爱华网[ 2010-10-25 13:26:26]
北宋上亿的财政收入是怎么来的（赋税篇）
提到宋朝，很多对历史感兴趣的朋友就会一改传统的积贫积弱印象，认为宋朝商业发达，文化进步，人民富足。网上还有文章《北宋的人均GDP估计达2280美元》，从宋朝每年上亿的财政收入，按照十五税一的税率，算得北宋人均GDP高达2280美元的结论。
宋代的财政收入数字，比起历朝历代都要高得多。明代岁入只有几百万两，清代也不过三四千万两白银。而宋代自从真宗开始就已经过亿。
下表是宋朝四个时代的财政收入和支出结余情况。
年代 岁入 岁出 结余
太宗至道末 22,245,800缗无具体数字剩余大半
真宗天禧末 150,850,100缗126,775,200缗余24,074,900缗
仁宗皇佑元年 126,251,964缗无具体数字无余
英宗治平二年 116,138,405缗120,343,174缗缺15,726,049缗
有人认为是宋代商业发达，是商税在财政收入中占据很高比例，使得政府能够获得巨额财政收入。但是分析北宋各代的商税在财政收入中的比例，又会发现不是那么回事。
商税占财政收入比例：
太宗至道年间，商税400万缗， 岁入2224万贯， 商税占18%。
真宗景德年间，商税450+万缗，岁入4721.1万匹贯石两，商税占约9.6%
真宗天禧末， 商税804万缗， 岁入15085万贯， 商税占5.3%。
仁宗皇佑年间，商税786万缗。 岁入12525万贯， 商税占6.2%。
仁宗庆历年间，商税800万贯 岁入10359.6万匹贯石两 商税占约7.7%，
所以北宋在大多数时候，商税比例没有超过财政收入（岁入）的20%。
那篇《北宋的人均GDP估计达2280美元》提到了熙宁年间商税达4911万贯。但其实这个数字是北宋财政中商业收入的总额，包括商税，盐课，酒课，合买抽绢等，实际熙宁十年的商税收入只有800万贯。
下表是北宋真宗景德和仁宗庆历年间的商业收入构成：
时代商税 酒课 盐课 合买抽绢 总计
景德 450+万贯428万贯355万贯不及200万疋1500余万缗
庆历8年1975万贯1710万贯715万贯 300万疋 4500万缗
对比同期的朝廷岁入，真宗景德年间，岁入4721.1万匹贯石两。仁宗庆历八年岁入10359.6万匹贯石两。
景德年间，财政中商业总收入占岁入的31.7%。
庆历8年，商税占岁入的约16.6%，财政中商业总收入占岁入的43.4%。
所以，宋代财政收入主要还是来自于对自耕农收取的两税及其他附加税。
那么，北宋的上亿财政收入到底是怎么来的呢？
北宋的财政收入包括以下几方面：
赋税，力役，榷买和商税。
赋税包括公田之赋，民田之赋，城郭之赋，丁口之赋和杂变之赋。
公田之赋
指官田土地的地租收入，北宋官田比例不大。地租额和民田租佃相当。
民田之赋
是指农民拥有土地，政府每年征收的以两税为主要形态的最基本最重要的土地税。按时间分为夏税和秋税。夏税一般征收丝，棉，丝织品，大小麦，钱币。秋税收蹈，粟，豆类，草等。按地域征收种类不同。南方夏税大多折钱交纳。两税税率以每亩1斗为基准。这比明朝的每亩3升3合5勺要高了许多（宋明的亩石斗升以及粮食产量都不相同，但两税比例还是宋朝高）。
宋代两税正额之外还有加耗，加耗名目繁多，正税一石，加耗数升。另外还有义仓，收正税的1/10。也是农民要承担的税负。
