一般纳税人出口自用旧设备,区分不同情况适用政策 怎么区分一般纳税人

问:公司是生产型出口企业,属于一般纳税人,现公司出口一台旧设备,是否适用“免、抵、退”政策?

来源:珠海国税

答:一般纳税人出口自用旧设备,区分以下情况适用不同政策:

序号

前提条件

适用政策

政策依据

未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

免征增值税

已使用过的设备实行免征增值税政策。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(依据:财税〔2012〕39号)

取得发票,但未抵扣

退(免)政策

出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据,按下列公式确定:
  退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值
一般纳税人出口自用旧设备,区分不同情况适用政策 怎么区分一般纳税人
  已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧
  已使用过的设备是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
(依据:财税〔2012〕39号)

取得发票,已做抵扣

①视同自产:免抵退政策;

②非视同自产:免征增值税

①符合《视同自产货物的具体范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料”相关规定的,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策。

②非列名生产企业出口的非视同自产货物,适用增值税免税政策

(依据:财税〔2012〕39号)

  

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