潜在的问题；

2、辅导：按海关要求辅导企业全面合法经营；

3、成本节约；

4、建立良好关务管理体系；

5、关务风险预警及处理；

17.以贵司的角度,对将来海关对企业加工贸易监管的方向趋势的看法?

答:1、监管方式：由纸质记录转到电子监管；

2、海关立法监管将更周密和详细；

3、企业受审核的机会更多；

4、企业将全面走向规范经营，适者才能生存；

18.该公司是否有完善海关帐务管理的模型,以及有效实施的方法与我们分享

答:完善的海关帐管理的方法与技巧，本公司会经常开这方面的课，如果您有需要，可以过来交流.

19我司是来料加工企业,在公司设立时通过国内购买(实际是从该企业的前身一家独资公司将全部设备通过国家内一家公司代开税票形式转厂).且也有将发票及设备清单到海关备案,请问这批设备受不受海关监管?企业有自行处置权吗?这样的处理方法有没有隐患?

答:如果该批设备不是通过转厂形式进来，那么该批设备来源方式为国内购买属于非减免税设备，非减免税设备不受海关监管企业可自行处置，但要符合税法；

20.我们公司的年度产成品,原材料进出仓帐,进仓是根据直接进口、转厂数、上合同转入总和来填制，出仓是根据出口报关总数为依据填制，但进仓出仓恁证都是由我报关组内部自行填制，且在填制处有签名，我认为这样做都有些欠缺完美，请问您能为我解析这个难处吗？

答：根据黄埔海关2002年157号之文规定，企业物流帐需以实际收发存单据逐笔登记、逐笔结存。详细请查阅我司EMAIL的157号文

21．使用电子帐册（与海关联网）要注意哪些问题？（我司在广东省台山市，以每票进出口都要申报的形式，不是月报的形式）

答：企业管理必须完善，从业务部门接到业务订单采购部门下采购订单报关进口 原材料入库生管部门开生产通知单生产部门开领料单成品入库/成品出库报关出口，必须符合海关监管要求，此外有变化要及时变更电子记录，确保帐实平衡；

22．我司的纸箱每天都送货，而且包装完货物以后就马上出口，如果没有马上办理转厂手续，电子帐册就显示为负数，请问如何处理，因为我们不能每天办理转厂手续，按海关规定，应该在送货后才可以办理报关手续。

答:先用关封的数据先录入系统,实际发生转厂行为后再更新数据.

23．对报表的填写，如果未能完全了解，是否可以以电子邮件的方式提问，因为我是负责报关的，对帐册不是很了解，按受比较慢，要回去慢慢消化才知道问题点。

答：当然可以,随时欢迎您的咨询.

24．我对加工贸易原材料来源与使用情况表中第3-5项不是很懂？

答：第三项结转报关进口：由1月1日至12月31日所有转厂进口报关单汇总数据；

第四项已结转未收货：指全年度办理转厂手续后未收到供应商的原物料的汇总数据（上年度未结转已收货部分，计入本年度已结转未收货货栏，并在备注栏内说明）

第五项未结转已收货：指全年度供应商送货数量减去转厂报关单数量的汇总数据；

25．如属转厂，我方只是组件名称，而客方则是成品名称，应怎样协调？另P/O单及送货单为英为名称，而报关时却要求中文名称，又怎样协调？

答：双方必须协商统一合同品名，如双方品名相差太远，海关会认为是不同的产品。

厂内品名要与合同品名做一份对应关系表.

26．国内购料后补发票时间过长，应怎样处理？

答：如果是需用于合同核销，补发票期限请不要超过核销最后期限,且要符合税局管理要求；

27．损耗所剩物料，客户又计入原料再加工，应怎样做帐？

答：所谓损耗是指：因加工生产工艺要求，在生产过程中除净耗外所必须耗用，且不能完全物化在成品（包括深加工结转的成品和半成品）中的加工贸易进口保税料件的数量。按照实际发生的数量入帐.如是可再利用的边角料，不能从复入帐。

28．送货单名称与手册备案名称不一致怎样处理？问题大吗？

答：相差多少,怎么个相差法,请您来电咨询,我们会进一步给您解答.

29．PVC胶粒，海关规定是没有损耗的，但我司实际过程中有水口料产生，并且PVC原料领出后，经车间使用产生水口料，水口料再粉碎与原料混合后再发车间使用，这就是出现了原料反复领用，该用哪个标准登记入帐？

答：可再生利用的边角料在企业退还原料仓只能当退料入仓，再发出就可行，不能当新料入库和入帐。

30．客户为深圳“沙头角保税区”内，直接给他们，但每月报关一次，此种属转厂还是出口报关，可以退税吗？

答：属于转厂，不可以退税。

31．申请合同未申请料件国内采购，而实际运作中用发票于国内采购，此种情况能否用于合同核销，如不能怎么办？相关海关帐怎么做？

答：目前在合同核销时，个别情况还是可以用国内购买的发票核销，海关帐将保税与非保税分开做帐。

32．产成品的单位与报关单位不一致，“个与千克”，在换算时会出现：成品实际单重小于其他按“BOM”展开的净重，因为其中所含料件有挥发性材料，可又不能申请损耗，怎么办？怎样使合同平衡？

答：合同平衡指合同出口成品耗用流向与进口原材料来源之间的平衡，如企业真的发生损耗还是应向海关说明和申请；

33．《加工贸易原材料来源与使用情况表》期初库存（第1项）是实际库存不是上年填制报表的来源（八项）-使用（22项）的数据还是实际库存？如之前已按此报表填制报表是否一定要更改过来？

答：期初库存是指报告年度的1月1日的实际库存,包括外发加工未收回和受托加工未返回部分,期初库存=期初库存原材料+期初在产品和产成品净耗原材料,库存在产品、成品耗用原材料按实际净耗计算。

如影响到本年度报表的平衡，可以在备注栏说明

34．有的供应商送货单上无盖章，但是有公司抬头，这样的单证海关是否认可？

答：按照海关单证管理办法,送货单上要盖公章,详细请查阅我司E-MAIL的《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业帐簿单证的管理规定》

35．我对料件部份的年终报表的第4、5项不是很明白，我们历年的填写方法与此次讲解的不同，理解不同，想咨询，谢谢！

答：第4项”已结转未收货”指已办理结转进口手续尚未足量收取货物部分;

第5项”未结转已收货指尚未办理结转进口手续事先收存货物部分.如您还有不明白的地方,您来电咨询,我们会给您进一步的解答.