尤为需要重视的是“支移”，本来两税应该在固定地点缴税，但宋代政府经常强迫纳税人把税物送到指定地点上交，称为支移。这样减少了政府的运输费用，增加了百姓负担。陕西支移曾规定一二等户支移300里，三四等户支移200里，五等户支移100里。不愿意支移的，得支付道里脚钱。起初税户为了节省运费，在原地把税物换成铜钱带到支移目的地去交税，可在路程上还要交过税（商税的一种）。道里脚钱成为定制后，元佑年间，京西路每斗脚钱高达56文，相当于元丰年间的正税数额。广德军纳苗税一石，贴脚钱三斗七升。到了南宋初年，纳草一捆，要贴钱800文。
北宋政府经常按照自己的需要，把应缴纳税物，折换成政府需要之物。称为折变。
按规定，折变本来应该按照市场平价的，但政府总是压低纳税人交的税物价格，抬高折变目的物的价格。包拯曾经说，淮南两浙的发运司命令税户把小麦按照每斗94文折为现钱交纳，比市价高两倍。大观二年，京西路将民户应纳的杂钱和盐钱折成小麦交纳，小麦市价每斗120文，官府按每斗53文折变。
多的一倍多的小麦。
在折变操作中，官府官吏不按规定明示操作，而是经常多次折变，比如本应纳现钱，官府却要求折变成绢帛，然后再把绢帛折变成丝绵，再把丝绵折为现钱。这样一来，官府收到的钱经过三次翻倍，已经是原来的8倍以上。
丁口之赋
是指对丁口收的税赋，也就是人头税，不分主客户，都要缴纳。
丁钱数额各地不同，从100文到700文，从米数斗到一石不等。虽然历代常有减免，但一直到南宋灭亡，丁钱一直视常态。
杂税之赋
北宋继承了许多唐五代留下的杂税，如南唐时传下来的税苗加三分供军用，盐博绸绢，加耗丝绵，户口盐钱，耗脚斗面等十四种杂税，北方的蚕盐钱，以及牛皮，农具，鞋钱，曲引钱等众多杂税。仁宗时，对这些杂税进行了分类合并，随夏税交纳，同时又增加了许多其他随夏税的杂税。
和预买
和预买本来是官府在春初给农户本钱养蚕种棉纺织，到了夏收农户交纳绢。但后来，官府的本钱变为七成给盐，三成给现钱。到了北宋晚期，七成盐和三成现钱根本就不给了。民户按照户等交纳绢布，称为定税。等到南宋，夏税绢布和和买绢布都折钱征收。
城郭之赋
北宋平定方腊起义，在南方诸路实行经制钱，内容包括权添酒钱，量添卖糟钱，增添田宅牙税钱，官员等请给头子钱，楼店务添收三分房钱等。到了南宋，经制钱外又增加了总制钱不下十余种。
以上就是对北宋财政收入中的赋税部分的简要分析。比汉代和唐朝前期以及明清更高的田赋税率，经常性的折耗，增加民户负担的支移，用剪刀差成倍掠夺民户的折变，以及少出或者不出本钱的和预买，加上丁口税和各种各样的杂税和城郭经制钱。北宋赋税收入能够占到上亿财政收入一半甚至更多，也就理所当然了。
关于其他朝代的财政收入，《北宋的人均GDP估计达2280美元》一文提到：
“首先与明朝来比较，明隆庆5年（1571）国家岁入白银250万两。张居正改革之后的万历28年（1600），岁入400万两（虽然张居正死后人亡政息，但相对在财政上的改革被破坏得较少，而且此时距张去世仅十几年，估计这个数目比张居正当国时期的岁入也少不到哪里去）。明末天下大乱，在后金和***的两面夹击下，明政府先后增加了辽饷，剿饷和练饷的征收，即著名的“三饷加派”，结果弄得民怨沸腾，烽烟四起。那么这种为时人评为“饮鸩止渴”的做法为国家带来了多少收入呢？大概每年1000万两左右。也就是说此时明朝一年的财政总收入大约是1500万两白银左右。如果我们认为银钱的一般兑换率为1两白银=1贯铜钱的话，那么此时明朝的财政收入仅仅是北宋的不到1/10，南宋的不到1/6，尽管这已经是南宋灭亡的300多年之后，尽管明朝的国土要远远大于宋朝。
