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文章标题: 《不懂税法 自酿苦果 购买发票 自作自受》

发表日期:2006年4月17日 出处:稽查局 作者:缪国锋 已经有165位读者读过此文 【字体:放大

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不懂税法 自酿苦果

购买发票 自作自受

2005年,张家港国税稽查局在市局的正确领导下,查处各类案件545件,查补并入库税款1842万元,罚款1055万元,加收滞纳金3199万元。核减留抵1500多万元,调增所得额3000多万元。为国家挽回了经济损失,有力地规范了辖区经济秩序,为我市经济健康、快速发展提供了重要保障。

回顾这些被查处的案件,我们大致可以分为两类:一类是纳税人有意采取种种手段偷逃国家税款,存在明显的主观恶意。这类行为,危害性大,社会影响恶劣,是我们从重、从严打击的对象;另一类,是由于纳税人对税法了解不透彻,造成少缴或漏缴税款,被税务机关查处后,常常感觉到委屈。但是,法律是无情的,根据税法规定,该补的要补、该罚的要罚,只能吞下自酿的苦果。下面选取的这些案件,是张家港国税局稽查人员在2005年查处的一些典型的案件,以此为鉴,相信会对纳税人依法诚信纳税有所启示。

一、亲兄弟,明算帐,收入确认有规定

2005年4月,我们在对A机械公司进行日常检查时,发现一份记录零配件入库的凭证中所附原始资料为购货方为B机械公司的发票复印件。检查人员立即对相关人员进行了询问,原来,该批原材料B企业购入后未使用,直接给A企业使用,A、B两个企业同为C集团公司的分公司。B企业财务人员认为这是集团公司内部的事,就没开具正式发票,只用B企业购货时的发票复印件给A企业入帐。此笔涉及零配件金额30余万元。当稽查人员向财务人员指出,对于这笔业务,B公司只作为内部材料调拨处理,没有按照税收收入确认原则确认收入,少计收入30余万元。按规定,属偷税行为,除补税外,还要处以相应的罚款。对A公司来说,以B公司的发票复印件入帐,属以不合法凭证入帐,造成虚列成本30多万余元,需进行纳税调整。

这时,公司的法定代表人和财务人员急了,按照他们的理解,A、B两个企业同为集团公司的分公司,两个分公司之间材料调拨并不涉及到收入的确认,不需要申报纳税。稽查人员耐心地解释了国家相关税收政策:对于这类关联企业的业务,必须按照独立企业间的交易来确认,并及时申报销售收入,否则就是偷税。公司的负责人和财务人员终于明白过来,但是税法是无情的。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定:“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整”。所谓的关联企业是指有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织:(一)在资金、经营、购销等方面,存在直接或间接的拥有或者控制关系;(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。由于关联企业之间的交易有其特殊性,因此,国家在税法中明确了对关联企业交易的税务处理,如果不按规定执行,到最后只能是苦了自己。

二、流水帐里藏猫腻,用心良苦终枉然

当三十多本出库单和十多本流水帐被码得整整齐齐,并且按时间先后顺序分门别类,统计好历年收入数据放在其面前时,某氨纶纱厂的法定代表人呆住了:“这些出库单和笔记本乱七八糟,字迹潦草,我们当废纸一样扔在角落里,自已也搞不清上面共记载了多少收入,没想到稽查人员却将我公司近几年来的收入全统计清楚了,这下可惨了!”

这是发生在张家港某氨纶纱厂仓库里的一幕。事情还得从2005年3月说起。群众举报,张家港某氨纶纱厂有重大偷税嫌疑。从征管数据来看,该企业经营规模不大,每月申报收入与开出发票金额一样。从账上看,也与申报数相吻合。表面看来,这是一家守法纳税的企业。但是,稽查人员认为,在实际生活中,有一部分个体客户并不会索取正式发票,这种现象在个私经济迅猛发展,部分纳税人税法意识不强的今天表现得尤其明显。稽查人员的心里有底了,下一步,就是寻找证据了。

在向仓库保管员了解情况的过程中,一个情况引起了稽查人员的注意,据称,每公斤纱线出库,都必须开具出库单,并要在产成品帐上做好记录。那么,只要一份不少地找到这些单据,就能准确核算该厂的收入总额。

经在仓库里四处查找,终于在一个不起眼的角落里,发现了一堆积着灰尘的单据。当这些单据摆在稽查人员面前时,该法定代表人马上说

“这些单子又脏又乱,没什么用,我们准备把它扔了,反正所有发出的货我们全部申报纳税了。”