36．仓库盈溢自查补税，此原材料盈溢补税的税单是否可以抵扣？另外《生产计划合同执行差异分析平衡表中收货未结转含已做关封和未做关封，请问关封是什么意思？

答：自查补税原因为仓库保税料件盈溢，可以抵扣，实际情况以税局为准；

关封是指经海关批准后加盖海关齐缝章的文件。这里我们所称的关封是指《深加工结转申请表》。

37．我司生产产品为手机按键，镜片加工，大部份均是内销，2004年度有在海关注册备案进行了一个加工贸易登记手册出口，2005年所有进出口都是以一般贸易形式进出，那么我司现在应交海关年报是提交空白的〈进出口业务报表〉表一、表二、表三呢，还是提交〈企业陈述报告〉呢？

答：应上交空白的年度报表，并在备注栏内说明；

38．我们公司以前进口的机器设备均是免税进口，2005年10月自查有一部份已补税，一部份未补税，如果我们要交〈进出口业务报表〉那么表三是不是一定要填，我们05年有进行过一般贸易出口，如果表三显示的未补税的机器海关会不会再次要求我们补税？

答：上交给海关的第三张报表为加工贸易企业生产设备来源与使用情况表，体现的是在海关监管期限内减免税设备来源与使用情况，单项进口价值达到100万及以上的减免税设备均要上交。我司不知贵司免税进口的设备为什么要补税，所以也无法判断你未补税的机器设备如果上交年度报表，海关会不会再次要求贵司补税；

39．合同帐处理有何技巧？如何与物流帐对接？

答：内销的内容比较少，如果贵公司有此方面的要求，也可以做内训或专项咨询如单只是合同帐(非海关帐)是无法与物流帐对应的.因物流帐包括收/送货已/未转的数据.而合同帐只是已向海关申请报关的(直接进出口与结转进出口)进出口数据.

40．有关内销方面的问题，希望下一次培训内容是这方面的。

答：内销的内容比较少,如果贵公司有此方面的需求,也可以做内训或专项咨询。

41．请问可否帮忙做年度报表？

答：可以,但要收费,详细情况我们工作人员会与您联系.

42．请问年度报表归海关哪个科室管理（保存）？

答：稽查科,企管组.

43．三料一补企业的财务反映是加工费收入，怎样与海关（物流帐）平衡？

答：从三来一补企业的性质来说,财务的外帐的确反映的是加工费收入，无法与海关（物流帐）对碰平衡,但实际上三来一补企业是有应收应付及往来明细帐,原则上来说财务与仓库物流帐的作帐依据是一致的,所以结果也应为一致；

44．已送货未转厂怎样处理？（客户已不同我司有生意往来，也不配合转厂）

答：最好是双方先协商转厂,如果不行,再申请内销批准证,征完相关的税费后,企业就可以自行处理了，如未使用还可以退回来。

45．三表在填写时，每种成品、原材料、设备累计价值不到100万元及以上的，是否不用填写？

答：海关要求单项成品的产量、单项原材料的进口价值、单项设备进口价值累计在人民币100万及以上的才需要填在三张表上.

46．我司主要生产纸箱、纸板、彩盒，现欲购生产纸板的设备，但该纸板为半成品，请问我司可否申请到鼓励类产品，如何申请？

答：请到外商投资产业指导目录上去查证纸箱、纸板、彩盒是否属于鼓励类项目，如是可以申请到鼓励类项目确认书，请到东莞对外经济合作局申请（本公司有代理此项业务）。

47．印刷机、彩色印刷机、三色印刷机是否鼓励类产品？

答：如这三项设备为贵公司的产成品，不属于鼓励类项目;

48．如何填制好产成品、原材料、机器设备的使用情况表，填制中应着重注意哪些事项？

答：请看如下填表注意事项

1、产成品使用情况表：A、期初、期末库存与产成品进出存帐中的期初、期末库存应保持一致；B、已结转未交货、未结转已交货与送货转厂明细帐应保持一致；

2、原材料来源与使用情况表：A、其中库存原材料与原材料进出存帐中库存原材料应保持一致；B、库存产成品耗用与产成品流向情况表中期末库存、产成品进出存帐中产成品库存折原料应保持一致；C、已结转未收货、未结转已收货与收货明细帐应保持一致；D、直接出口成品耗用、结转成品耗用与产成品流向情况表中的数据应保持一致；

3、 机器设备使用情况表：与生产设备帐应保持一致；

49．在海关帐中的帐务处理上有什么比较好的方法？

答：根据不同的问题有不同的处理方法，但应实事求是和符合海关监管要求；

50．《加工贸易产品流向表》《加工贸易原材料来源与使用情况表》不太明白，请E-MAIL一个例题到我的邮箱。

答：没问题，我们会把相关的填表说明发给您，如您还有不明白的地方,请您来电咨询,我司工作人员会为您进一步的解答;

51．在《加工贸易原材料来源与使用情况表》中的第4栏“已结转未收货”与第5栏“未结转已收货”中的数据是否可以调整？同时第20栏中“损耗”的数据是否有公式能得出。

答：原则上不可以调整,如果企业与供应商/客户达成一致，可以对其中小部分数据进行调整；第20栏“损耗”中的数据没有固定的公式能够计算得出，按实际产生的工艺损耗计算；

52．单耗/（1-损耗率）*成品数量=总耗，总耗*损耗率=什么

答：等于损耗量

53．生产合同签好之后，也出了一些货，但是因工艺问题需要变更一些辅助材料的用量，可是海关规定生产合同一旦出了货就不可以改单损耗，请问这时候应该怎么做？

答：成品已出货,海关规定单损耗不可更改,现在的情况要停止此项成品出口,可重新增加一项正确的单损耗的成品,或新签一本正确的合同。

54．请将冯老师与张老师联系方式发到Guanxirong@126.com

答:没问题.

55.本工业城有一间三来一补,一间外资公司,老板是同一人,但实际的进出口分得不具体,请就当前企业性质的优惠,保留哪间企业比较好,为什么?