清朝的财政状况比明朝要好一些，国家初定的顺治7年（1650）岁入1485万两。咸丰年间（1850前后），岁入约为3000-4000万两。数量仍然远远小于600年前的宋朝，而此时中国的人口已经超过3亿，估计为宋朝人口的2-3倍以上。直到清朝末年，国家岁入才达到了宋朝的水平。（由于兑换率折色率等方面原因，可能会对宋朝的岁入有所高估，但即使如此，宋朝的岁入远远大于其他任何一个封建王朝依然是一个无疑的事实）”
这里把宋代的财税单位贯石匹两和明代的银两相比，存在明显的差距，永乐中，天下本色税粮3000余万石，丝钞等2000余万。正统年间开始，税收米麦折银每石合二钱五。也就是一两银子四石。
即使到了土地兼并严重的嘉靖年间，两税还有麦二百六十余万石，米两千二百二十余万石。按四石折一两银，犹有600万两。辽饷三次加征九厘，得银520万两。合计1120万两，折粮4480万石，这还没算绢布之赋，可不仅仅是北宋的1/10。
北宋由于善待士大夫，募养百万职业军人，所以财政需求巨大。为了满足财政需要，采取了以上提到的赋税类敛财方式和续篇中要涉及的禁榷专卖，洋货和买，商税等各种方式积聚财物。北宋的皇室官僚和军人，形成了一个共同利益集团，所以他们才能齐心协力的用各种方式剥削底层民户，满足自己的优裕生活。
反观明清，官员俸禄微薄，官员们为了发财致富，利用权力，贪污腐败。即使雍正年间开始火耗归公和实行养廉银制度，也无法遏制这样的普遍贪污现象。
宋代和明清官场对比，前者是典型的特权集团，后者是腐败集团。其实对底层民众百姓来说，都是一丘之貉。
北宋上亿的财政收入是怎么来的（力役榷买商税和买篇）
提到宋朝，很多对历史感兴趣的朋友就会一改传统的积贫积弱印象，认为宋朝商业发达，文化进步，人民富足。网上还有文章《北宋的人均GDP估计达2280美元》，从宋朝每年上亿的财政收入，按照十五税一的税率，算得北宋人均GDP高达2280美元的结论。
宋代的财政收入数字，比起历朝历代都要高得多。明代岁入只有几百万两，清代也不过三四千万两白银。而宋代自从真宗开始就已经过亿。
下表是宋朝四个时代的财政收入和支出结余情况。
年代 岁入 岁出 结余
太宗至道末 22,245,800缗无具体数字剩余大半
真宗天禧末 150,850,100缗126,775,200缗余24,074,900缗
仁宗皇佑元年 126,251,964缗无具体数字无余
英宗治平二年 116,138,405缗120,343,174缗缺15,726,049缗
有人认为是宋代商业发达，是商税在财政收入中占据很高比例，使得政府能够获得巨额财政收入。但是分析北宋各代的商税在财政收入中的比例，又会发现不是那么回事。
商税占财政收入比例：
太宗至道年间，商税400万缗， 岁入2224万贯， 商税占18%。
真宗景德年间，商税450+万缗，岁入4721.1万匹贯石两，商税占约9.6%
真宗天禧末， 商税804万缗， 岁入15085万贯， 商税占5.3%。
仁宗皇佑年间，商税786万缗。 岁入12525万贯， 商税占6.2%。
仁宗庆历年间，商税800万贯 岁入10359.6万匹贯石两 商税占约7.7%，
所以北宋在大多数时候，商税比例没有超过财政收入（岁入）的20%。
那篇《北宋的人均GDP估计达2280美元》提到了熙宁年间商税达4911万贯。但其实这个数字是北宋财政中商业收入的总额，包括商税，盐课，酒课，合买抽绢等，实际熙宁十年的商税收入只有800万贯。
下表是北宋真宗景德和仁宗庆历年间的商业收入构成：
时代商税 酒课 盐课 合买抽绢 总计
景德 450+万贯428万贯355万贯不及200万疋1500余万缗