“没关系,这说明你们资料保管得比较全,我们核对一下。”在将出库单、流水帐及企业申报情况核对后,我们发现该厂有近700万元收入未及时申报纳税,扣除检查期内企业申报部分,最终我局作出追缴增值税、所得税56万余元,罚款71万余元,加收滞纳金18余万元,合计145万余元。

原以为不开发票不缴税,压低产品售价,以此来提高产品竞争力,没想到……看来企业要发展壮大,唯有守法经营,依法纳税。

在我们日常检查中,经常遇到企业发票开具数与账面数相符,账面数与申报数相符,对于不开票的就设置帐外帐,不申报纳税,这种偷税手法相当常见,这样的企业,表面看来守法经营,照章纳税,实则是掩耳盗铃,漏洞百出。

三、延迟申报,得不偿失

根据管理分局纳税评估报告反映,某公司产成品帐上产品余额偏大,有偷税嫌疑。由于案值较大,移送稽查部门进一步查处。

为此,我局对该案立案检查。调帐后,发现产成品帐上反映有数百万完工产品。但实地检查时,在仓库里,只发现不多的零配件,联系到公司负责人在介绍时,无意中说起公司产品供不应求,因此,检查人员认为产成品帐上反映的这些数字肯定是虚的。在与负责人进行谈话后,他承认,公司由于在开发一个新产品,前期投入比较大,给资金的使用上带来不小的压力,如果将这些发票全部开出,必然会产生很多税金,因此,就想把这些发票压一压,等资金宽裕的时候再开票申报纳税。谁知道还没等到那天,税务局就来检查了。

同时,还向检查人员提供了这些产品对应的供货合同,累计金额200多万元。计销项税50余万元。合同上载明以预收货款的方式销售产品,发货日期都是2004年。虽然在这点上公司没有偷税的主观故意,但是,根据《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天。该公司压票的行为,已构成偷税。

对这种压票的行为,我局将其定性为偷税,除补缴税款外,处所偷税款50万元0.5倍的罚款,并按规定加收滞纳金,合计80多万元。对所得税按规定进行相应的纳税调整。

四、购票抵税,换来牢狱三年

张家港市东方机械有限公司法定代表人刘明为一件事苦恼着,虽说自家产品市场销路很好,但看着每个月缴纳数万增值税,不免有点肉痛,得想想办法了。此时,他想到了生意场上认识的一个朋友张平。

当刘明把自己的想法告诉张平后,张平神秘地笑了笑。“此事包在我身上。”

没几天,张平就拿来一张开好的增值税专用发票,货物名称为钢材,票载进项税金6000多元。“你让会计把这份发票做到这个月帐上,到税务局抵扣进项税吧。”

神不知鬼不觉地,刘明“节约”了6000多元。为感谢张平,刘明给张平带去了两条好烟。“如果需要,下次我再给你搞点票来,怎么样?”两人一拍即合,约定刘明支付票面额6%的手续费,张平负责提供专用发票。在不到2个月的时间里,张平先后提供给刘明9份增值税专用发票,价税合计52万余元,其中增值税进项税款7万多元,均向管理分局申报抵扣。

此时,国税局预警信息系统提示,东方公司申报情况异常。在稽查局,刘明的笔录前言不搭后语,迫于税法的威严,如实交代了购票抵税的情况。

根据征管法的规定,东方机械有限公司的行为属偷税,除追缴所偷税款7万多元,并处2倍罚款,按规定加收滞纳金,合计24万余元。该案移送公安部门进一步处理。根据人民法院判决,刘明获刑3年。

张平另案处理,等待的必将是法律的严惩。

当前,随着金税工程建设的完善,增值税专用发票及“四小票”纳入网上稽核比对,国税部门“以票控税”的手段得到加强,对纳税人的管理更加严密、规范。公安部门与税务机关的联系更加紧密,联合办案能力不断提高,检察机关加大了对涉税案件的处理力度,人民法院积极协助税务机关采取强制执行措施,积极受理涉税诉讼案件,工商部门与税务部门建立了定期联系制度,积极向税务部门提供生产经营者工商登记注册信息,金融部门依法配合税务部门提供纳税人资金流转信息,实施保全、强制执行措施,新闻媒体对税收法规、政策,涉税案件及时进行报道,社会正义人士对税务违法行为积极举报,为国家挽回了巨大经济损失。一张协税、护税的大网已建立起来,那些试图偷逃国家税款的不法分子终究逃不脱法律的制裁。

稽查局

缪国锋

2006.4

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