答:保留外资企业比较好,请看外资企业与三来一补企业的优惠比较:

一、企业成本比较：

二、国家优惠政策比较：

三、税收优惠比较：

注：上表“两免三减”指：免两年企业所得税，减半收取三年企业所得税。

本公司专业代理业料转独资业务。

56关于第一张表和第二张表的第3.4.5栏的数字填写,请再举几个例子解释如何填写,谢谢?!

答: 第三项结转报关进口：由1月1日至12月31日所有转厂进口报关单汇总数据；

第四项已结转未收货：指全年度办理转厂手续后未收到供应商的原物料的汇总数据（上年度未结转已收货部分，计入本年度已结转未收货货栏，并在备注栏内说明）

第五项未结转已收货：指全年度供应商送货数量减去转厂报关单数量的汇总数据；

57.我是做财务的,我们公司财务方面的操作不是很健全和很完善,税务帐一直都没有建立起来,也就是财务这边没有一套与仓库、报关保持相对平衡的帐务.基于此,我们想请教贵司应如何建立税务帐,该从哪些方面着手?

答：依据会计制度的要求和海关监管的要求如实记录每一笔交易的进出状况即可，本公司有辅导建帐的服务。

2006年3月23日问题回复

1、 保税料件分散在公司各部门属下仓库，那公司的物流帐如何集中管理？

答:各仓库做好自已的物流帐,确保帐实一致，并每月将数据提供与报关部、财务部核对，确保三帐平衡；

(如果保税物料分散在公司以外的仓库,那么仓库应到海关备案)

2、公司企业性质有来料加工及独资两种，但保税料基本一致，因此存在大量的料件往来，物流帐如何处理？

答:一家公司存在两种企业性质的时候,实物与帐册一定要分开存放与入帐,否则后果严重。

3、 已在海关备案物料可否在国内采购？

答:按海关的要求必须在成品出口前变更合同后才能在国内购买使用.

4、 多年来仓库积压很多料件，怎样平衡帐与实际库存？

答: 积压很多料件，不影响帐务与实际库存的平衡,关键在于你懂得引用三账平衡的方法去检讨和处理.

5、本公司的合同损耗是5%，实际生产损耗中发生的可能是3%，导致库存比合同数大，请问可以利用2%的边角料部份进行变卖回收吗？（内购）

答:不可以，企业应及时向海关申请变更单损耗;

6、如果库存内有存货为客户倒闭而造成，是否请求海关核准内销会容易被查厂？或应缴税额会须要缴多少？

答:海关查厂的原因有很多种，即使查厂被查到内销，如企业已如实的向海关申请内销，并征收了相关的税，海关是不会对企业进行处罚的；应缴纳的税款是根据货物总值的所征增值税(增值税为17%)和所征关税(按货物的税号而定)来计征；

7、 若海关要求提供报关单等资料（2005年度）是否全年度的报关单全部都要报交？

答:什么原因海关要求企业提供报关单，此问题中心不够清楚,请来电或E-MAIL咨询;

8、 海关核销的边角料税与实际边角料税有所不同，海关帐应填哪一个边角料税？

答:海关帐中应按实际所产生的边角料来入帐；

9、 如果公司有已结转未送货该怎么填写海关报表？

答：如果06年已将超转的数量送完了,05年超转的可以填在已结转未送货栏;

10、单耗与净耗一样吗？

答:不一样,单耗包括了净耗和损耗.

11、公司有部分料件超转，该厂商已倒闭，请问如何处理？此合同已核销。

答：可以将超转部分向海关申请内销补税后，企业可将超转部份的料件自行处理，后续转厂应严格按照深加工管理办法执行。

12、我司由于合同关系无法直接出口，走一般贸易帐务如何处理？

答：如果保税是成品先必须向海关申请征完税方可以一般贸易出口，在非保税帐上逐笔记录即可；

13、我司合同成品已全部出口完，但料件无法转厂，请问如何处理？

答：请视料件无法转厂的原因再作相应的处理，可来电商讨.

14、目前外发加工管理较差？

答:请查阅我司E-MAIL给贵司的《委外加工管理办法》

15、呆滞料及边角料管理部份未清晰建帐？

答：加工贸易企业生产过程中产生的边角废料属于海关监管的保税货物，企业应当设立明确的边角废料帐，并将边角废料的产生及处置情况及及数据如实反映在帐册上。如企业边角废料缺乏清点价值，企业可无须每天记录边角废料产生的数量，可按生产损耗资料或行业损耗资料定期估算进项入帐，但必须逐笔记录边角废料的销售或废弃等实际处置情况。企业应留存相关生产损耗分析资料，作为向海关备案合同损耗数据的参考。

不同货物的损耗有不同的的表现形式，企业应根据实际情况和行业标准，确定损耗核算方法，核算损耗数量，逐笔登记或定期登记。

16、如何提高通关技巧，更好管理帐册？

答: 如何提高通关技巧及完善的海关帐管理与技巧，本公司会经常开这方面的课，如果您有需要，可以过来交流.

17、自查自报征税的边角料，在《加工贸易原材料来源使用情况表》中填写第14栏中，对吗？可是在生产过程中保税料的损耗填写第20栏中“损耗”，这样填写相互矛盾吗？

答：自查自报征税的边角料，填在《加工贸易原材料来源使用情况表》中填写第14栏中《海关批准内销耗用》并在备注栏说明，20栏中“损耗”填写的是未经海关批准征税的数量，所以是不相矛盾的；

18、自查自报征税的边角料，在《加工贸易原材料来源与使用情况表》中，如果填写平衡，自查自报征税的边角料可不填“海关批准内销”吗？

答：可以；

19、如果企业转三资，在年末来料厂没在生产成品，填写《加工贸易产品流向情况表》中期末库存不填（没有了），在交报表时要一起交别的相关文件吗？如来料厂注销证明之类的吗？

答：需要提供证明及分开填报。

20、残次品如何处理才不会违反海关规定？可不可以自行卖掉？

答：向海关申请征税后（关税和增值税），便可自行处理。

21、公司的产品更改较为频繁，单耗有变化，应如何处理？

答：建议企业向海关申请电子帐册；

22、一家上海公司（外资）的机器设备（免税进口，未过5年监管期），要卖给另一家东莞公司（外资）以免税进口设备报关可以吗？如可以，上海这家公司应如何申请？东莞这家公司应如何办理有关手续？

