爱华网昨天群友在问2013年8月以后的税率，这里在去年的税率表基础上整理了2013年最新营改增税率表，和大家分享一下。具体指导文件请大家参见我7月30日和大家分享的《财税办公（13）：营业税改征增值税政策详细解读》，营业税、企业所得税和个人所得税税率以及范围参见附件。
一、营业税改增值税后的税率变化：
1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。
2.计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
二、应税服务范围：
1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）
2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、签证咨询服务、广播影视服务）
三、营改增之前营业税税率表
税目 | 范围 | 税率 | 说明 |
1.交通运输业 | 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 | 3% | |
2.建筑业 | 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 | 3% | |
3.金融保险业 | 包括金融、保险 | 5% | 2001年减为7% 2002年减为6% 2003年及以后减为5% |
4.邮电通信业 | 包括邮电、电信 | 3% | |
5.文化体育业 | 包括文化业和体育业 | 3% | |
6.娱乐业 | 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 | 5%-20% | |
7.服务业 | 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 | 5% | |
8.转让无形资产 | 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 | 5% | |
9.销售不动产 | 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 | 5% |
四、2013年8月营改增后税率变化表
对于税率表，我建议大家把交通运输业（除铁路运输外）11%、有形动产租赁服务17%的税率记住外，其他都好记了。
行业名称1 | 行业名称2 | 行业名称3 | 税率（征收率） | 营业税税目 | 税率 |
交通运输业 | 陆路运输服务 | 公路运输 | 11%（税率）、3%（征收率） | 公路运输 | 3% |
缆车运输 | 缆车运输 | ||||
索道运输 | 索道运输 | ||||
其他陆路运输 | 其他陆路运输 | ||||
水路运输服务 | 水路运输服务 | 11%（税率）、3%（征收率） | 水路运输 | 3% | |
航空运输服务 | 航空运输服务 | 11%（税率）、3%（征收率） | 航空运输 | 3% | |
管道运输服务 | 管道运输服务 | 11%（税率）、3%（征收率） | 管道运输 | 3% | |
部分现代服务业 | 研发和技术服务 | 研发服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% |
技术转让服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 转让专利权、转让非专利技术 | 5% | ||
技术咨询服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
合同能源管理服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
工程勘察勘探服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 测绘、勘探 | 5% | ||
信息技术服务 | 软件服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | |
电路设计及测试服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
信息系统服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
业务流程管理服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
文化创意服务 | 设计服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | |
商标著作权转让服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 转让商标权、转让著作权、转让商誉 | 5% | ||
知识产权服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
广告服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 广告业 | 5% | ||
会议展览服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他文化业 | 3% | ||
物流辅助服务 | 航空服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 航空运输 | 3% | |
港口码头服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 水路运输 | 3% | ||
货运客运场站服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 公路运输、其他服务业 | 3%、5% | ||
打捞救助服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 水路运输 | 3% | ||
货物运输代理服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 代理业 | 5% | ||
代理报关服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 代理业 | 5% | ||
仓储服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 仓储业 | 5% | ||
装卸搬运服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 装卸搬运 | 3% | ||
有形动产租赁服务 | 有形动产融资租赁 | 17%（税率）、3%（征收率） | 融资租赁 | 5% | |
有形动产经营性租赁 | 17%（税率）、3%（征收率） | 租赁业 | 5% | ||
鉴证咨询服务 | 认证服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | |
鉴证服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
咨询服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 咨询 | 5% | ||
2013年新增 | 广播影视服务 | 广播影视节目（作品）制作服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 转让无形资产（著作权） | 5% |
广播影视节目（作品）发行服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 其他服务业 | 5% | ||
广播影视节目（作品）播映服务 | 6%（税率）、3%（征收率） | 文化体育业 | 3% |
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营业税税目税率表
税目 | 税率 | 征收范围 |
一、交通运输业 | 3% | 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 |
二、建筑业 | 3% | 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 |
三、金融保险业 | 5% | 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险 |
四、邮电通信业 | 3% | 邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务 |
五、文化体育业 | 3% | 文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业 |
六、娱乐业 | 5%-20% | 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 |
七、服务业 | 5% | 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 |
八、转让无形资产 | 5% | 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 |
九、销售不动产 | 5% | 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 |
营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。
注意交通运输业与部分现代服务业已经营改增。
企业所得税税率表
类别 | 适用范围 | 税率 | 法律依据 |
基本税率 |
| 25% | 第四条 |
低税率 | (1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；(2)符合条件的小型微利企业 | 20% | 第四条、第二十八条 |
优惠税率 | 国家需要重点扶持的高新技术企业 | 15% | 第二十八条 |
优惠税率 | 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得 | 10% | 《条例》第九十一条 |
最新个人所得税税率表
（一）工资、薪金所得适用
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 | 说明 |
1 | 不超过1500元的 | 不超过1455元的 | 3 | 0 | 1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 |
2 | 超过1500元至4,500元的部分 | 超过1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |
3 | 超过4,500元至9,000元的部分 | 超过4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |
4 | 超过9,000元至35,000元的部分 | 超过7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |
5 | 超过35,000元至55,000元的部分 | 超过27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |
6 | 超过55,000元至80,000元的部分 | 超过31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 | |
7 | 超过80,000元的部分 | 超过57,505的部分 | 45 | 13,505 |
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 | 说明 |
1 | 不超过15,000元的 | 不超过14,250元的 | 5 | 0 | 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 |
2 | 超过15,000元到30,000元的部分 | 超过14,250元至27,750元的部分 | 10 | 750 | |
3 | 超过30,000元至60,000元的部分 | 超过27,750元至51,750元的部分 | 20 | 3,750 | |
4 | 超过60,000元至100,000元的部分 | 超过51,750元至79,750元的部分 | 30 | 9,750 | |
5 | 超过100,000元的部分 | 超过79,750元的部分 | 35 | 14,750 |
（三）劳务报酬所得适用
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 | 说明 |
1 | 不超过20,000元的 | 不超过16,000元的 | 20 | 0 | 1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 |
2 | 超过20,000元到50,000元的部分 | 超过16,000元至37,000元的部分 | 30 | 2,000 | |
3 | 超过50,000元的部分 | 超过37,000元的部分 | 40 | 7,000 |
增值税税率表（新）
2009年新变动：
1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
税目 | 税率 | 范围说明 |
一、销售或进口货物除列举的以外 | 17% | 《增值税暂行条例》第二条第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。” |
二、加工、修理修配劳务 | 17% | 《增值税暂行条例》第二条第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17% |
三、农业产品 | 13% | 包括植物类、动物类 |
1．植物类 |
| 粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食 注：切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。 |
蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。 注：经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 | ||
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 | ||
茶叶包括各种毛茶。 | ||
园艺植物指可供食用的果实。 注：经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 | ||
药用植物。 注：利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。 | ||
油料植物。 注：提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。 | ||
纤维植物。 注：棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。 | ||
糖料植物 | ||
林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品。 注：盐水竹笋也属于本货物的征税范围。 | ||
其他植物。 注：干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。 | ||
2．动物类 |
| 水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。 注：干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。 |
畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物； 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品； 蛋类产品 鲜奶。 注：各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围 | ||
动物皮张。 注：将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。 | ||
动物毛绒 | ||
其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。 | ||
四、粮食、食用植物油 | 13% | 粮食包括：稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。 注：淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。 |
食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。 | ||
五、其他货物 | 13% | 包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物 | ||
六、出口销售货物 | 0 | 注：原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。 |
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；
（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
（一）属于企业固定资产目录所列货物；
（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
