爱华网问：去年有一笔业务办理退税已超期，现在需要做免税处理不知怎样做账务处理请教一下？
答：(1)若是生产企业
①借：主营业务收入-出口免抵退税收入
贷：主营业务收入-出口免税收入；
②该笔免抵退税转成免税的出口销售收入根据征退税率之差作进项税额转出:
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（红字）
若企业当月还有免抵退税业务，该笔分录也可不做，可于月底出口免抵退税销售收入统
一按照征退税差的比例作进项税额转出；
③根据增值税暂行条例第10条规定“用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣”，将该笔免税出口对应的进项税额全部作进项税额转出，若该笔出口对应的进项税额不好划分，可根据增值税暂行条例实施细则第26条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
(2)若是外贸企业
①借：主营业务收入-出口退税收入
贷：主营业务收入-出口免税收入
②该笔出口退税转成免税的出口销售收入对应的进项税额作进项税额转出
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
