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文章标题：《不懂税法自酿苦果购买发票自作自受》

发表日期：2006年4月17日出处：稽查局作者：缪国锋已经有165位读者读过此文【字体：放大

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不懂税法自酿苦果

购买发票自作自受

2005年，张家港国税稽查局在市局的正确领导下，查处各类案件545件，查补并入库税款1842万元，罚款1055万元，加收滞纳金3199万元。核减留抵1500多万元，调增所得额3000多万元。为国家挽回了经济损失，有力地规范了辖区经济秩序，为我市经济健康、快速发展提供了重要保障。

回顾这些被查处的案件，我们大致可以分为两类：一类是纳税人有意采取种种手段偷逃国家税款，存在明显的主观恶意。这类行为，危害性大，社会影响恶劣，是我们从重、从严打击的对象；另一类，是由于纳税人对税法了解不透彻，造成少缴或漏缴税款，被税务机关查处后，常常感觉到委屈。但是，法律是无情的，根据税法规定，该补的要补、该罚的要罚，只能吞下自酿的苦果。下面选取的这些案件，是张家港国税局稽查人员在2005年查处的一些典型的案件，以此为鉴，相信会对纳税人依法诚信纳税有所启示。

一、亲兄弟，明算帐，收入确认有规定

2005年4月，我们在对A机械公司进行日常检查时，发现一份记录零配件入库的凭证中所附原始资料为购货方为B机械公司的发票复印件。检查人员立即对相关人员进行了询问，原来，该批原材料B企业购入后未使用，直接给A企业使用，A、B两个企业同为C集团公司的分公司。B企业财务人员认为这是集团公司内部的事，就没开具正式发票，只用B企业购货时的发票复印件给A企业入帐。此笔涉及零配件金额30余万元。当稽查人员向财务人员指出，对于这笔业务，B公司只作为内部材料调拨处理，没有按照税收收入确认原则确认收入，少计收入30余万元。按规定，属偷税行为，除补税外，还要处以相应的罚款。对A公司来说，以B公司的发票复印件入帐，属以不合法凭证入帐，造成虚列成本30多万余元，需进行纳税调整。

这时，公司的法定代表人和财务人员急了，按照他们的理解，A、B两个企业同为集团公司的分公司，两个分公司之间材料调拨并不涉及到收入的确认，不需要申报纳税。稽查人员耐心地解释了国家相关税收政策：对于这类关联企业的业务，必须按照独立企业间的交易来确认，并及时申报销售收入，否则就是偷税。公司的负责人和财务人员终于明白过来，但是税法是无情的。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整”。所谓的关联企业是指有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。由于关联企业之间的交易有其特殊性，因此，国家在税法中明确了对关联企业交易的税务处理，如果不按规定执行，到最后只能是苦了自己。

二、流水帐里藏猫腻，用心良苦终枉然

当三十多本出库单和十多本流水帐被码得整整齐齐，并且按时间先后顺序分门别类，统计好历年收入数据放在其面前时，某氨纶纱厂的法定代表人呆住了：“这些出库单和笔记本乱七八糟，字迹潦草，我们当废纸一样扔在角落里，自已也搞不清上面共记载了多少收入，没想到稽查人员却将我公司近几年来的收入全统计清楚了，这下可惨了！”

这是发生在张家港某氨纶纱厂仓库里的一幕。事情还得从2005年3月说起。群众举报，张家港某氨纶纱厂有重大偷税嫌疑。从征管数据来看，该企业经营规模不大，每月申报收入与开出发票金额一样。从账上看，也与申报数相吻合。表面看来，这是一家守法纳税的企业。但是，稽查人员认为，在实际生活中，有一部分个体客户并不会索取正式发票，这种现象在个私经济迅猛发展，部分纳税人税法意识不强的今天表现得尤其明显。稽查人员的心里有底了，下一步，就是寻找证据了。

在向仓库保管员了解情况的过程中，一个情况引起了稽查人员的注意，据称，每公斤纱线出库，都必须开具出库单，并要在产成品帐上做好记录。那么，只要一份不少地找到这些单据，就能准确核算该厂的收入总额。

经在仓库里四处查找，终于在一个不起眼的角落里，发现了一堆积着灰尘的单据。当这些单据摆在稽查人员面前时，该法定代表人马上说

“这些单子又脏又乱，没什么用，我们准备把它扔了，反正所有发出的货我们全部申报纳税了。”