答：可以，有两种方法：

A、双方办理设备转厂（上海公司办理转出手续，东莞公司办理转进）；

B、上海公司办理设备退港，东莞公司办理进口旧设备手续；

23、可否以免税进口方式，申请模具免税进口，模具用来生产塑胶注塑件（全部出口或转厂出口），生产完毕订单后，模具将退回国外，如可以要如何办理？

答：如贵司属于豉励类项目，可视模具的情况和条件免税进口模具，如属于非鼓励类企业进口模具时需征税．

24、合同内成品出口数超出合同备案数如何补救？

答：一般情况下出口数超出了合同的备案数，海关的电脑报关单是打不出来的，如确实有超数现象且海关已将报关单放行，向海关申请增加成品备案数量；

25、针对企业海关帐不够完善的情况，请问进行何种方法去解决？如，现有帐册数量与实物库存数相差悬殊等情况，该怎样一次性理顺？

答：企业应按海关的监管要求建立完善的海关帐，如您对建帐完善的海关帐不懂的，可以多培训海关帐方面的知识或请顾问公司辅导企业建帐，本公司有此项服务。帐册数量与实物库存数有差异，视具体的原因再作相应的处理；

26、帐册《加工贸易原材料来源与使用情况表》第14项“海关批准内销耗用”是否包括没有征税价值的边角料.

答：第14项“海关批准内销耗用”不包括海关没有征税的边角料,没征税的边角料应填入20项“损耗”。

27、上年度填报表时未包含一般贸易、内销，今年可否不填？如果要填该如何来做？

答：是否要填企业应根据物料差异的数量和性质、价值评估风险后，再根据实事求事的原则和企业可承受的风险来确定，如果要填企业应将一般贸易和内销的货物向海关申请征税；

28、由于单耗的原因，造成料件的多与少，该如何调整？可调整几次？风险有多大？

答：企业应根据实际的bom来签订合同的单耗。如成品还未出口，根据实际情况，打报告及提供相关的正确单耗证明资料，向海关申请变更，或重新申请一本新合同，成品已出口，单耗很难变更，一般海关不给变更，但可以根据实际情况，提供有效的证明资料，向海关打报告申请变更;其他处理视情况而定.

29、冯老师能给我E-mail地址吗？有问题直接与您电子信件交流？

答：可以，但您若能成为我们的会员客户将提供更全面的帮助与服务。

30、能否对呆料的处理问题提供全面可行之方法供参考？

答：A、直接退港；

B、向海关申请征税后自行处理；

C、向海关申请放弃处理；

31、边角废料是先征税还是先征税后变卖？如果是先征税了再卖则只有等到合同核销时，可实际边角料日常发生的不可能会遗失那么长时间,则企业应如何依法操作及入帐呢?

答：保税边角料亦属于保税料件,根据海关对保税货物监管要求,必须向海关申请征后才能自行销售,且要符合税务的有关规定;企业按实际产生的边角料入帐。

32、100%合法经营企业或多或少在海关帐方面存在问题,作为关务顾问,你认为企业产生这些问题的主要原因是什么?

答：A、合同备案单耗和实际耗用单损不相符；或单损耗变化大和平均单损耗.

B深加工结转不规范

C企业内部不区分管理保税收政策和非保税物料,串料使用.

D乱内销

E企业商品核算单位与海关商品核算单位不统一;

F企业送(收)货样品没有申报;

……

33、自查补税物料,企业补税后海关现不允许合同扣数,核销合同,这些物料数据企业如何处理?

答:只能用来平账.

34、本企业有外销和内销(一般贸易进口),一般贸易进口的物料是否需要加入申报的海关帐中?

答：是的，记入非保税帐中；

35、部份材料为国内购置,仓库帐册需要分开否?核销时需要提出吗?

答：根据海关总署令113号《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管方法》规定“经营企业因加工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。”企业在国内采购原料，应当索要并保留发票。并非保税帐中如实如录。在手册核销时应向海关据实说明并附上相应发票。

36、我是三资进口企业,出口方在查厂时多报给海关数量4吨,多说我们欠转,实际上我们已转平,现在不欠转.如果转的话就会导致空转,因为现在已经不再下单了,可是不转,出口方已经报给海关说我们欠转,现在是左右为难,应该如何处理才好?

答：如果贵司已确实已经转平了，且能提供有效的送货单、转厂单、订单等，可以不用理会；

37、旧三资企业准备注销,多出的料件该如何才能转到新开的三资厂内?还有设备解除监管应该如何才可以转到新厂内,请提供设备处理的具体手续?

答：料件：

A、 旧三资企业退港，新三资企业进口；

B、 旧三资企业申请内销后转到新三资企业；

设备：

A、向海申请解除监管，征完税后转到新三资企业；

B、设备转厂

C、旧三资企业退港，新三资企业进口

(本公司全程代办上述业务)

38、合同是以千克还是以PCS计,哪一个好,有何优劣?假如合同主料损耗大有1-2种达96%(正常)主料压力大,以PCS计是否会没有损耗,压力会少?

答：在新合同申请时，计量单位是以千克还是以PCS是由海关根据有关规定的确定主计量单位的。压力的大或小此问题不明确，如您来电我们会进一步的为您解答；

39、企业所报的三表之一《原材料来源与使用情况表》中直接出口、转厂出口、国内销售的耗用折算是否可按05年度全年执行合同中的平均单损耗来折算？

答：不可以按平均单耗折算；可按合同备案或实际的单损耗计算.

40、企业租用的设备是否也要填在报表中？

答：不用填；

41、假如一个进料加工的企业，合同手册没有量出口，办理一般贸易出口，这样的话帐怎样建？怎样做到料帐平衡？

答：进料加工企业采用一般贸易出口应使用国内采购料件或已征完税的保税料件,记入非保税帐中；同样按海关账要求建账.