庆历8年1975万贯1710万贯715万贯 300万疋 4500万缗
对比同期的朝廷岁入，真宗景德年间，岁入4721.1万匹贯石两。仁宗庆历八年岁入10359.6万匹贯石两。
景德年间，财政中商业总收入占岁入的31.7%。
庆历8年，商税占岁入的约16.6%，财政中商业总收入占岁入的43.4%。
上文《北宋上亿的财政收入是怎么来的（赋税篇）》，已经分析过占北宋财政收入近2/3的赋税收入的种类附加和收缴。这里再谈一下北宋财政收入中的力役，榷买商税和买等项目。
力役：
从西周封建时代直到1911年帝制结束，劳役一直是政府免费役使民力的重要方式，秦末农民起义，隋末天下大乱，以及元末的韩山童起义，都是民众不堪政府过度苛刻役使，而爆发的颠覆政权的反抗。
宋代的力役分为两类，一是夫役，另一类是职役。
夫役就是徭役，由政府按照人丁户等差派，不分主客户，时间也不定，一般是根据政府需要，从事治河，筑城，修建宫室陵寝，向军前转运粮草物资等等。
职役又称差役，即承担政府的差事。差役分为乡役和州县役。
前者指在乡间担任里正，耆长，户长（以上一二等户担任），壮丁（三四等户担任）之类的基层组织头目和办事员，负责催督赋税，维持治安，捕盗防火。
后者是指在州县官府中担任公吏，包括衙前，人吏，承符，散从，步奏官，弓手，力手，院虞候等，还有杂职，斗子，仓子，掏子，解子，拣子，秤子，拦头，医人，所由等。这些差事负责管理府库，文书，筹办宴会，迎送官员，催讨赋税，捕盗防火等日常事务。
差役一直是差雇并行，差役法规定官户，坊郭户，未成丁户，单丁户，女户，乡村下户承担差役较少。上户承担差役较多，本来是赋予上户一些维持地方的权力，但由于上户担任衙前期间，经常因损失官物和被官吏敲诈而破产。导致上户想方设法躲避差役，差役下移，使得乡村贫困。
王安石变法，改为全面雇役，由乡村民户按户等交纳免役钱，原来不承担差役的坊郭户，下户等，也要交助役钱。用这笔钱雇人承担差役。
北宋有数万冗官，相当大的一部分享受优厚待遇却不干事，而基层公务员承担很多繁杂事务，却得不到任何报酬，有些还要自己出钱甚至因差役破产。
榷买：
榷买是禁榷专卖的的简称，是指政府利用强权，垄断数种重要消费品的经营权 。北宋禁榷专卖的物品包括盐，茶，酒，香，矾等，其中烟茶酒榷是北宋政府最重要的现金收入来源。
盐榷
北宋的盐榷，垄断了从生产到销售各个环节。北宋的食盐，分为沫盐（海盐），解盐和井盐。
通常食盐的生产者都是世袭的，不被允许改行从事其他行业。解盐和部分井盐的生产使用了雇佣劳动力的方式。
盐户生产的食盐，首先要缴纳两税，以食盐折色。然后政府规定盐课，低价受购盐户生产的一定量的食盐称为正盐。正盐之外的，称为浮盐，政府以稍高于正盐的价格收购。总之盐户生产的盐，只能低价交售给政府。这和共和国计划经济时代的农产品统购统销差不多。
在销售领域官府或者采用官搬官卖，或者盐引通商。
官搬官卖就是官府负责食盐的运输和销售，销售主要是配卖，即按照人丁户口配售食盐，官卖食盐，质次价高，给民户造成大负担。
盐引通商法就是商户向政府制定的边地输运现钱或粮草，换得盐引，然后去领盐售卖。通商法的食盐质量稍好于官卖，而且不强制配售。但因为商人和政府分利，所以一直成不了售盐主要方式。官卖和通商比例变化一直和北宋边患相关。
由于官盐质次价高，颜浑生计艰难，所以北宋的私盐也是屡禁不绝。
茶榷
北宋的榷茶是通过十三个山场和六个榷务所实现的。
山场是向生产茶叶的园户收购茶叶的场所，园户生产的茶叶，除了一部分要折色交纳两税之外，其余都由山场收购。垄断经营使得收茶价格极低，而且每收100斤，要加收20-35斤的折耗。茶户不得私藏茶叶或者私下售卖，一经发现就会被没收治罪。