“没关系，这说明你们资料保管得比较全，我们核对一下。”在将出库单、流水帐及企业申报情况核对后，我们发现该厂有近700万元收入未及时申报纳税，扣除检查期内企业申报部分，最终我局作出追缴增值税、所得税56万余元，罚款71万余元，加收滞纳金18余万元，合计145万余元。

原以为不开发票不缴税，压低产品售价，以此来提高产品竞争力，没想到……看来企业要发展壮大，唯有守法经营，依法纳税。

在我们日常检查中，经常遇到企业发票开具数与账面数相符，账面数与申报数相符，对于不开票的就设置帐外帐，不申报纳税，这种偷税手法相当常见，这样的企业，表面看来守法经营，照章纳税，实则是掩耳盗铃，漏洞百出。

三、延迟申报，得不偿失

根据管理分局纳税评估报告反映，某公司产成品帐上产品余额偏大，有偷税嫌疑。由于案值较大，移送稽查部门进一步查处。

为此，我局对该案立案检查。调帐后，发现产成品帐上反映有数百万完工产品。但实地检查时，在仓库里，只发现不多的零配件，联系到公司负责人在介绍时，无意中说起公司产品供不应求，因此，检查人员认为产成品帐上反映的这些数字肯定是虚的。在与负责人进行谈话后，他承认，公司由于在开发一个新产品，前期投入比较大，给资金的使用上带来不小的压力，如果将这些发票全部开出，必然会产生很多税金，因此，就想把这些发票压一压，等资金宽裕的时候再开票申报纳税。谁知道还没等到那天，税务局就来检查了。

同时，还向检查人员提供了这些产品对应的供货合同，累计金额200多万元。计销项税50余万元。合同上载明以预收货款的方式销售产品，发货日期都是2004年。虽然在这点上公司没有偷税的主观故意，但是，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。该公司压票的行为，已构成偷税。

对这种压票的行为，我局将其定性为偷税，除补缴税款外，处所偷税款50万元0.5倍的罚款，并按规定加收滞纳金，合计80多万元。对所得税按规定进行相应的纳税调整。

四、购票抵税，换来牢狱三年

张家港市东方机械有限公司法定代表人刘明为一件事苦恼着，虽说自家产品市场销路很好，但看着每个月缴纳数万增值税，不免有点肉痛，得想想办法了。此时，他想到了生意场上认识的一个朋友张平。

当刘明把自己的想法告诉张平后，张平神秘地笑了笑。“此事包在我身上。”

没几天，张平就拿来一张开好的增值税专用发票，货物名称为钢材，票载进项税金6000多元。“你让会计把这份发票做到这个月帐上，到税务局抵扣进项税吧。”

神不知鬼不觉地，刘明“节约”了6000多元。为感谢张平，刘明给张平带去了两条好烟。“如果需要，下次我再给你搞点票来，怎么样？”两人一拍即合，约定刘明支付票面额6％的手续费，张平负责提供专用发票。在不到2个月的时间里，张平先后提供给刘明9份增值税专用发票，价税合计52万余元，其中增值税进项税款7万多元，均向管理分局申报抵扣。

此时，国税局预警信息系统提示，东方公司申报情况异常。在稽查局，刘明的笔录前言不搭后语，迫于税法的威严，如实交代了购票抵税的情况。

根据征管法的规定，东方机械有限公司的行为属偷税，除追缴所偷税款7万多元，并处2倍罚款，按规定加收滞纳金，合计24万余元。该案移送公安部门进一步处理。根据人民法院判决，刘明获刑3年。

张平另案处理，等待的必将是法律的严惩。

当前，随着金税工程建设的完善，增值税专用发票及“四小票”纳入网上稽核比对，国税部门“以票控税”的手段得到加强，对纳税人的管理更加严密、规范。公安部门与税务机关的联系更加紧密，联合办案能力不断提高，检察机关加大了对涉税案件的处理力度，人民法院积极协助税务机关采取强制执行措施，积极受理涉税诉讼案件，工商部门与税务部门建立了定期联系制度，积极向税务部门提供生产经营者工商登记注册信息，金融部门依法配合税务部门提供纳税人资金流转信息，实施保全、强制执行措施，新闻媒体对税收法规、政策，涉税案件及时进行报道，社会正义人士对税务违法行为积极举报，为国家挽回了巨大经济损失。一张协税、护税的大网已建立起来，那些试图偷逃国家税款的不法分子终究逃不脱法律的制裁。

稽查局

缪国锋

2006.4

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