固定资产加速折旧季度申报2015版 填报案例 国税季度申报时间

例1:甲公司属于生物药品制造业,2014年12月购买固定资产原值300万元,符合加速折旧的条件,税法正常折旧年限5年,采用年数总和法进行加速折旧(第一年加速折旧金额为100万元,第二年加速折旧金额为80万元,第三年加速折旧金额为60万元,第四年加速折旧金额为40万元,第五年加速折旧金额为20万元)

情况一:第一年采取稅会同步处理,会计计算折旧100万元(1至6月份50万元),税收计算折旧额100万元(1至6月份50万元),按照税法正常年限计算正常折旧额60万元(1至6月份30万元)。

第一年第二季度的申报表填报见后面示例。

从第三年开始,不用填报加速折旧表。


情况二:第一年采取稅会差异处理,会计采取直线法折旧计算折旧60万元(1至6月份30万元),税收计算折旧额100万元(1至6月份50万元)。

第一年第二季度的申报表填报见后面示例。

从第三年开始,不用填报加速折旧表。


例2:甲企业2015年5月份购买4500元固定资产,符合一次扣除的条件,在2015年6月份一次性扣除,税法正常折旧年限是3年。

情况三:稅会同步处理。2015年第二季度申报表填报见后面示例。


情况四:税会不同步同处理。2015年第二季度申报表填报见后面示例。


关于年度中间加速折旧率发生变化的,填报方式,见例3。

例3:甲公司属于生物药品制造业,2015年5月购买固定资产原值360万元,符合加速折旧的条件,税法正常折旧年限5年,采用年数总和法进行加速折旧(第一年加速折旧金额为120万元,第二年加速折旧金额为96万元,第三年加速折旧金额为72万元,第四年加速折旧金额为48万元,第五年加速折旧金额为24万元)。从2015年6月开始计提折旧,从第三年(2017年6月至2018年5月)开始不用填报加速折旧数据,但是2017年1月至5月的数据仍需要在申报表中填报。

情况五:采用稅会同步处理,2017年第二季度的申报表填报见后面示例。


固定资产加速折旧季度申报(2015版)填报案例 国税季度申报时间

情况六:采用稅会不同步处理,2017年第二季度的申报表填报见后面示例。


例4:甲公司2015年4月购买固定资产4500元,符合一次性扣除条件,税法正常折旧年限3年,2015年5月一次性扣除。从6月份开始,会计折旧(或正常折旧)大于税法折旧,不再填报数据,但是当年5月数据需要进行填报,2015年第二季度填报数据应与例2相同。

情况七:采用稅会同步处理,2015年第二季度的申报表填报见后面示例。


情况八:采用稅会不同步处理,2015年第二季度的申报表填报见后面示例。


  

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