政府每年给园户本钱，让其生产茶叶，收获时，按20%的利息折合茶叶上交茶场。
商人买茶也要去山场和榷务所。山场和榷务所的茶叶收购价和销售价相差超过一倍，例如，庐州王同场收购价格，上号每斤26文4分，中号每斤19文8分，下号每斤16文4分，卖出价则为上号每斤46文，中号每斤45文5分，下号每斤37文1分。加上折耗和本钱生利，大概能获得近200%的利润。
在北宋，茶叶不仅是价值高昂的商品，也具有很重要的战略意义，譬如商人为获得茶引而向边关输送钱粮，四川以茶买马，茶马古道就是那时的遗存。
酒榷
酒榷是指政府禁止民间私酿自卖，政府专享酒利。为了打击私酒，北宋政府严厉打击，规定了违禁者处以从徒刑发配到死刑的处罚。乾德四年规定，城市贩卖酒曲50斤，乡村贩卖100斤以上者处死。私酒入禁地二三石，入有官署地四五石以上处死。
北宋酒榷，采取酒务制，即政府直接进行生产经营，酒务有监官主持经营，手下有酒匠杂役负责造酒，开市店肆卖酒。监官一般由低级官员充当。
北宋酒务造酒的劳动力主要由厢军为主，间或雇佣劳力。酿酒的粮食，不得使用仓储，而是就进调拨租税，不足的就籴买。造酒的燃料，官府则科派民户供应柴薪。
另有一种榷酒形式即买扑制，即在禁地之外，允许民户出钱购买酒坊和一个地区的酒类特许经营权。一般期限是三年。买扑要用家产抵押，完不成酒课，家产冲抵。买扑酒坊，要缴纳买名课利钱和净利钱，前者是向政府
购买一个地区卖酒特权的税钱，后者是官府分享酒坊盈利。
北宋还有官曲民酿，万户酒制等榷酒制度。
北宋的榷买收入，一般是商税收入近两倍，是北宋商业经营收入最主要部分。
商税
北宋商业活动发达，尤其是城市坊郭，不再向唐朝那样限制商业经营区域，很多城镇周边形成自发草市。所以上税收入是北宋财政收入的重要组成部分。约占财政收入的10%左右。
北宋的商税，分为过税和住税。征税机关为税务，北宋税务遍布州县乡镇集市，高达1800多个。需纳税商品包括布帛，什器，香药，宝货，羊豕，民间典卖庄田，店宅，马牛驴骡，骆驼，商人贩卖的茶盐等。藏匿货物偷税，被发现没收货物1/3，其中一半归举报者。
过税是指向转贩货物的行商收取的税金，为货物价值的2%。
住税是向城镇市场坐商售卖货物征税的税金，为货物价值的3%。
但由于货物转贩经常经过不止一处税务，所以过税会多次征收。
所以北宋的商税税率就不会仅仅是5%，而要更多。
而另有规定，如果是官府需要的货品，按1/10实物抽税。
这样算来，北宋的商税税率大约得在8%左右。以此反推，真宗仁宗年间，800万贯商税，则商品交易额约为1亿贯。平均每人1-2贯。
和买
北宋的对外贸易也很发达，和南洋，印度，阿拉伯都有贸易关系，每年会进口大量的外洋商品，入香料，珠宝，象牙，犀角之类。
对于这些外洋商品，北宋政府实行10%的课税，课税之外，则采取和买。
就是政府出钱，以较低的价格收购外洋商品，然后再向国内转卖。这一过程，又给北宋政府带来了数百万贯的收入。
在文章开头，有北宋政府的财政收支表格，即使是岁入上亿，也经常是没有结余甚至入不敷出出现赤字。这主要是北宋百万冗兵的超过6000万的军费和数万冗官数千万的俸禄赏赐造成的。为了维持这个庞大既得利益集团的需要，北宋政府不得不想尽办法，从各个方面搜略财富，寻求财政平衡。受苦的只能是劳苦百姓。
神宗时代的王安石变法，其实目的也是增加政府财政收入，所以不但守旧官员反对，在民间也是怨声载道，直到明朝还被人唾弃。