42、涉及核销合同的自查自报物料或成品要不要反映在报表中？

答:要

43、怎样才能备案委托加工？委托加工备案须具备哪些条件？如果不能备案委托加工，怎样解决此难点？

答：委托加工的条件：

1）、经营企业和承揽企业须在海关备案和接受海关的监管；

2）、外发加工应当在加工贸易手册有效期内进行或在海关审批期限内执行；

3）、只能将次要工序发外加工而主要工序不能发外加工；

4）、发外加工企业的接单量应考虑企业自身的生产能力

委托方备齐相关资料，如双方的营业执照，合同等至海关备案，海关批准后即可进行委外加工。

如向海关申请备案海关不批,可以向海关申请增设厂外车间；

44、供应商未办理关封就送货，并且只同意每半年与我厂办理转厂手续（因送货数量较少），如被海关查供应商的厂发现该问题，请问我厂需承担怎样的处罚？

答：按照深加工结转管理办法,必需严格按照：先做关封----送货----转厂。未办理关封就送货已属于违反海关监管规定。若被查出此问题，有关处罚可参阅《海关行政实施处罚条例》第十八条：处货物价值5%以上30%以下罚款。

45、库存在产品耗用是否包括外发厂的货物？

答：是；

46、独资公司作内销业务（批文允许）委托三来一补加工，请问三来一补企业是否需要到海关备案？

答：是要到海关备案；

47、独资公司即做出口又可做内销，因转厂收入占总收入比例达60%以上，进项税额大部份需转出不得抵扣，请问向国税申请内销部份单独核算抵扣增值税的具体操作，市国税局下厂检查的具体要求，公司怎样做可达到此要求？

答：内容涉及太广,请来电或E-MAIL咨询,我们会进一步为您解答；或参加本公司”免、抵、退”课程.

48、我司04年查厂溢余料在05年转入合同，请问要不要在05年报表中的来源项中反映出来？

答：要；

49、普通发票核销有何规定？

答：一定要是国税局核发的发票；

50、加工贸易生产设备使用情况表是否国内采购的设备都要填报吗？通过一般贸易进口的设备需要填报吗？

答：单项进口设备累计价值超过100万的设备，如此项设备有通过一般贸易进口或国内购买的设备都需要填报；

51、进口的不合格保税物料可直接出口退港吗？

答：可以；

52、国内购买原材料如何正确入海关帐？正常海关帐有企业数量栏和海关数量栏，国内购买的原料已用于出口应如何入帐反映？我司没有办内销批准证，这样，国内购买或通过一般贸易进口原材料用于内销的，需要在帐上反映吗？

答：A、请查阅我司EMAIL给您的《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业帐簿、单证的管理规定》；

B、国内购买的原料已用于出口反映在非保税帐上；

C、要反映在内销帐上；

53、本企业所签合同无损耗，但每年要散寄给国内外客户样品，累积下来数量较大，如何处理？

答：应向海关申请内销并补税，建立产成品内销帐。

54、所谓物流帐和财务帐都在海关检查范围内，但对财务帐是否有一些规定？比如对于保税与非保税在帐务上是否需区分？

答：保税与非保税帐是要分开；

55、合同核销时该注意哪些事项？提供哪些所需的资料？

答：合同核销时应注意一定要在合同有效期内向海关申请核销，且余料的结转的数量不可超过的进口的20%。提供如下资料：进/出口报关单正本、余料结转报关单、合同手册、包装材料/边角废料征税报关单及税单正本、税单复印件、核销报告。

56、海关帐期末库存与仓库实际库存不符，怎么办？有没有什么很多的处理方式？

答：要视具体的差异原因，再作相应的处理。

57、当企业有外发加工但未按相关规定向海关申请时，企业前期的作业应如何应对，后续如何安全作业？

答：前期已发违规行为的，请来电咨询，我们会进一步为您解答，后续企业一定要向海关申请外发加工备案手续，否则将会被海关罚款。

58、企业生产时产生的物料报废，客户退回的成品-----残次品，企业如何按正规作业处理？（来料加工企业）

答：先向海关申请征税，企业即可自行处理；

59、企业国内购买的辅料开发票是否合理？未向海关备案国内购买。

答：海关于2005年7月1日有通知在国内购买的料件要向海关备案，但很多企业无法向海关备案，目前在国内购买的还是可以用发票核销；但国内购买的物料无需用于合同核销的除外。

60、在签新合同时，对于鞋类的某些料件在国内以开增值税方式购买，请问是否签该料件的单耗？

答：每个关区对单耗备案的规定都不一样，东莞关区规定在成品上可以看到的物料都要向海关备案，不然在出口时查车会有麻烦。

61、因税务问题，即有结转才能缴税，待转成品应当如何处理？即单证日期的统一问题。

答：可先按实际单据入帐,等结转后调整;

62、在加工贸易产品流向表中，上年度已结转未送货和未结转已送货一定要填吗？

答：海关有规定要填，并在备注栏说明；

63、在海关手工帐中，有笔误的可以用涂改液涂改吗？

答：不可以涂改。若有笔误的地方需用红笔划掉，将正确的写在旁边，且要签字。

64、在加工贸易原材料来源与使用情况表中，26项库存产成品耗用包括单损耗吗？

答：库存产成品耗用是净耗用，不包括损耗。损耗填在前面损耗栏。

65、跨省份的受托加工，需要如何办理相关手续？

答：跨省份受托加工，目前海关还不给批准；可考虑转厂。

66、在加工贸易原材料来源与使用情况表中第26项一定等于加工贸易产品流向表中第1项吗？

答：理论上是的。

67、机器解除监管后，企业是不是可以随便自行处理？需不需要向海关报备（假如卖给别的企业）？

答：已向海关申请解除监管的设备，企业可以自行处理，不需再要向海关报备，但应向税局开发票。

68、两家企业的成品组合在一起组成一个成品，在同一个包装物内，可不可以一起报关出口？具体该怎样操作？

答：一般情况下不可以，即常说的拼柜出口，到时告自持有关出口资料报关就可。

69、自查补税中是以补物料征税的，那合同帐中如果把这次补税以残次品反应于帐册上好些还是以废料反映于帐册上好些？

答：自查补税时申请的是残次品补税就反映在残次品帐中,申请的是边角废料补税就反映边角料帐中;

70、出售废料时，是否一定要对方开发票？收据之类的单据可以吗？

答： 此问题有逻辑错误。当你出售废料时是你自己要开发票给收货方，不是反过来。

71、如果公司ERP系统不能对外公开，有何种方法可以做好物流帐？

答：通常ERP反映的是整个工厂进出的实际物流帐，如果可能可以在ERP系统另开一个专门做海关帐的界面，原则上海关帐与仓库做帐依据是一致的，最后的结果是相等的，但如果不能做到，可以购买海关帐软件按海关法律要求做海关帐，本公司有海关帐的软件，如您有想了解一下可以与我们工作人员联系；

72、应该按实际BOM表算出料还是按仓库实际发料登帐？

答：按仓库实际发料登帐；

73、成品帐如何可以做好？公司产品较多。

答：坚持成品先入库再出库的流程。如果公司产品较多，可以购买软件记帐，本公司有海关帐的软件，如您有想了解一下可以与我们工作人员联系；

74、做帐是出现保税料件为负数已成事实时，应如何调整？

答：如合同库存出现负数,应有相应的国内采购发票作解释,具体情况请来电咨询, 我们会为您进一步的解答；

75、报关出口成品时，如先在国内交货至客户，而后当进料达到一定数量时，再报关出口成品以至平合同，此做法是否正常？否则应如何调整？假如已成事实，应如何按实际原始凭证进行有序记帐？

答：不正常，且属违规行为，请企业严格按照《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管方法》和《加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》执行；

76、如果国内采购的料件用于内销的产品，海关要不要监管？

答：非保税的物料不受海关监管，但要入帐，并与保税帐分开记录，因为非保税物料的来源流向会影响保税料件的平衡。

77、本厂进口料件不干胶纸，加工成成品贴纸送客户，送货结转时对方计算重量时要减掉底纸的重量，说是海关要求，而我们进口是含底纸一同进口的重量，我们该如何处理？

答：底纸的重量在合同备案时应备在耗损上；

78、有一种成品合同单耗用15个三极管（先10万出货单耗是对的），但后面5万个成品实际用量只是10个三极管，请问做帐时按多少耗用算？

答：首先当后面5万个还没出货时，应先到海关变更合同，否则后续做帐时很难做平衡。

79、进销存帐与海关帐能否做得一致？它们之间有何区别？

答：事实上我们理解进销存帐本身就是海关需要的帐之一，只要是工厂实际发生的就行。

80、保税边角废料是否征税？单耗能否变大？如果不能，为什么？

答：保税边角料要向海申请征税，成品未出口可向海关申请变更单耗，如果已经出口了单耗很难变更；

81、国内购买原材料用于国内销售的，要计算到今年的报表中吗？

答：凡是年度进口价值累计在人民币100万元及以上的原材料，都需反映到报表中。

82、手册单号能不能等同订单号或是采购单号？

答：不等同。手册号是海关电脑编成。

83、现在申请合同时如果没有注明内购材料的，合同核销时给予办理吗？

答：根据海关总署令113号《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管方法》规定“经营企业因加工工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。”企业在国内采购原料，应当索要并保留发票。并在原料、领用、成品等帐册、单帐中如实如录。但如果没注明的原则上海关不接受核销，特殊情况除外。

84、能否帮忙去咨询外经委，即然是鼓励民营企业，为什么申请合同一定要进口料件？

答:海关有一项不成文的规定:合同进口料件总值不能少于出口成品的百分之三十五，否则难以核销。要不进口料件又如何套用进料加工的业务呢？

85、进料加工企业允许用一般贸易出口吗？若可以，所耗料件是否要征税，如何申报？

答：进料加工企业可以用一般贸易出口。如果所耗料件是进口的则要全部征税，先在外经委加工贸易二科审批---海关备案科备安--征税科征税---放行，但内购料件除外。

86、边角料（保税）要交税部分是按进口报关单来核算的（我司都是如此）而我们实际边角料（保税）会多一些，多的部分该如何申报？非保税边角料是否只涉及到国税税收问题，与海关无关，这样理解对吗？

答:1.边角料是在合同核销时向海关申请征税的,按合同出口成品产生的边角料申报,贵司应按实际产生的边角料入帐,如实际会多一些,按实际入帐可以做为以后变更损耗的一个依据;

2.理解正确;

87、保税与非保税料件很难分开保管，若不分开仓库堆放，对帐务有影响吗？该如何处理比较好？

答：保税与非保税料件在仓库的存放与帐面的记录都要分开,详细内容请查阅我司E-MAIL《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管方法》；

88、委外加工向海关报备为何海关不批准，企业该如何处理？

答：委托加工的条件：

1）、经营企业和承揽企业须在海关备案和接受海关的监管；

2）、外发加工应当在加工贸易手册有效期内进行或在海关审批期限内执行；

3）、只能将次要工序发外加工而主要工序不能发外加工；

4）、发外加工企业的接单量应考虑企业自身的生产能力；

5）、来料企业基本上不能发外加工。

如果海关不批准，可以设厂外车间并在海关备案，本公司有此项业务服务，如有需要可以与我们工作人员联系；

89、出口发票上的出口单价是否一定要和海关合同手册上一致？如果客户价格调整应如何处理？若因原材料价格变动造成进口成本调高（或国内采购成本调高）外汇可汇多于出口额吗？

答：不是，企业可以按实际发生单价向海关申报，外汇也按实际来处理即可。

90、材料来源申请合同时填写的是直接进口或转厂进口，但在合同执行期间因采购方向转变，改为国内采购，请问：A、合同核销时应如何处理？B、因报关进口与国内采购价不同，造成成本差异在外汇核销上若造成“入不敷出”应如何处理？

答： A、合同核销时可以拿国内购买的发票抵扣欠料部份；最好在改为国内料件时就变更合同。

B、国内采购的付的是人民币，不需要外汇核销，您还有不明白之处，如您来电或E-MAIL我们会为您进一步的解答；

91、因客户要求需变更使用材料，又来不及申请合同应如何处理？

答：再急也要按海关监管要求办理,先申请正确的合同后方可出口；

92、怎样才能更好的在短时间内学会做海关帐？

答：A、多参加相关海关帐知识的培训与讲座；

B、申请相关的外部资源，如聘请关务顾问，去贵公司协助企业辅导建立完善的海关帐。

93、当合同帐与实际帐的结余出现短缺时，有何方法合理而合法地解决？以上问题是因为早年合同单耗而引起的，现在我公司完全根据工程资料签合同单耗。

答:合同上的单损耗理论上应该与工厂的工程的BOM一至，如果相差很大，合同应该变更单耗损，为避免海关查厂可以增加新的一项正确单损耗的成品或新签一本合同。

94、边角料关税、增值税是否在进口时缴交，如是，是否可以自行处理？

答：一般情况下是在合同执行完毕后，向海关申请核销时，企业的边角料向海关申请征税（关税与增值税），征完税后企业便可自行处理。

95、假如企业在赶货情况下先将免税物料进行内销，有否补救措施？还是主动补税？

答：首先保税货物未经海关批准进行内销是走私行为，请企业马上主动向海关申请补税，否则被海关查到，除了要征关税和增值税外，还会按走私行为或走私罪对企业进行处罚。

96、能否提供全套帐薄和单据格式？

答:可以,请与我们客服部工作人员联系;

97、自查补税的原材料和边角料是否均填写在“海关批准内销耗用”栏内？

答:是,并在备注栏说明;

98、是否包括在海关备案的所有损耗均填写在“20栏损耗”？

答:不是。20栏只填05年度已发生，但又还没征税的边角料损耗。

2006年4月22日问题回复

1.2004年8月海关查厂,二本手册一直遭海关冻结掛账至今,期间公司透过其他贸易公司(有别于向外经办申请),申请合同使用至今,是否合于规定?(海关查厂案件已进入结案阶段)?

答: 经过其他贸易公司申请的合同属于合法行为。

2.合资厂是否可申请来料加工手册?

答:可以,但要特批.

3.本公司现有来料厂(三来一补)及合资厂,同层一厂区但仓库,产线皆有区分,合资厂有直接出口,转厂及内销,因此过去造成料账不符,是否取消来料加工厂,将其业务并入合资厂为佳?有何建议?

答:如果来料企业与合资企业是独立经营、独立核算的两家公司，合资厂目前存在账实不符现象，取消来料加工厂合并到合资厂并不能解决账实不符问题。如合资企业申请了来料加工合同，但生产线、采购、业务、仓库、以有所有帐务等无法区分造成帐务混乱的情况下，建议取消来料加工合同。

4.在东莞出口的产品,因与另一家深圳厂同出一个货柜,请问报关手续在东莞办理,还是合并到深圳办理?

答：报关手续在深圳办理；

5.没有转厂资格的企业是否可以借贸易公司的合同办理报关手续(注:该企业是贸易公司的加工企业)

答：可以委托有进出口经营权的贸易公司代理直接进出口报关手续，但不能借合同办理转厂手续；

6.此前我司某料件需进口,若现改为自己生产,可否指导就关务之合同备案与关务账册如何进一步完善?

答：向海关申请合同备案时按所实际生产的BOM表备案即可，至于关务帐册此问题不够明确，如您来电咨询，我们会为您进一步的解答；

7.关于合同核销前,是否一定需要在海关补税,一般是哪些方面需要补税?

答：合同核销前一般情况下只有边角料废料或残次品、包装物料要向海关申请征税；

8.“三账一致”一般要注意哪几个方面?

答：帐实相符、帐证相符、帐帐相符。

9.国内购买材料无发票只有收据的怎么做账?

答：非保税料件是不受海关监管，但要符合税局的有关规定，如果是涉及到合同核销欠料的料件，一定要有发票。

10.深加工结转时，因同一种材料供应商不同,以致商品编码名称不相同时怎么转厂?供应商因送货数量小而不转厂,造成合同物料短少该怎么处理?

答：对于编码不一致而导致不能转厂的情况，要跟所有供应商协商，确定一个统一的商品编码，其中前四位相同，后四位或六位不同，可打报告向海关解释说明，如果前四位不同其中一方需到海关变更商品编码。供应商因送货数量小而不转厂请供应商提供发票，如果还不行要以终止业务往来，严格按照深加工结转管理办法执行。

11.如辅料的单耗签大了,且已经有进出口发生,实际需要100kg,但合同签订的单耗却需要500kg,但进口却只进了100kg,这种情况该怎样处理?

答：根据海关规定成品出口前可以变更单损耗，成品出口后不能变更单损耗，如果相差数量不是很大，可以购买发票来处理核销，但新签合同时一定要按实际单耗备案。

12. 海关账如何处理才可符合海关要求?

答：请查阅我司E-MAIL给您的157号文《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业帐簿、单证的管理规定》

13. 海关查厂时发现材料灭失,应如何应对?

答：已经被海关发现材料灭失，企业已处在被动的状态，海关会根据灭失的原因作相应的罚款和征税。

14.三资企业,保税进口料件制成成品出口时,偶尔出现合同额度不够,报关员按一般贸易出口报关,请问,此种做法是否属严重违规,或属走私行为?

答：此种做法属于违规行为，如果情节严重且涉及金额较大，海关会根据实际情况作走私行为或走私罪处理。

15.料件进口与成品出口是否必须使用对应的合同?也就是现执行的几本合同是否可以混合使用?

答：原则上讲料件进口与成品出口必须使用对应的合同，但事实上很多企业控制的不是很完善，但一定要确保合同能顺利核销。

16.保税料件的出现溢余或短少,应该会有什么方法调整?

答：应视具体的溢余或短少的原因，再作相应的方法来调整。

17. 边角料能否在合同核销之前卖掉?

答：可以在核销前卖掉，但一定要向海关申请经海关批准同意后方可卖掉。

18. 制程中的损耗能否当边角料?

答：边角料是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。如贵公司制程中的损耗符合定义上的规定就可当边角料。

19. 一般贸易、非保税料件能否送到分厂生产?

答：非保税的料件不受海关监管,可以送到分厂生产。

20.现送货数小于转厂数,后续如何处理?(双方还在合作中)

答：尽快将超转数量送货补齐，后续严格按照深加工结转要求操作：先做关封----送货-----转厂。

21.企业做海关账,使用什么软件比较合适,并能达到三账合一而该软件是不是需要几个部门配合使用?

答：必须是财务、报关、仓库以及相关的业务、采购等部门共同配合方可确保三帐合一，本公司有研发出一套专门适用加工贸易企业做海关物流帐关务管理系统的软件，如您想了解一下请与我们工作人员联系。

22.来料加工企业设备解除监管后,企业是否可自行解决?咨询海关关员答可以,但在办理解除监管手续时,海关又要企业提供保证书,声明该批设备仍在厂内,不出售等,那不是自相矛盾?

答：已经向海关申请办理了解除监管手续后，企业可以自行处理，在办理解除监管手续时，海关会让企业打报告说明，解除监管手续后企业处理方式，这并不会自相矛盾。

23.我司有一合同出口执行率已达90%以上,但其中一款主料是国外进口的,当初退港时贸易方式打成”料件复出”致使合同不扣数,但现差料无法平衡核销,该如何解决?

答：贸易方式为“料件复出”并不会影响合同平衡，但要注意海关底帐不会直接在进口数量栏扣数，在填写合同核销表时，要单独反映在“料件复出”栏。

24.海关账问题<建立>?单损耗确定问题?

答：请查阅我司E-MAIL给您的157号文《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业帐簿、单证的管理规定》和中华人民共和国海关总署令第96号《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》，本公司有专门辅导企业建立完善的建务和内部物流体系管理的服务，如您想了解请与我们工作人员联系。

25.保税料件一对一的主料用一般贸易进口,产成品全部用合同出口,请问这样做在海关的角度是违法吗?企业需要调整平衡要如何做才守法有效?

答：国家的政策是鼓励企业在国内购买或一般贸易进口，成品全部出口，但保税物料与非保税要分开记录，分开核算。

26.三资企业如需进口原材料,用一般贸易方式申请进口,该如何处理?(出货成品100%出口),相关手法是怎样?一般贸易进口的原料用于成品出口,是否100%退税?时限为多久?

答：三资企业可以以自己的名义采用一般贸易方式进口，报关单贸易方式打成“一般贸易”，报关手续与用合同免税进口原料差不多，只是一般贸易进口要审编码、估价、征税；不一定会100%的退税，要根据企业出口和进口的情况以及成品出口退税率（电子口岸查询可知）而定，向税局退税申报时间不超过合同核销期限。

27.产品bom时常变更,仓库现有很多bom上没有的进口物料.

答：首先要确认BOM的准确性、有效性，BOM表与实际生产的产品所耗用（购买）的料件应完全对应，与合同备案单损耗需保持一致。

28.公司采用领料制度,缺乏明确的生产计划,生产领料难以根据bom进行控制.

答：这是企业内部管理问题，本公司服务项目有专门对企业内部流程的建立与培训，如您有需要请与我司工作人员联系。

29. 边角废料的管控以及来料方式不是很清晰.

答：有关详细边角废料的管控请查阅我司E-MAIL的《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》，来料方式不是很清晰此问题不够明确，如您来电咨询，我们会为您进一步的解答。

30.合同与仓库实际用量单位不同,在建账时应怎样处理(例:合同签的料件单位为kg,而厂内实际作业中是用米,R或个)

答：当企业内部使用单位与合同备案单位不一致时，出现双重或以上的记量单位，企业在建帐时应分别计算和登记。

31.以内购材料制成转厂交货的产品,而没有转厂购进材料,则合同可否核销？如可以，具体的手续如何？

答：可以核销，在合同核销时将国内购买的发票抵扣合同欠料数量。

32.建账相关问题：以前资料不齐，新接手物流账工作发现以前的账是根据合同做的，现接手做可否直接按实际的物流做账？另以前灭失太多料件应该怎样处理？

答：物流帐要根据企业实际发生的记录逐笔记录，以前灭失的料件要根据灭失的原因再处相应的处理。

33. 如经海关查厂后有补税的，物流账怎么做？

答：海关查厂后有补税，跟企业的物流帐没关系，企业只需按照工厂实际进出存数据记录即可，有补税部份只能作为记算平衡时保税料件出现灭失时可解释的一个依据。

34. 厂外设立车间与开办新厂的风险分析？

答：厂外设立车间与开办新厂都属于海关正常的办事范围内，在操作上一般不会有风险，但厂外设立车间与开办新厂所涉及到的企业内部风险要根据企业内部的实际情况再作分析。

35.海关账中的领料单数据是否按实际数据来做，如果与合同单损耗有差异怎么办？

答：按照实际数据来做，如果与合同单损耗有差异要调整单损耗，合同的单损耗要根据实际的耗用来向海关申请备案。

36.如果企业进口生产样品的料件应如何报关，因为样品出口时通常是以快递方式寄出的？

答：样品出口是以快递方式寄出的，所耗用的进口料件可以以一般贸易或快递的方式进口。

37. 委外加工真的没有办法摆平吗？有好办法吗？

答：委外加工备案应符合海关审批条件，才能办理，否则海关不予受理。可以设立厂外车间、或自行购买加工后的半成品办理转厂等方式。

38. 厂外仓库可以查过后补备案吗？

答：厂外仓库应先向海关申请备案，再操作。详细内容请查阅我司E-MAIL给您的《黄埔海关关于规范加工贸易企业厂外设立生产车间、仓库管理的通知》，

39.外发加工不做外发加工账，加工后重量会增加，那么物流账怎么做，库存盘点与合同库存盘点怎么平衡？

答：外发加工一定要做外发加工帐，且必须先向海关申请备案。外发加工所有料件都是由委外厂提供，正常情况下加工后不会增加重量，这样实物库存与合同库存就会平衡了。

40.由于客户的原因不能办到转厂，可否到海关办理补征税手续（要什么条件或者要提供什么证明或理由）海关才会接受这样的处理方法。

答：可以向海关申请补税，以实是求事的原则打报告主动向海参关申请补税，一般情况海关都会接受这种处理方法。

41.直接出口和国内销售的成品中的其中一种原料的来源都是同一个公司（同一个品牌）是否可以串用（数量是可以分得清楚）。有进口的，也有完税的。

答：三资企业串料的原则是：同一加工企业，使用同种品名、规格、型号的物料，同样数量在生产急需的情况下向海关申请经海关同意方可串料，根据贵司提到的情况不可以串用，内销与外销的成品、保税与非保税的料件都要分开建帐，来源与流向要非常清楚。